实训资料-品种法(修正)

背景资料宏达制笔工业有限公司是生产笔类产品的小型工业企业。该公司主要生产圆珠笔和碳素笔两种产品，采用品种法计算产品成本。公司设有一个基本生产车间，另设有维修车间和恒温车间两个辅助生产车间，为生产提供劳务。辅助生产车间之间相互提供的劳务进行交互式分配，所发生制造费用记入“辅助生产成本”科目。原材料均为生产开始时一次性投入。低值易耗品和保险费摊销期均在一年以上。由于企业的月末在产品所占投产比例较小（合计2.3%）且在产品的完工程度均较高，产品的单位成本又低，核算平均完工程度程序繁琐，所以我们对月末在产品成本采用：“在产品按完工产品计算法”计算分配。1、该公司本月产量资料见表1-1表1-12010年9月单位：盒产品名称月初在产品本月投入数量本月完工产品月末在产品数量圆珠笔561400138076碳素笔322000201121该公司产品圆珠笔、碳素笔的单支成本较小，产品以100支封盒后外销，为了简化核算，同时提高产品成本核算精度，我们将以盒（100支）作为产品基本单位来核算。2、该公司月初在产品成本见表1-2表1-22010年9月单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用合计圆珠笔112054711362803碳素笔160044092029603、该公司本月发生产费用见表1-3、1-4、1-5、1-6和1-7。圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表1-3领用原材料汇总表领料部门：基本生产车间2010年9月30日金额单位：元名称规格单位数量成本请领实发单价金额圆珠笔管百支140014003000碳素笔管百支200020005000圆珠笔头百支140014004300碳素笔头百支2000200020000圆珠笔填充墨百支140014006000碳素笔填充墨百支2000200023000防溢出保护油千克2702702700合计64000注：*圆珠笔的防溢出保护油定额耗用量为80千克；碳素笔的防溢出保护油定额耗用量为220千克。3、该公司本月发生产费用见表1-3、1-4、1-5、1-6和1-7。圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表1-4宏达公司本月职工薪酬表2010年9月30日金额单位：元员工类别工资职工福利费合计产品生产工人18000252020520维修车间工人30004203420恒温车间工人20002802280基本生产车间管理人员20002802280合计250003500285003、该公司本月发生产费用见表1-3、1-4、1-5、1-6和1-7。圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表1-5宏达公司折旧费用表2010年9月30日金额单位：元车间名称折旧金额基本生产车间16000维修车间4000恒温车间3000合计230003、该公司本月发生产费用见表1-3、1-4、1-5、1-6和1-7。圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表1-6宏达公司外购动力费用表2010年9月金额单位：元车间名称电费发生额水费燃煤合计基本生产车间25001002600维修车间500500恒温车间1000150010003500合计40001600100066003、该公司本月发生产费用见表1-3、1-4、1-5、1-6和1-7。圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表1-7宏达公司其他费用表2010年9月30日金额单位：元车间名称机物料消耗低值易耗品摊销办公费保险费摊销合计基本生产车间600120060010003400维修车间2005002003001200恒温车间2004001005001200合计1000210090018005800表1-8辅助生产车间劳务量汇总表2010年9月30日金额单位：元车间名称修理小时受益空间（平方米）维修车间200恒温车间50基本生产车间8704600合计92048004、辅助生产车间当月劳务量汇总表见表1-85、该公司主要的费用分配方法：（1）产品的共同材料费用按定额耗用量进行分配（2）生产工人的工资按两种产品的累计生产工时进行分配（3）制造费用按照产品的累计生产工时进行分配（4）产品成本在完工产品与在产品之间的分配方法采用在产品按完工产品计算法。实训要求：根据实训资料和品种法的计算程序完成各要素费用分配表，填制辅助生产成本明细账、制造费用明细账和完工产品成本计算单。请写出计算过程，并编制会计分录。【1】 完成材料费用分配表，并编制会计分录。表1-9宏达公司材料费用分配表2010年9月金额单位：元材料基本生产成本合计圆珠笔碳素笔圆珠笔管3000----3000碳素笔管----50005000圆珠笔头4300----4300碳素笔头----2000020000圆珠笔填充墨6000----6000碳素笔填充墨----2300023000防溢出保护油定额耗用量（千克）80220300分配率99----分配金额72019802700合计140204998064000数据来源：表1-3“领用原材料汇总表”【1】 完成材料费用分配表，并编制会计分录。编制会计分录借：生产成本-基本生产成本-圆珠笔14020-碳素笔49980

