吴丹-美国个人所得税

美国个人所得税Y140228——吴丹框架介绍Page

2美国个人所得税的征收制度Part2美国个人所得税各组成部分Part3美国个人所得税的课税模式Part4美国个人所得税的缺陷与不足Part1Page

3美国个人所得税的征收制度Part1一、简介Page

4征收制度

税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。另外，美国约有5800万国内居民无需实际纳个人所得税。Page

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美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。

最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税。Page

6美国个人所得税各组成部分Part2美国个税结构及组成部分Page

7文字内容纳税主体纳税身份应税所得纳税主体Page

8纳税主体永久公民国际税收协定确定为居民纳税人的外国人持移民护照或“绿卡”的外国人符合条件的持有非移民护照的外国人纳税主体Page

9持移民护照或“绿卡”的外国人。

这类外国人拥有永久居留权，属于居民纳税人。

不论他此后是否在美国居住，都被视作是美国居民。他必须按美国居民的身份纳税，直至他放弃绿卡为止。持有非移民护照的外国人。确定其是否具备居民身份主要依据居住天数进行判断。另外还有出入境年限、出差与度假、以及居住天数原则。

同时，还取决于其签证的种类。美国个税结构及组成部分Page

10文字内容纳税主体纳税身份应税所得纳税人身份纳税人身份单身已婚夫妇户主夫或寡妇鳏被抚养者Page

11美国个税结构及组成部分Page

12纳税主体纳税身份应税所得应税所得Page

13应税所得美国税法是通过毛所得和调整后的毛所得两个概念来推导应税所得的思路：毛所得-不计列项目-调整项目=调整后的毛所得调整后的毛所得-扣除（标准/分项）-减免=应税所得应税所得-抵免额=应税所得税额以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。对应税率表应税所得Page

14应税所得毛所得是指任何来源的全部所得，包括(但不是仅限于):(1).劳务报酬，包括收费、佣金和类似项目;(2).来自经营的所得;(3).来自财产交易的利得;(4).利息;(5).租金;(6).特许权使用费;(7).股息;(8).赡养费和单独的抚养费;(9)年金;(10).来自寿险和养老保险合同的所得;(11).退休金;(12).债务豁免的所得;(13).分配的合伙企业毛所得;(14).与某先人相关的收入和(15).来自遗产或信托的利息所得。Page

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1．美国个人所得税税基美国个人所得税的税基非常宽，主要是税法中明确规定的免税项目，其余来源于各种渠道的收入，计入个人所得，缴纳个人所得税。

免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。Page

162．扣除、宽免、抵减范围

美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。Page

173．税率及结构美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。

经过几次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次，即15%、28%、31%和两个高税率档次36%、39%。从2001年7月1日起，处15%这一档税率保持不变外，其他税率档次下调1百分点。

到2006年，最高税率下降到35%，其他税率也比减税前降低3个百分点。应税所得Page

18应税所得美国税法将个人所得来源可以分为四种:(1)得自劳动的所得，这被称为勤劳所得(EarnedIneome);(2)来自资本的所得。也称为非勤劳所得(UnearnedIneome);(3)由他处转移而来的所得(Transefrsorfmothers);(4)推定所得(ImputedInocme)总而言之，就是一切收入，包括合法和非法的。不计列项目Page

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20美国个人所得税的课税模式Part3Page

21·综合所得税制的课税模式美国实行的是将纳税人全年各种所得不分性质、来源、形式来统一加总求再统一扣除的综合所得税制。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本3）综合所得税基本身允许做一定的扣除，以实现公平原则。2）所有来源的收入都必须归入税基。1）所有形式的收入都必须归入税基。包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入以及接受遗产等等。其基本内容是：这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加。Page

23美国个人所得税的缺陷与不足Part4Page

24虽然美国的个税制度有不少地方值