2011年会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德

会计从业资格考试辅导?财经法规与会计职业道德?10/10/20221会计从业资格考试一、考试题型1、单项选择题：40小题、40分2、多项选择题：30小题、30分3、判断题：30小题、30分10/10/20222二、学习方法1、全面+重点〔考试大纲〕2、教材+练习〔章节、综合练习〕3、理解+记忆10/10/20223第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律体系：是指由国家权力机关和其他授权机构制定的，用来标准会计核算实务、会计根底工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的标准性文件的总和。主要包括三个层次：会计法律会计行政法规国家统一的会计制度10/10/20224一、会计法律会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。1、会计法，是会计法律制度中层次最高的法律标准，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准那么。1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过2、注册会计师法。1993年10月31日第八届全国人大常委会第四次会议通过10/10/20225二、会计行政法规是指国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。它的制定依据是?会计法?。1、?总会计师条例?，1990年12月31如国务院发布2、?企业财务会计报告条例?，2000年6月21日国务院发布。10/10/20226三、国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计标准性文件。1、会计规章：是根据?立法法?规定的程序,由财政部制定,并由部门首长签署命令予以公布的制度方法,如以财政部第26号令签发的?会计从业资格管理方法?，以财政部第33号部长令签发的?企业会计准那么－根本准那么?。2、会计标准性文件：是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度方法，如38项具体准那么及应用指南，?企业会计制度?、?会计根底工作标准?以及财政部与国家档案局联合发布的?会计档案管理方法?等。10/10/20227会计法律法规层次示意图第一层次会计法律会计法第二层次会计行政法规第三层次国家统一的会计制度10/10/20228【例题·单项选择题】以下各项中，属于会计法律的是〔〕。A.?中华人民共和国会计法?B.?总会计师条例?C.?会计根底工作标准?D.?企业会计制度?10/10/20229【例题·单项选择题】?中华人民共和国会计法?属于〔〕A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计标准性文件10/10/202210【例题·单项选择题】根据?立法法?规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和方法属于〔〕。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计标准性文件10/10/202211【例题·多项选择题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计标准性文件的总称。以下各项中，属于会计法律制度的是〔〕。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度【例题·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。〔〕10/10/202212【例题·多项选择题】以下各项中，属于会计法律制度的有〔〕。A.会计法B.企业会计制度C.总会计师条例D.单位内部会计核算流程10/10/202213【例题·判断题】国务院发布的?财务会计报告条例?的法律地位低于全国人大常委会通过的?中华人民共和国会计法?。〔〕【例题·单项选择题】以下各项中，属于会计行政法规的是〔〕。A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理方法C.会计根底工作标准D.企业财务会计报告条例10/10/202214【例题·单项选择题】在我国会计法律制度体系中，?企业财务会计报告条例?属于〔〕。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计标准性文件【例题·多项选择题】以下各项中，属于国家统一的会计制度的有〔〕。A.企业会计准那么B.会计档案管理方法C.会计从业资格管理方法D.会计法10/10/202215第二节会计工作管理体制会计工作管理体制：是划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理范围、职责权限及其相互关系等内容。我国会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。10/10/202216一、会计工作的行政管理会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行会计行政管理职能主要有：10/10/202217〔一〕会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据?会计法?制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照?会计法?和国家统一的会计制度制定具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部。10/10/202218〔二〕会计的市场管理会计的市场管理包括：会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理。财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。10/10/202219〔三〕会计专业人才评价包括初级、中级、高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评价。财政部门组织会计专业技术考试。财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计领军人才培养工作。会计人员的表彰奖励。10/10/202220〔四〕会计监督检查根据?会计法?的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，贵个单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处分。财政部门是会计工作的政府监督实施主体。10/10/202221二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会10/10/202222三、单位会计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。10/10/202223〔二〕会计人员的选拨任用由所在单位具体负责从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。10/10/202224【例题·单项选择题】我国从事会计工作人员的根本任职条件是〔〕。A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务10/10/202225【例题·单项选择题】?会计法?规定，〔〕为单位会计行为的责任主体。A.总会计师B.单位负责人C.会计人员D.会计机构负责人10/10/202226【例题·单项选择题】根据?会计法?的规定，行使会计工作管理职能的政府是〔〕。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门10/10/202227【例题·单项选择题】对违反?会计法?规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指〔〕A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门10/10/202228【例题·判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。〔〕【例题·单项选择题】根据?会计法?的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是〔〕。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历10/10/202229【例题·单项选择题】以下各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是〔〕。A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门C.国务院审计部门D.国务院税务部门10/10/202230【例题·单项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是〔〕。A.经济师资格证书B.会计从业资格证书C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书10/10/202231【例题·多项选择题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的〔〕负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性【例题·判断题】?会计法?所称的单位负责人均指法定代表人。〔〕10/10/202232第三节会计核算我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料根本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。一、对会计核算的总体要求〔一〕会计核算的依据1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。10/10/202233〔二〕对会计资料的根本要求1、什么是会计资料主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。2、符合谁的规定必须符合国家统一的会计制度的规定，3、根本要求保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计资料。

