供应过程账户设置及其运用课件

请思考下列问题1、企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款用存款支付，材料验收入库。作为会计我们应如何进行账务处理？1/14/2023第三章借贷记账法的运用2、若上例中企业货款尚未支付，且材料还在运输途中。作为会计我们应如何进行账务处理？1/14/2023第三章借贷记账法的运用第四节

供应过程账户设置及其运用企业供应商仓库1/14/2023第三章借贷记账法的运用一、固定资产购建业务的核算使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。第四节

供应过程账户设置及其运用（一）固定资产的概念1/14/2023第三章借贷记账法的运用固定资产的来源固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。购置的固定资产入账价值包括：支付的买价相关税金包装费运输费安装成本++++等1/14/2023第三章借贷记账法的运用第四节

供应过程账户设置及其运用在建工程借（+）贷（-）期初余额：固定资产的实有数本期增加额：工程发生的全部支出结转完工工程的成本本期借方发生额期末余额：未完工工程的实际成本本期贷方发生额固定资产借（+）贷（-）期初余额：固定资产的实有数本期增加额：本期取得的固定资产本期减少额：本期减少的固定资产本期借方发生额期末余额：固定资产的实有数本期贷方发生额（二）固定资产核算所需设置的账户1/14/2023第三章借贷记账法的运用【例2】14日,永江公司向大兴公司购入需要安装的设备一台,买价100000元,增值税17000元,运杂费3000元,全部支出已用银行存款支付.编制会计分录如何？借：在建工程120000贷：银行存款120000

第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用【例3】14日,为了安装该设备,永江公司在安装过程中耗用A材料10000元,应付本企业安装人员工资2000元。编制会计分录如下：借：在建工程13700贷：原材料—A材料10000应交税费——增值税（进项税转出）1700应付职工薪酬20001/14/2023第三章借贷记账法的运用【例4】14日设备安装完毕，交付使用，结转该项成本37700元.编制会计分录如下：借：固定资产133700贷：在建工程133700第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、材料采购业务的核算用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。第四节

供应过程账户设置及其运用供应方材料（或货物）现金、银行存款等企业1/14/2023第三章借贷记账法的运用第四节

供应过程账户设置及其运用材料按实际成本计价：在途物资银行存款应付账款应付票据原材料材料按计划成本计价：材料采购银行存款应付账款应付票据原材料二、供应过程核算所需设置的账户1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户

1.在途物资①性质：资产类账户②用途：反映和监督公司在途材料的增减变化及结余情况。③结构：（见下页）④明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户2.应付账款①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。③结构：（见下页）④明细账户的设置：按照客户单位名称设置第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用第四节

供应过程账户设置及其运用应付账款借（-）贷（+）本期减少额：实际支付给供货单位的货款期初余额：前期的应付账款本期增加额：购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：尚未支付的应付账款1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户

3.应付票据①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。③结构：（见下页）第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户

3.应付票据④明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费①性质：负债类科目②用途：用来核算企业应交的各种税费。③结构：④明细账户的设置：按照税金费的种类第四节

供应过程账户设置及其运用——应交增值税1/14/2023第三章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费——应交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用第四节

供应过程账户设置及其运用应交税费——应交增值税借贷进项税额销项税额1/14/2023第三章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算※供应过程核算图第四节

供应过程账户设置及其运用银行存款借贷在途物资借贷应付账款借贷应交税费借贷原材料借贷①现购②赊购2③偿还货款④材料入库4131/14/2023第三章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例5】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付。借：在途物资—甲材料3800应交税费—应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4446第四节

供应过程账户设置及其运用①现购1/14/2023第三章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例7】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。借：应付账款—北方工厂7020贷：银行存款7020第四节

供应过程账户设置及其运用③偿还货款1/14/2023第三章借贷记账法的运用知识点：采购成本的计算和结转采购成本的组成材料采购成本＝材料买价＋其他采购费用第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途材料”明细账进行归集。采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例8】企业以银行存款500元支付乙材料运费。借：在途物资—乙材料

500贷：银行存款500第四节

供应过程账户设置及其运用1/14/2023第三章借贷记账法的运用【例9】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。借：原材料6500贷：在途物资—乙材料6500④材料入库1/14/2023第三章借贷记账法的运用材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：借：在途物资—××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购——商业汇票结算）贷方科目根据结算情况选择材料入库后，会计人员做账：借：原材料—××材料贷：在途物资—××材料1/14/2023第三章借贷记账法的运用知识点：采购费用的分配

——一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：材料的重量、体积、买价等分配的公式：第四节

供应过程账户设置及其运用采购费用分配率=应分配的采购费用各种材料的分配标准合计某种材料应分配的采购费用=该材料的分配标准×采购费用分配率1/14/2023第三章借贷记账法的运用知识点：采购费用的分配【例10】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000千克。第四节

供应过程账户设置及其运用采购费用分配率=1000=0.22000+3000

甲材料应分配的采购费用=2000×0.2=400

乙材料应分配的采购费用=3000×0.2=600

借：在途物资—甲材料400—乙材料600贷：银行存款10001/14/2023第三章借贷记账法的运用练习题:（1）6日，向东方工厂购进下列原材料，未验收入库，货款尚未支付。增值税率17%。其中甲种材料1600千克，单价10元每千克，共计16000元；乙种材料800千克，单价16元每千克，共计12800元；合计28800元。（2）以现金支付上述材料运费480元，运达仓库的装卸费240元。（3）验收后，