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文档简介
核算题1
某公司购入一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元,增值税进项税额为34000元,发生的运输费为5000元,款项全部付清。借:固定资产
205000
应交税费---应交增值税(进项税额)34000
贷:银行存款239000
核算题2
某公司购买一条需要安装的设备,价值500000元,增值税85000元,另发生7000元的运杂费,均以银行存款支付;安装过程中,耗用人工费31700元。该设备安装完工交付使用。会计分录:(1)购入时:借:在建工程507000
应交税费---应交增值税(进项税额)85000
贷:银行存款592000(2)结算安装费用时借:在建工程31700
贷:应付职工薪酬31700(4)安装完毕达到预定可使用状态时借:固定资产538700
贷:在建工程538700核算题3
某企业自建库房发生如下业务:(1)购入工程所需的物资一批,价款为200000万元,增值税额为34000万元,包装费和运杂费为2000万元,已验收入库,全部款项通过银行支付。(2)建设时,领用所购工程物资235000万元;(3)领用生产用原材料一批,实际成本为5000万元,该批原材料增值税进项税额850万元;(4)领用自产产品一批,库存商品成本为8000万元,销售价格(计税价格)为10000万元,增值税率17%。(5)应付工程人员工资为10000万元;辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35000万元;为工程借款而发生的利息20000元(假设符合资本化条件)。(6)工程达到预定可使用状态后交付使用.
(1)购入工程物资时
借:工程物资(
200000+34000+2000)236000
贷:银行存款
236000
(2)工程领用工程物资时
借:在建工程
235000
贷:工程物资
235000
(3)工程领用原材料时
借:在建工程
5850
贷:原材料
5000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
850
(4)工程领用自产产品时
借:在建工程(
8000+1700)9700
贷:库存商品
8000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
(10000×17%)
(5)结算应付工程人员工资、辅助生产车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时
借:在建工程65000
贷:应付职工薪酬10000
生产成本——辅助生产成本35000
长期借款20000
(6)工程达到预定可使用状态交付使用时
工程成本=(235000
+5850+9700+65000)
=315550(元)
借:固定资产315550
贷:在建工程315550核算题4
某企业某项固定资产原值为120000元,预计使用年限为10年,预计残值收入5800元,预计清理费用1000元。试采用平均年限法计算该固定资产月折旧额。
年折旧率={(120000-5800+1000)÷10}÷120000×100%=9.6%月折旧率=9.6%÷12=0.8%月折旧额=120000×0.8%=960(元)
核算题5
某企业新购置货运车一辆,原值60000元,预计净残值率为5%,预计行驶400000公里,本月实际行驶8000公里。试采用工作量法确定本月应计提折旧。
本月折旧额=8000×0.1425=1140(元)核算题5
某企业拥有电子设备一台,原值100000元,预计使用5年,预计净残值为4000元,采用双倍余额递减法计算年折旧额。
计算各年年折旧额如下:
第一年年折旧额=100000×40%=40000(元)
第二年年折旧额=(100000-40000)×40%=24000(元)
第三年年折旧额=(100000-40000
-
24000)×40%=14400(元)
第四年年折旧额=[(100000-40000
-
24000-14400)-4000]÷2=8800(元)第五年年折旧额=8800(元)
累计折旧额
=40000+24000+14400+8800+8800=96000
(元)
核算题6.
上例资料,某企业拥有电子设备一台,原值100000元,预计使用5年,预计净残值为4000元。采用年数总和法计算各年折旧额。
各年折旧额计算如下:第一年年折旧额=(100000-4000)×5/15=32000(元)第二年年折旧额=(100000-4000)×4/15=25600(元)
第三年年折旧额=(100000-4000)×3/15=19200(元)第四年年折旧额=(100000-4000)×2/15=12800(元)
第五年年折旧额=(100000-4000)×1/15=6400(元)累计折旧额:96000(元)
核算题7.
企业出售一台设备,原值100000元,已使用5年,累计折旧为50000元,已计提2000元的减值准备。出售过程中支付清理费用1000元,出售价款45000元,增值税率为17%,均通过银行收付。要求进行固定资产清理的处理。(1)将固定资产转入清理借:固定资产清理48000
固定资产减值准备2000
累计折旧50000
贷:固定资产100000(2)支付清理费用借:固定资产清理1000
贷:银行存款1000(3)收到价款借:银行存款52650
贷:固定资产清理45000
应交税费—应交增值税(销项税额)7650(4)结转清理损益
清理净损失=48000+1000-45000=4000(元)借:营业外支出—处理固定资产净损失4000
贷:固定资产清理4000
有关规定:
1、销售不动产(房屋建筑物)要交营业税。2、销售不动产以外的固定资产,如车辆、机械设备等,要交增值税。
Q:销售不动产以外的固定资产,如车辆、机械设备等,要交增值税,售价与原值价相比高低还有什么规定吗?
A:以前有规定,出售价低于固定资产原值的,不交增值税,现在取消了。
核算题8.
企业出售一间厂房,原值100000元,已使用5年,累计折旧为50000元,已计提2000元的减值准备。出售过程中支付清理费用1000元,收到价款45000元,营业税率为5%。要求进行固定资产清理的处理。(1)将固定资产转入清理借:固定资产清理48000
固定资产减值准备2000
累计折旧50000
贷:固定资产100000(2)支付清理费用借:固定资产清理1000
贷:银行存款1000(3)收到出售价款借:银行存款45000
贷:固定资产清理45000(4)计算应交营业税(45000×5%=2250元)借:固定资产清理2250
贷:应交税费—应交营业税2250
(5)结转清理损益清理净损失=48000+1000+2250-45000=6250(元)借:营业外支出—处理固定资产净损失6250
贷:固定资产清理6250
核算题9.
某企业一台原值为40000元的设备,因使用期满作报废处理,该设备累计折旧38400元,清理中残料500元入库,发生清理费用300元,已通过银行支付,设备清理完毕,该设备未计提减值准备。要求进行有关固定资产清理的处理。
会计处理:(1)将固定资产转入清理借:固定资产清理1600
累计折旧38400
贷:固定资产40
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