10/10/202234二、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。〔一〕原始凭证原始凭证记录的是经济信息，它是编制记帐凭证的依据，是会计核算的根底。原始凭证由经济交易与事项的经办人填制或取得，其用来作为编制会计分录的依据。〔二〕记账凭证记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点。根据原始凭证填制，其用来登记账户。10/10/202235【例题·多项选择题】以下各项中，属于原始凭证的有〔〕

A.领料单B.入库单

C.发票D.结算凭证【例题·单项选择题】以下各项中，不属于原始凭证的是〔〕

A.结算凭证B.记账凭证

C.领料单D.入库单10/10/202236【例题·单项选择题】?会计法?要求，作为记账凭证编制依据的必须是〔〕的原始凭证和有关资料

A.经办人签字B.领导认可

C.金额无误D.经过审核【例题·单项选择题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指〔〕

A.原始凭证B.记账凭证

C.销货凭D.购货凭证10/10/202237三、会计账簿〔一〕设置会计账簿的要求1、依法设置会计账簿——依法建账2、各单位应当依法设置的会计账簿包括：〔1〕总账，总账一般使用订本式。〔2〕明细账，〔3〕日记账，包括现金和银行存款日记账〔4〕其他辅助账簿，主要包括租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。10/10/202238〔二〕登记会计账簿的要求1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.按照记账规那么登记会计账簿。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.会计帐簿的设置和登记，应当符合有关法规和国家统一的会计制度的规定。5.禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。10/10/202239?会计根底工作标准?第六十条会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的根本要求是：〔一〕登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内〔二〕各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。〔三〕凡需要结出余额的账户，结出余额后。〔四〕会计帐簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。〔五〕及时对账〔六〕定期结账10/10/202240【例题·多项选择题】各单位要依法设置以下账簿〔〕

A.总账和日记账

B.担保备查簿

C.明细账

D.应收款项备查簿

【例题·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账。〔〕10/10/202241四、财务会计报告财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。〔一〕财务会计报告的组成1、财务报表2、财务报表附注财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表10/10/202242财务会计报告的编制要求1.财务会计报告的编制依据。各单位的财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。10/10/202243【例题·单项选择题】反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的财务报表是〔〕

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.股东权益增减变动表

【例题·判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况。〔〕【例题·多项选择题】以下各项中，属于企业财务报表的有〔〕

A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.年度生产方案表10/10/202244五、会计档案〔一〕会计档案的范围和种类各单位的预算、方案、制度等文件属于文书档案，不发属于会计档案。会计档案包括：1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类：银行存款余额调节表、对账单，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。10/10/202245〔二〕会计档案的归档和移交1、会计年度终了，可暂由会计部门保管一年，保管期满后移交档案管理部门，未设档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。2、移交会计档案时要编制移交清册。3、档案部门接收保管的会计档案，原那么上应当保持原卷册的封装。4、对会计档案应当科学管理。5、单位会计档案原那么上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。10/10/202246〔三〕会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。10/10/202247(四〕会计档案的销毁根本程序和要求：1、编造会计档案销毁清册；单位负责人签署意见；2、专人监销；3、对于未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结时为止；4、正在工程建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

10/10/202248【例题·判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。〔〕【例题·单项选择题】根据?会计档案管理方法?的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是〔〕

