基础会计-CH10课件

第十章财务会计报告第十章财务会计报告第一节财务报告的涵义和作用第二节财务报告的分类及编制要求第三节资产负债表的编制第四节利润表及所有者权益变动表的编制第五节现金流量表的编制第六节财务报表附注的内容和格式第七节会计资料的分析利用第八节财务会计报告的报送和汇总第一节财务报告的涵义和作用一、财务报告的涵义财务会计报告，是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。

第二节财务报告的分类及编制要求一、财务会计报告的组成

财务会计报告财务情况说明书会计报表附注会计报表（附表）二、财务报表的分类三、财务报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时说明清楚数字真实内容完整一、资产负债表的格式和内容1、账户式

分为左右两方，左方反映资产项目，右方反映负债和所有者权益项目。资产方项目按流动性大小排列，流动性越大排在越前面。负债方按偿债时间的长短排列，偿还时间越短的排在越前面。所有者权益方项目按其永久性大小排列，永久性越大，排在越前面。第二节资产负债表二、资产负债表的结构和内容2、报告式报告式资产负债表按资产、负债和所有者权益顺序上下排列。分上、下两方，上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上、下两方的合计数相等。二、资产负债表的编制方法1、总账账户期末余额应直接填列。2、同类总账账户期末余额应合并计算后填列。3、总账账户余额应减去其备抵账户后的用净额填列。4、结算账户要根据有关明细账户期末余额调账填列。三、资产负债表举例1、根据总账期末余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”等。2、同类总账账户期末余额应合并计算后填列。如“货币资金”、“存货”等。【例1】现金期末余额：2000合计2000+30000=32000填入“资产负债表”中的“货币资金”项目银行存款期末余额：30000填入“资产负债表”中的“存货”项目【例2】库存商品期末余额：40000原材料期末余额：54000合计40000+54000+16000=110000生产成本期末余额：160004、结算账户要根据有关明细账户期末余额调账填列。如：“应收账款”、“应付账款”等。【例1】【例2】第四节利润表及所有者权益变动表的编制一、利润表利润表又称“收益表”、“损益表”。总括反映企业一定会计期间内财务成果，属于动态会计报表。理论依据：利润=收入-费用第三节利润表二、利润表的结构和内容单步式2、多步式损益表的格式多步式的损益表将净收益的计算分为四个步骤。

第一步：计算产品销售利润主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加第二步：计算企业的营业利润营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润—管理费用—财务费用－营业费用其他业务利润＝其他业务收入—其他业务支出第三步：计算企业的利润总额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入—营业外支出第四步：计算企业的净收益

净收益＝利润总额—所得税第三节利润表二、利润表的结构和内容多步式2、季度损益表和年度损益表的编制编制季度损益表时，将表中的“本月数”改为“本季数”。“本季数”栏金额依据本年相关月份损益表的金额计算得到。编制年度损益表时，将表中的“本月数”改为“上年数”。“上年数”栏根据上年“损益表”的“本年累计数”项目金额填列。当上年损益表的项目名称与本年度损益表的项目名称不一致时，应对上年度报表项目的名称和金额按本年度的规定进行调整，填入本年度损益表的“上年数”中。

二、所有者权益变动表

所有者权益变动表：又称股东权益变动表。是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。（一）、所有者权益变动表的结构和内容所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：1、净利润；2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4、所有者投入资本和向所有者分配利润等；5、按照规定提取的盈余公积；6、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。（二）、所有者权益变动表各项目的填列1、上年金额栏的填列方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。2、本年金额栏的填列方法

所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。

一、现金流量表的作用1、有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；2、有助于对企业的财务状况作出合理的评价；3、有助于分析和评价企业经济活动的有效性。二、现金流量表的结构和内容1、基本报表2、补充材料投资活动筹资活动经营活动现金（企业）原材料产成品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者（资本市场）购入股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人（资本市场）三、现金流量表的填制方法现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量……二、投资活动产生的现金流量……三、筹资活动产生的现金流量……四、现金净流量（一）、基本报表的编制编制口诀：看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。

1、经营活动产生的现金流量（1）、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项（2）、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等（3）、收到的其他与经营活动有关的现金

=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

（4）、购买商品、接受劳务支付的现金

=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]

+应交税金（应交增值税-进项税额）

+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）

+（应付票据期初数-应付票据期末数）

+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）

+库存商品改变用途价值

+库存商品盘亏损失

-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费

-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资

±特殊调整事项（5）、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）（6）、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费税+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费2、投资活动产生的现金流量（1）、收回投资所收到的现金=短期投资收回的本金及收益+长期股权投资收回的本金及收益+长期债券投资收到的本金（2）、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息（3）、处置固定资产无形资产及其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（4）、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入（5）、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金

（6）、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金（7）、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出3、筹资活动产生的现金流量（1）、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用

（2）、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金（3）、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金（二）、补充资料的披露内容1、将净利润调节为经营活动现金流量。2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。3、现金及现金等价物净变动情况。第六节财务报表附注内容和格式一、财务报表附注内容1、企业的基本情况2、财务报表的编制基础3、遵循企业会计准则的申明4、重要会计政策和会计估计5、会计政策和会计估计变更以及差错更正说明6、报表重要项目说明二、财务报表附注格式（见教材）三、编制会计报表附注的意义1、提高会计信息的有效性；2、提高会计信息的可理解性；3、促使会计信息充分披露。第七节会计资料的分析利用一、会计报表分析的基本方法对比分析法；比率分析法；趋势分析法。二、会计报表分析的中常用的指标

营运能力指标；偿债能力指标；盈利能力指标；发展能力指标三、会计报表分析的中常用的指标（一）、营运能力分析的指标1、总资产周转率（次数）公式：见教材P308分析：总资产周转率越高，说明企业销售能力越强，资产投资效益越好。2、流动资产周转率公式：（1）、次数；（2）天数。分析：周转次数越多，速度越快，利用效率越高。周转天数越少，速度越快，利用效率越高。（二）、偿债能力分析的指标1、流动比率公式：见教材P311分析：企业的流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率表明企业对资金未能有效运用。一般认为流动比率2:1为好，但视企业具体情况而定。2、速动比率公式：见教材P312分析：一般认为流动比率1:1为好，但视企业具体情况而定。过高，表资金停滞；过低，表偿债能力不足。3、负债比率公式：见教材P312分析：一般认为负债比率0.5左右为好。过大，表企业负债越多，举债困难；越小，表企业财力较强，债权保障程度较高。4、产权比率公式：见教材P313分析：一般应小于1.比率越高，表企业长期偿债能力弱；比率越低，表企业长期偿债能力强。（三）、盈利能力分析的指标1、总资产报酬率公式：见教材P314分析：比值越高，资产盈利能力和资产利用能力越强。2、资本收益率公式：见教材P315分析：百分比越高，企业