贷：原材料-圆珠笔管3000-碳素笔管5000-圆珠笔头4300-碳素笔头20000-圆珠笔填充墨6000-碳素笔填充墨23000-防溢出保护油2700【2】 完成职工薪酬分配表，并编制会计分录。表1-10宏达公司职工薪酬分配表2010年9月金额单位：元借方科目明细科目累计生产工时生产工资分配率应分配工资应分配福利费（按工资14%）合计基本生产成本圆珠笔2000360008406840碳素笔4000312000168013680小计6000---18000252020520辅助生产成本维修车间30004203420恒温车间20002802280小计50007005700制造费用基本生产车间20002802280合计25000350028500数据来源：表1-4“本月职工薪酬表”【2】 完成职工薪酬分配表，并编制会计分录。编制会计分录借：生产成本-基本生产成本-圆珠笔6840-碳素笔13680生产成本-辅助生产成本-维修车间3420-恒温车间2280制造费用2280贷：应付职工薪酬-工资25000-福利费3500

【3】 完成折旧、其他费用汇总分配表，并编制会计分录。表1-11折旧、其他费用汇总分配表2010年9月金额单位：元借方科目明细科目折旧费电费水费燃煤机物料低值易耗品办公费保险费合计制造费用基本生产车间160002500100----6001200600100022000辅助生产成本维修车间4000500-------2005002003005700恒温车间30001000150010002004001005007700合计2300040001600100010002100900180035400累计折旧应付账款应付账款应付账款原材料长期待摊费用银行存款长期待摊费用数据来源：表1-5“折旧费用表”表1-6“外购动力费用表”表1-7“其他费用表”编制会计分录借：制造费用22000

生产成本-辅助生产成本-维修车间5700-恒温车间7700贷：累计折旧23000

应付账款-供电公司4000

-供水公司1600

-燃煤公司1000

原材料-机物料1000

长期待摊费用-低值易耗品摊销2100-保险费摊销1800

银行存款900

【3】 完成折旧、其他费用汇总分配表，并编制会计分录。【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。表1-12辅助生产部门明细账车间名称：维修车间金额单位：元摘要职工薪酬折旧外购动力其他合计累计金额转出数据来源：涉及维修车间辅助生产成本科目的会计凭证及附件（会计分录）职工薪酬分配表折旧、其他费用分配表3420342034204000500120057009120【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。表1-13辅助生产部门明细账车间名称：恒温车间金额单位：元摘要职工薪酬折旧外购动力其他合计累计金额转出职工薪酬分配表折旧、其他费用分配表22802280228030003500120077009980数据来源：涉及恒温车间辅助生产成本科目的会计凭证及附件（会计分录）【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。表1-14辅助生产费用分配表2010年9月金额单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修恒温合计维修恒温合计待分配费用劳务供应数量费用分配率辅助生产成本维修车间受益面积金额恒温车间维修时间金额金额小计制造费用基本生产车间劳务量金额合计91209980191009204800----9.91302.0792--------200--------415.84415.8450--------495.65----495.65495.65415.84911.49------------------------------------根据表1-12,1-13“辅助生产成本明细账”根据表1-8“辅助生产车间劳务量汇总表”交互分配环节的会计分录借：生产成本-辅助生产成本-维修车间415.84-恒温车间495.65贷：生产成本-辅助生产成本-维修车间495.65-恒温车间415.84【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。表1-14辅助生产费用分配表2010年9月金额单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修恒温合计维修恒温合计待分配费用劳务供应数量费用分配率辅助生产成本维修车间受益面积金额恒温车间维修时间金额金额小计制造费用基本生产车间劳务量金额合计91209980191009040.1910059.81191009204800----8704600----9.91302.0792----10.39102.1217--------200--------------------415.84415.84------------50--------------------495.65----195.65------------495.65415.84611.49------------------------8704600----------------9040.1910059.8119100------------9040.1910059.8119100对外分配环节的会计分录借：制造费用19100贷：生产成本-辅助生产成本-维修车间9040.19-恒温车间10059.81【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。表1-12辅助生产部门明细账车间名称：维修车间金额单位：元摘要职工薪酬折旧外购动力其他合计累计金额转出职工薪酬分配表折旧、其他费用分配表辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表342034204000500120057009120415.84415.849535.84495.659040.19【4】登记辅助生产部门明细账（表1-12、1-13）编制辅助生产费用分配表（表1-14），并编制会计分录。表1-13辅助生产部门明细账车间名称：恒温车间金额单位：元摘要职工薪酬折旧外购动力其他合计累计金额转出职工薪酬分配表折旧、其他费用分配表辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表2280228030003500120077009980495.65495.6510475.65415.8410059.81表1-15制造费用明细账车间名称：基本生产车间金额单位：元摘要折旧电费水费机物料低值易耗品办公费保险费职工薪酬辅助生产成本合计【5】 登记制造费用明细账（表1-15）编制制造费用分配表（表1-16），并编制会计分录。职工薪酬分配表折旧、其他费用分配表辅助生产费用分配表待分配费用总额2280228016000250010012006001000220006001910019100160025001001200600100022801910043380600数据来源：涉及制造费用科目的会计凭证及附件（会计分录）表1-16制造费用分配表2010年9月金额单位：元分配对象累计生产工时分配率应分配金额圆珠笔20007.2314460碳素笔40007.2328920合计6000----43380【5】 登记制造费用明细账（表1-14）编制制造费用分配表（表1-15），并编制会计分录。编制会计分录借：生产成本-基本生产成本-圆珠笔14460-碳素笔28920