A.5年B.10年

C.15年D.25年

【例题·单项选择题】以下各项中，不属于会计档案的是〔〕

A.会计凭证B.会计账薄

C.财务会计报告D.单位营业执照10/10/202249【例题·单项选择题】以下各项中，不属于会计档案的是〔〕

A.会计档案移交清册

B.会计档案保管清册

C.财务会计报告

D.年度工作方案

例题·判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。〔〕

10/10/202250【例题·多项选择题】以下关于会计档案的表述中，符合?会计档案管理方法?规定的有〔〕。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁

D.正在工程建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

【例题·多项选择题】以下各项中，属于会计档案的有〔〕

A.会计凭证B.总账

C.日记账D.会计报表10/10/202251【例题·单项选择题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当〔〕

A．拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

B．应予销毁，并报告领导，要求查明原因

C．拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充

D．予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充【例题·单项选择题】以下关于财务会计报告编制的表述中，不正确的选项是〔〕

A．财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

B．编制的财务会计报告应具备真实性和完整性

C．向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

D．对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出10/10/202252【例题·单项选择题】某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据?会计法?的规定，为方便会计核算，该单位可以采用〔

〕作为记账本位币。

A．人民币

B．德国马克

C．美元

D．欧元10/10/202253【例题·判断题】企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。〔〕【例题·判断题】原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。〔〕【例题·判断题】会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。〔〕【例题·判断题】一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。〔〕10/10/202254第四节会计监督我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督＆社会监督的再监督，其特征是强制性＆无偿性。10/10/202255一、单位内部会计监督〔一〕单位内部会计监督主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；并非审计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据?会计法?的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。10/10/202256〔二〕单位内部会计监督制度的根本要求1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并表达相互监督、相互制约的要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。10/10/202257〔三〕会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权1.对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。10/10/202258〔1〕完善清查盘点制度，及时发现其缺少或溢余情况。〔2〕根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定即使进行相关的账务处理。〔3〕检举。任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，10/10/202259【例题·单项选择题】单位内部会计监督，可通过〔〕在处理会计业务过程中进行

A.单位内部会计机构、会计人员

B.单位内部纪检人员

C.单位负责人

D.上级单位领导【例题·单项选择题】?会计法?所称的内部会计监督的对象是指〔〕。

A.本单位的经济活动

B.会计机构和会计人员

C.政府财政部门

D.内部的审计活动10/10/202260【例题·判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。〔〕【例题·判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成局部。〔〕【例题·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互别离、相互制约。〔〕10/10/202261【例题·多项选择题】以下各项中，属于?会计法?规定的单位内部会计监督制度要求的有〔〕

A.记账人员与会计事项的审批人员相互别离、相互制约

B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.内部会计监督的主体是单位负责人

10/10/202262【例题·多项选择题】以下有关单位内部会计监督制度根本要求的表述中，符合规定的有〔〕。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并表达相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确10/10/202263例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。〔〕【例题·单项选择题】以下关于会计内部监督根本要求的表述，错误的选项是〔〕。

A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理

C.任何单位和个人对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举

D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度10/10/202264二、会计工作的政府监督〔一〕概念会计工作的政府监督：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处分,是一种外部监督。〔二〕会计工作的政府监督主体国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门是?中华人民共和国会计法?的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。10/10/202265〔二〕财政部门会计监督的主要内容1.对单位依法设置会计账簿的检查;2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。3.对单位会计核算情况的检查。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的年。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。10/10/202266三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外,单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。〔一〕监督的主体和客体：主体：注册会计师及其所在的会计师事务所客体：委托单位的经济活动10/10/202267【例题·单项选择题】以下各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是〔〕

A.各单位是否依法设置账薄

B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税

C.各单位会计核算是否符合法定要求

D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格

【例题·多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，以下各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有〔〕

A.是否依法设置会计账簿

B.是否按时进行纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款

D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算10/10/202268【例题·判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。〔〕【例题·多项选择题】以下各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有〔〕。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税10/10/202269【例题·多项选择题】以下各项中，属于会计工作的政府监督范畴有〔〕

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

D.税务机关对纳税人记账凭证的检查【例题·判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。〔〕10/10/202270【例题·单项选择题】在以下事项中不属于国家会计监督范围的是〔〕。

