会计基础第三章课件

第三章账户与复式记账学习目标：1、理解会计科目和账户的概念2、掌握借贷复式记账法的基本原理3、能辨识简单业务的会计分录，并通过会计分录解释账户的对应关系4、能熟练编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表第一节会计科目一、会计科目概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。每一会计科目都应明确反映某一特定的经济内容。二、设置账户的原则

必须结合会计对象的特点；必须符合经济管理的要求；必须将统一性与灵活性相结合；名称要简单明了、字义相符，内容相符；要保持相对稳定性。

（一）按其经济内容分1、资产类科目2、负债类科目3、共同类科目主要包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具4、所有者权益类科目5、成本类科目6、损益类科目主要反映企业在生产经营过程中取得的各种收入和发生的各项费用

（二）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分

可分为两大类：

总分类科目（总账科目或一级科目）

明细分类科目子目（二级科目）细目（三级科目）

企业科目中一级科目由《企业会计准则》规定的，企业可根据自己的需要选用，每个会计科目核算范围应和准则保持一致。明细科目可根据需要自行设置。总分类科目对其所属明细分类科目起着驾驭控制作用，明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用。总分类科目

总分类科目是对会计要素进行总括分类的项目。如：银行存款、应收账款、库存商品等。第二节账户一、账户的概念1、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来连续、系统的记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、会计账户与会计科目的关系：共同点：两者的内容相同；会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户则是会计科目的具体运用。不同点：会计科目不存在结构，只是经济业务分类核算的项目或标志账户则具有一定的格式和结构，可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。

二、账户的基本结构从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。至于账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的基本结构账户名称（会计科目）年凭证号数摘要增加减少余额月日在借贷记账法下，账户的基本结构如下：日期凭证号码摘要金额日期凭证号码摘要金额月日月日借方（左方）贷方（右方）账户名称（会计科目）账户的基本结构账户能够提供的金额指标：第三节复试记账一、单式记账法和复试记账法（一）单式记账法——指对发生的经济业务一般只在一个账户中进行登记的记账方法。单式记账法缺点：不能全面系统地反映经济业务的来龙去脉无法了解各会计要素有关项目的增减变动不便于检查账户记录的正确性和真实性(二）复式记账法1、概念

指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。2、复式记账法的特点账户设置完整，且相互联系的形成一个系统的账户体系对每一项经济业务都在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录对每一项经济业务，都要以相等的金额进行分类登账，并以双重记录为基础对账户记录及结果进行试算平衡2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则教材P47-50页举例3、账户分类不固定，可设置双重性账户比如其他往来账户4、账户的对应关系和会计分录（1）账户的对应关系（2)会计分录——也称记账公式，是按照复式记账的要求，对发生的每一项经济业务应指出应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。教材P52编制会计分录的步骤：

例：收到投资者投入资本800000元存入银行。会计分录书内容、书写要求800000800000资产金额负债及所有者权益金额库存现金1500短期借款195000银行存款45000应付账款142500应收账款47700应交税费9000原材料90000长期借款186000库存商品60000实收资本304200生产成本22500资本公积140000长期股权投资180000盈余公积70000固定资产600000合计合计练习账户余额表本月发生下列业务：1、购进机器设备一台，价值10000元，以银行存款支付2、从银行提取现金1000元3、投资者投入原材料一批，作价200004、生产车间领用原材料一批价值40000，投入生产5、以银行存款22500元，偿还供货单位货款6、向银行取得长期借款150000元，存入银行7、以银行存款上缴所得税9000元8、收到捐赠人赞助现金5000元9、收到购货单位前欠货款18000元，其中16000元存入银行，其余部分收到现金。10、以银行存款48000元，归还银行短期借款20000元和应付货款28000元。要求：根据以上业务编制会计分录编制发生额及余额试算平衡表资产金额负债及所有者权益金额库存现金1500短期借款195000银行存款45000应付账款142500应收账款47700应交税费9000原材料90000长期借款186000库存商品60000实收资本304200生产成本22500资本公积140000长期股权投资180000盈余公积70000固定资产600000合计合计练习账户余额表第四节总分类账户与明细分类账户1、总分类账户简称总账，是根据一级会计科目设置的，它只能采用货币量度作为统一的计量单位。2、明细分类账户简称明细账，是根据明细分类科目设置的，其计量单位不仅可以采用货币计量，有时还可以是实物度量。

原材料购入62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户平行登记1、定义指每项经济业务发生后，既要在总分类账户中登记，又要在其所属的明细分类账户中进行登记。

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料