贷：制造费用43380

表1-15制造费用明细账车间名称：基本生产车间金额单位：元摘要折旧电费水费机物料低值易耗品办公费保险费职工薪酬辅助生产成本合计【5】 登记制造费用明细账（表1-15）编制制造费用分配表（表1-16），并编制会计分录。职工薪酬分配表折旧、其他费用分配表辅助生产费用分配表待分配费用总额制造费用转出2280228016000250010012006001000220006001910019100160025001001200600100022801910043380600160025001001200600100022801910043380600【6】 计算产品成本。登记基本生产成本明细账（表1-17、表1-18），填制完工产品成本汇总表（表1-19），并编制会计分录。表1-17基本生产成本明细账产品名称：圆珠笔完工产品数量：1380金额单位：元月末在产品数量：76

摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用期初余额材料费用分配表职工薪酬分配表112054711362803140201402068406840制造费用分配表1446014460待分配费用合计1514073871559638123数据来源：表1-1“该公司本月产量资料”表1-2“该公司月初在产品成本表”涉及基本生产成本科目的会计凭证及附件（会计分录）【6】 计算产品成本。登记基本生产成本明细账（表1-17、表1-18），填制完工产品成本汇总表（表1-19），并编制会计分录。表1-18基本生产成本明细账产品名称：碳素笔完工产品数量：2011金额单位：元月末在产品数量：21

摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用期初余额材料费用分配表职工薪酬分配表1600440920296049980499801368013680制造费用分配表2892028920待分配费用合计51580141202984095540数据来源：表1-1“该公司本月产量资料”表1-2“该公司月初在产品成本表”涉及基本生产成本科目的会计凭证及附件（会计分录）【6】 计算产品成本。登记基本生产成本明细账（表1-17、表1-18），填制完工产品成本汇总表（表1-19），并编制会计分录。表1-19完工产品成本汇总表2010年9月金额单位：元成本项目圆珠笔（1380盒）碳素笔（2011盒）总成本合计总成本单位成本单支成本总成本单位成本单支成本直接材料14352.0010.400.104051039.1825.380.253865391.18直接人工6996.605.070.050713976.456.950.069520973.05制造费用14779.8010.710.107129541.5914.690.146944321.39合计36128.4026.180.261894557.2247.020.4702130685.62借：库存商品-圆珠笔36128.40-碳素笔94557.22贷：生产成本-基