A.账薄设置情况

B.会计资料的真实性和完整性

C.单位负责人的任用

D.会计从业资格证书的持有情况

10/10/202271三、会计工作的社会监督〔一〕会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。根据?会计法?的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计效劳业务的执业人员。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料。任何单位获知阿个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在事务所出具不实或者不当的审计报告。10/10/202272〔三〕会计师事务所的业务范围〔1〕审查企业财务会计报告，出具审计报告；〔2〕验证企业资本，出具验资报告〔3〕办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；〔4〕法律、行政法规规定的其他审计业务。10/10/202273【例题·多项选择题】以下表述中，符合?注册会计师法?规定的有〔〕。

A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、效劳业务的执业人员

B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料

C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务

D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导10/10/202274【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。〔〕【例题·多项选择题】会计监督体系包括〔〕

A.单位内部会计监督

B.会计工作的国家监督

C.会计工作的社会监督

D.新闻媒体监督

10/10/202275【例题·多项选择题】以下各项中，属于会计监督体系的有〔〕。

A.社会舆论监督

B.单位内部会计监督

C.以财政部门为主体的会计工作的国家监督

D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督

10/10/202276【例题·判断题】单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。〔〕【例题·判断题】、2006年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制标准要求。〔〕10/10/202277第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置〔一〕单位会计机构的设置1.根据会计业务的需要设置会计机构2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员3.不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。10/10/202278〔二〕会计机构负责人〔会计主管人员〕的任职资格担任单位会计机构负责人〔会计主管人员〕的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

10/10/202279〔三〕会计人员的回避制度1.范围：

?会计根底工作标准?规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；

2.内容：

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。10/10/202280二、代理记账代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务〔一〕代理记账的业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。2.对外提供财务会计报告。〔代理记账机构负责人与委托人签名并盖章〕3.向税务机构提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。10/10/202281〔二〕委托代理记账的委托人的义务1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。10/10/202282〔三〕代理记账机构及其从业人员的义务1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。10/10/202283〔四〕法律责任委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规＆国家统一的会计制度规定，由县级以上人民正读财政部门依据相关法规的的规定处理。10/10/202284【例如·单项选择题】根据〈〈会计法〉〉的规定，单位会计主管人员是指〔〕。

A.总会计师

B.会计机构负责人

C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职

D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员

10/10/202285【例题·单项选择题】根据?会计法?的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是〔〕

A.年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上【例题·判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。〔〕10/10/202286【例题·判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。〔〕

【例题·多项选择题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规那么〔〕。

A.依法履行职责

B.保守商业秘密

C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原那么问题负有解释的责任10/10/202287【例题·多项选择题】根据会计法律规定制度的规定，以下各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有〔〕。

A.登记会计账簿

B.编制财务会计报告

C.出具审计报告D.向税务机构提供纳税资料10/10/202288【例题·多项选择题】根据?代理记账管理方法?规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有〔〕A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料D.承办委托人委托的其他会计业务

【例题·单项选择题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当〔〕。

A.制止和纠正

B.拒绝

C.报告上级主管单位

D.向单位负责人报告10/10/202289三、会计从业资格会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“门槛〞。〔一〕会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事以下会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员,以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员),必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书:具体包括：1、会计机构负责人〔会计主管人员〕；2、出纳；3、稽核；4、各会计岗位核算会计；5、总账和财务报表编制会计；6、会计机构内会计档案管理人员。10/10/202290〔二〕会计从业资格的取得1、会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为:财经法规与会计职业道德、会计根底、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作。10/10/2022912、会计从业资格报名条件申请参加会计从业资格考试的人员,应当符合以下根本条件:遵守会计和其他财经法律、法规;具备良好的道德品质;具备会计专业根本知识和技能。因有以下12款所列违法情形，被依法撤消会计从业资格证书的人员，自被撤消之日起五年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。对考试合格人员，由县级以上财政部门在作出决定后10日内颁发全国通用的会计从业资格证书。10/10/2022923、会计从业资格局部考试科目免试条件申请人符合根本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专,下同)会计类专业学历(或学位)的,自毕业之日起2年内(含2年),免试会计根底、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计类专业包括:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。对考试合格人员，由县级以上财政部门在作出决定后10日内颁发全国通用的会计从业资格证书。10/10/202293〔四〕会计从业资格证书管理1、上岗注册登记。持证人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,填写注册登记表,并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明,向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2、离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当填写注册登记表,并持会计从业资格证书,向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3、调转登记。持证人员调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当按规定要求办理调转登记。10/10/202294〔四〕会计人员继续教育1、会计人员继续教育的概念和特点。〔1〕概念：会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动,不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书人员。〔2〕特点:一是针对性,即针对不同对象确定不同的教育内容,采取不同的教育方式,解决实际问题;二是适应性,即联系实际工作需要,学以致用;三是灵活性,即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。10/10/202295〔四〕会计人员继续教育2、会计人员继续教育的内容。会计人员继续教育的内容主要包括:会计理论与实务;财务、会计法规制度;会计职业道德标准;其他相关的知识与法规。继续教育讲究“新〞和“实〞，根据现行规定和经济开展，更新知识，缺什么补什么，并能学以致用。3、会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。会计人员应当接受继续教育,每年参加继续教育不得少于24小时。10/10/202296【例题·单项选择题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为〔〕。

A.20小时

B.24小时

C.48小时

D.68小时

10/10/202297【例题·多项选择题】根据?会计人员继续教育暂行规定?，以下各项中，属于会计人员继续教育内容的有〔〕。

A.会计理论与实务

B.其他相关的知识与法规

C.财务会计法规制度

D.会计职业道德标准

10/10/202298【例题·单项选择题】根据?会计从业资格管理方法?的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是〔〕。

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日

10/10/202299第五节会计机构和会计人员六、会计专业职务与会计专业技术资格〔一〕会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师和会计员为初级职务。〔二〕会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。对取得会计专业技术资格的人员，用人单位可根据规定条件聘用相应的会计专业职务。10/10/2022100第五节会计机构和会计人员七、会计工作岗位设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计岗位设置示范性要求：〔一〕根据本单位会计业务的需要设置会计岗位〔二〕符合内部牵制制度的要求〔三〕对会计人员的工作岗位要有方案地进行轮岗〔四〕要建立岗位责任制10/10/2022101第五节会计机构和会计人员八、会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

10/10/2022102第五节会计机构和会计人员九、会计人员的工作交接〔一〕交接的范围会计人员调开工作、离职或者因病暂时不能工作,应与接管人员办理工作交接手续。〔二〕交接的程序一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交,必要时,主管单位可以派人会同监交。1、移交点收；2、专人负责监交；3、交接有关手续和事后本卷须知。10/10/2022103第五节会计机构和会计人员〔三〕交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后,如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题,由原移交人员负责。10/10/2022104第六节法律责任一、法律责任的概念法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。包括民事责任、行政责任和刑事责任三大类别。违反?会计法?关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员有关规定的应当承担法律责任主要是行政责任和刑事责任。包括:责令限期改正;罚款;行政处分;撤消会计从业资格证书;追究刑事责任。行政处分有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。刑事责任有主刑〔管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑〕、附加刑〔罚金、剥夺政治权利、没收财产，对外国人有附加驱逐出境10/10/20221054．以下岗位中，属于会计岗位的是〔

C〕。

A．医院药品库房记账员岗位

B．医院门诊收费员岗位

C．会计电算化岗位

D．商场收银员岗位

5．持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于〔

C〕小时。

A．16

B．20

C．24

D．40

6．会计人员的〔C

〕发生变化，可以不向会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。

A．学历

B．学位

C．会计岗位

D．会计专业技术职务资格

10/10/20221067．小王是某公司财务部的一名普通会计人员，因工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该公司〔

D〕负责监交。

A．财务部其他会计人员

B．总经理

C．总会计师

D．财务部经理二、多项选择题1．一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取决于单位〔

ABD〕等因素。

A．规模的大小

B．经济业务和财务收支的繁简C．委托的注册会计师查账是否需要

D．经营管理的要求10/10/20221072、担任会计机构负责人〔会计主管人员〕的，必须同时具备〔

BC〕。

A．具备助理会计师以上专业技术职务资格二年以上

B．具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历

C．取得会计从业资格证书

D．具有大学专科以上学历3、出纳人员不得兼任的工作有〔

ABD

〕。

A．稽核B．会计档案保管

C．固定资产明细账的登记

D．收入、费用、债权债务账目的登记10/10/20221084、某单位会计张天明与接替者王丙琨在财务科科长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处分，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有〔ACD〕。

A．张天明

B．王丙琨

C．李煜

D．单位负责人

10/10/2022109三、判断题1、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。〔×〕2、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。〔√〕3、代理记账机构可以接受委托，代表委托人填制原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支和保管。〔×〕4、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。〔×〕5、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周期。参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过全部科目的考试。〔√〕10/10/2022110第六节法律责任二、违反会计制度规定应承担的法律责任违反?会计法?第四十二条规定，有以下行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负全的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：〔一〕不依法设置会计帐簿的；〔二〕私设会计帐簿的；〔三〕未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；〔四〕以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；10/10/2022111第六节法律责任〔五〕随意变更会计处理方法的；〔六〕向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；〔七〕未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；〔八〕未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；〔九〕未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；〔十〕任用会计人员不符合本法规定的。〔包括总会计师〕有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。10/10/2022112第六节法律责任三、伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1、违反?会计法?第四十三条规定，伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、对上述尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。10/10/2022113第六节法律责任四、隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、违反?会计法?第四十四条规定，隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、对尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。10/10/2022114第六节法律责任五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、违反?会计法?第四十五条规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；2、对上述尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。10/10/2022115第六节法律责任六、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1、单位负责人违反?会计法?第四十六条规定，对依法履行职责。抵抗违反?会计法?规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；2、上述尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。10/10/2022116第六节法律责任七、其他违反?会计法?的法律责任1、财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中违反?会计法?第四十七条规定，滥用职权、玩忽职守、营私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。2、任何人违反?会计法?第四十八条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3、违反?会计法?规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处分。10/10/2022117一、单项选择题1．对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，根据?刑法?规定，可处〔

A〕。

A．3年以下有期徒刑或者拘役

B．3年以下有期徒刑或者拘役，并处5000—10000元的罚金

C．3年以上10年以下有期徒刑

D．3年以上10年以下有期徒刑，并处5000—10000元的罚金现在我们来

练习一下…..10/10/20221182．对不依法设置会计账簿，随意变更会计处理方法等违反?会计法?的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处〔

B〕元的罚款。

A．1000—10000

B．2000—20000

C．3000—30000

D．4000—500003．对于隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节较轻、尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处〔

B〕的罚款。

A．3000元以上，5万元以下

B．5000元以上，10万元以下

C．1万元以上，10万元以下

D．2万元以上，20万元以下10/10/2022119二、多项选择题1．会计人员有以下违反?会计法?行为，情节严重但尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府部门撤消会计从业资格证书。〔BCD〕A.无故不参加会计人员继续教育

B.私设会计账簿C.编制虚假财务会计报告

D.随意变更会计处理方法2、违反?会计法?，应承担的法律责任有〔ABCD〕。A.罚款、行政处分B.责令限期改正C.依法追究刑事责任D.撤消会计从业资格证书10/10/2022120三、判断题1、行政处分的范围不仅涉及荣誉、资格与职务，还涉及财产和人身。〔×〕2、对于隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下的罚金。〔√〕3、对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处分。〔√〕10/10/2022121第二章支付结算法律制度一、支付结算概述〔一〕支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社〔以下简称银行〕以及单位〔含个体工商户〕和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。10/10/2022122支付结算的根本原那么:恪守信用,履约付款原那么谁的钱进谁的账,由谁支配原那么银行不垫款原那么10/10/2022123〔二〕办理支付结算的根本要求〔1〕单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。〔2〕单位、个人和银行应当按照?人民币银行结算账户管理方法?的规定开立、使用账户。〔3〕票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。〔4〕填写票据和结算凭证应当标准，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。10/10/2022124〔三〕填写票据和结算凭证的根本要求〔1〕中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。〔2〕中文大写金额数字到“元〞为止的，在“元〞之后应写“整〞〔或“正〞〕字；到“角〞为止的，在“角〞之后可以不写“整〞〔或“正〞〕字。大写金额数字有“分〞的，“分〞后面不写“整〞〔或“正〞〕字。〔3〕中文大写金额数字前应标明“人民币〞字样，大写金额数字应紧接“人民币〞字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币〞字样的，应加填“人民币〞三字。10/10/2022125〔4〕阿拉伯小写金额数字中有“0〞时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。〔5〕票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零〞；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹〞。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。〔6〕票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。10/10/2022126【例题·多项选择题】以下各项中，属于支付结算时应遵循的原那么有〔〕。A.恪守信用，履约付款原那么B.谁的钱进谁的帐原那么C.谁的钱由谁支配原那么D.银行不垫款原那么【例题·单项选择题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的〔〕。A.以票据上较小的金额为准B.票据无效C.以中文大写为准D.以数码记载为准10/10/2022127【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。〔〕【答案】错【例题·单项选择题】在填写票据的出票日期，以下各项中，将“10月20日〞填写正确的选项是〔〕。A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日10/10/2022128【例题·多项选择题】以下各项中，表述正确的有〔〕。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币〞字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元〞为止的，在“元〞之后，应写“整〞或“正〞字。【例题·单项选择题】在填写票据的出票日期时，以下各项中，将"2月12日"填写正确的选项是〔〕。A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日10/10/2022129【例题·单项选择题】某单位于2003年10月19开出一张支票。以下有关支票日期的写法中，符合要求的是〔〕。A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【例题·多项选择题】根据?支付结算方法?的规定，以下有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有〔〕。A.将“107000.53元〞填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分〞B.将“107000.53元〞填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分〞C.将“107000.53元〞填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分〞D.将“107000.53元〞填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分〞10/10/2022130第二节现金管理一、现金及现金管理二、开户单位使用现金的范围三、现金使用的限额四、现金收支的根本要求五、建立健全现金核算与内部控制10/10/2022131第三节银行结算账户〔一〕银行结算账户的概念和种类1．概念银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。2．种类〔1〕按用途不同，分为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。〔2〕按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。10/10/2022132〔二〕银行结算账户的开立、变更和撤销1．银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。10/10/20221332．银行结算账户的变更指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。10/10/20221343．银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：〔1〕被撤并、解散、宣告破产或关闭的；〔2〕注销、被撤消营业执照的；〔3〕因迁址需要变更开户银行的；〔4〕其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。10/10/2022135〔三〕根本存款账户1．概念指存款人因办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。2．使用范围使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人工资、奖金和现金的支取。3．开户要求开立根本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。10/10/2022136〔四〕一般存款账户1．概念存款人因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2．使用范围主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3．开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。10/10/2022137〔五〕专用存款账户1．概念存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2．使用范围适用于根本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。3．开户要求开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。专用存款账户的使用应符合规定。10/10/2022138〔六〕临时存款账户1．概念指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2．使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。3．开户要求开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。临时存款账户的使用应符合规定。10/10/2022139〔七〕个人银行结算账户1．概念指自然人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。2．使用范围用于办理个人转账收付和现金存取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。3．开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。10/10/2022140〔八〕异地银行结算账户1．概念指存款人符合法定条件，根据需要在异地(跨省市县〕开立的账户。2．使用范围存款人有以下情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：〔1〕营业执照注册地与经营地不在同一行政区域〔跨省、市、县〕，需要开立根本存款账户的；〔2〕办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；10/10/2022141〔3〕存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；〔4〕异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；〔5〕自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。3．异地银行结算账户开立要求开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。10/10/2022142【例题·多项选择题】单位银行结算账户按用途分为〔〕A.根本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【例题·多项选择题】以下各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有〔〕。A.存款人被撤并的B.存款人被撤消营业执照的C.存款人注销的D.存款人因迁址需要变更开户银行的10/10/2022143【例题·多项选择题】根据?人民币银行结算账户管理方法?的规定，发生以下事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请〔〕。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被撤消营业执照的C.单位法定代表人被撤消D.因迁址需要变更开户银行的【例题·单项选择题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过〔〕办理。A.根本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户10/10/2022144【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行根本存款账户。〔〕【例题·判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。〔〕【例题·多项选择题】以下有关银行账户的表述中正确的有〔〕。A.一个单位只能在一家银行开立一个根本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个根本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理10/10/2022145【例题·多项选择题】以下关于支付结算的