第二章货币资金应收项目1

（P26）.

第一节货币资金现金银行存款其他货币资金.管理规范、合理分工、相互牵制岗位轮换、授权批准、责任追究货币资金的“内控制度”：支付申请支付审批支付复核办理支付货币资金支付程序：..身边的内控：.一现金核算举例:借：其他应收款---张山2000

贷：现金2000张山现金预支差旅费2000其它应收款现金管理费用2000200020002000借：管理费用2000

贷：其他应收款—张山2000会计分录登记丁字账户.二现金运动规律:现金××

××××××实收资本主营业务收入银行存款其它应收款管理费用原材料××××××××××××××

××余额.待处理财产损溢现金30000现金盘点，短款500元，原因不明，待处理500经查，是出纳责任，责成其赔偿其它应收款500-------------500500借：待处理财产损溢500

贷：现金500借：其他应收款2万贷：待处理财产损溢

2万是一个暂记性或过渡性的账户在期末结账前必须处理，处理完毕后无余额.待处理财产损溢现金20000盘点现金，发生盘盈300，原因不明，待处理经报批，作为营业外收入处理营业外收入300--------------------------300-----300300借：现金

2万贷：待处理财产损溢2万转出已处理的盘盈财产待处理盘盈财产.二银行存款(BankDeposit)的管理和核算银行存款开户规定基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户日常现金收支和转帐转帐和现金缴存转帐和国家规定的现金收付因特定用途开立的帐户《中华人民共和国票就法》《支付结算办法》.1开户手续严密2钱帐分管3印鉴支票分管4禁止签发空头支票5不得出租、出借银行帐户。6不得保存帐外公款。7每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。8定期检查“未达帐项”（一）银行存款的日常管理.（二）结算方式：

支票银行本票银行汇票汇兑托收承付同城异地通用商业汇票委托收款信用卡.1支票(Check)注意：①现金支票、转帐支票②提款期限10天①签发付款人付款人开户行收款人开户行收款人②转帐（倒提)②转帐（顺提）.2银行汇票-----汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。释义：①异地结算方式；②使用灵活、票随人到、兑现性强；③付款期一个月。④可以转帐、也可以支取现金。⑤适用于收款后发货或钱货两清的商品交易。.付款人开户银行收款人开户银行①办理②出票③异地购货④提示票据⑦发货⑤划款⑤收帐通知⑧余款退回②借：其它货币资金贷：银行存款

⑦借：固定资产贷：其它货币资金⑧借：银行存款贷：其它货币资金⑤借：银行存款贷：主营业务收入银行汇票.3商业汇票——购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。

银行承兑汇票商业承兑汇票（1）必须以合法的商品交易为基础。（2）必须经过付款人承兑才能生效。（3）期限双方商定，但最长不超过9个月。（4）汇票可向银行贴现。（5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。（6）可以挂失。（7）有两种。..商业承兑汇票程序：付款人收款人付款人开户行收款人开户行⑥划转②委托收款①交付已承兑汇票③传递⑤付款⑦④付款通知①发货①借：固定资产贷：应付票据⑦借：银行存款贷：应收票据

①借：应收票据贷：主营业务收入⑤借：应付票据贷：银行存款.银行承兑汇票.付款人开户银行开户银行收款人①申请承兑②经承兑③购货④发货⑤到期进帐⑥到期划款⑦“收帐通知”⑧“付帐通知”②借：财务费用贷：银行存款④借：固定资产贷：应付票据⑦借：银行存款贷：应收票据④借：应收票据贷：主营业务收入⑧借：应付票据贷：银行存款

银行承兑汇票

.4托收承付——根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。释义：①须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。②用于异地结算。③金额起点为10000元。④购销双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同。⑤付款方承付货款有“验单付款”和“验货付款”。.收款人开户银行开户银行付款人①发货②办托收③回执④传递凭证⑤通知付款⑥承付⑦划款⑧“付款通知”⑨“收款通知”③借：应收帐款贷：主营业务收入⑨借：银行存款贷：应收帐款⑧借：库存商品贷：银行存款托收承付

.5信用证——是银行应进口方的要求，开给出口方的一种保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明。进口方（开证申请人）出口方

开证付款（进口方开户行）通知行/议付行（出口方银行）

①申请开证②通知

传递③

发货④

⑤交单收汇垫付货款

⑥传递单据，索汇⑦⑧偿付

通知⑨⑩付款赎单.银行存款的核算序时核算——“银行存款日记帐”总分类核算银行存款的清查

（三）银行存款的核算

.银行存款长期借款固定资产实收资本主营业务收入应收账款现金原材料

xx费用××××××收到投资××××借款××××××销售××××其它××××买机器××××××××××××××存款运动规律:流量流量存量.三.其它货币资金的核算

（1）银行本票存款（2）银行汇票存款（3）外埠存款（4）信用保证金存款（5）信用卡存款（6）存出投资款.业务核算：（1）公司到西昌采购松茸，汇往西昌农行临时采购专户8万元借：其他货币资金-----外埠存款80000贷：银行存款80000（2）20天后，业务人员完成采购，共计松茸76000借：库存商品76000贷：其他货币资金76000（3）余款转回开户行4000借：银行存款4000贷：其他货币资金-----外埠存款4000.业务核算：（1）转出20万入证券公司股票账户准备进行股票投资借：其他货币资金-----存在出投资款20万贷：银行存款20万（2）购买股票，金额18万借：交易性金融资产18万贷：其他货币资金-----存在出投资款18万（3）2万元转回基本账户借：银行存款2万贷：其他货币资金-----外埠存款2万.

1.清查的方法——核对法

企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对

2.如果双方余额不一致，有两种情况：企业或银行记帐发生差错；企业或银行存在未达帐项。四银行存款的清查3.什么是未达帐项?.未达帐项-----由于企业、银行双方记帐时间不一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项。

1企业记增加，而银行未记2企业记减少，而银行未记3银行记增加，而企业未记4银行记减少，而企业未记.4企业产生“未达帐项”的几个原因：（1）客观原因。（2）银行管理方面的原因。（3）企业自身管理方面的原因。

未达帐项在会计实务中是通过编制：“银行存款余额调节表”来调整，不需调整帐面记录。.茅台资产负债表单位：亿元..资产负债表√√√√√√第二节应收项目.一应收票据应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款的书面承诺（P37）.

应收票据销货取得商业汇票到期收回票款主营业务收入银行存款尚未到期.公司完成一项咨询服务，合同价格20万，收到一张承兑商业汇票借：应收票据200000

贷：主要业务收入200000上述票据到期收回款项借：银行存款200000

贷：应收票据200000上述票据到期不能收回款项借：应收账款200000

贷：应收票据200000不带息票据.3月1日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期限3个月，票面利率6%，借：应收票据1000000

贷：主要业务收入10000006月1日，票据到期收回款项101.5万（100万+100万×6%×3÷12）借：银行存款1015000

贷：应收票据1000000

贷：财务费用15000带息票据.9月30日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%，借：应收票据1000000

贷：主要业务收入100000012月31日，年度终了计算截止本年末已产生的票据利息收入借：应收票据15000

贷：财务费用15000带息票据

100万×6%×3÷12=1.5万次年3月31日，票据到期收回103万借：银行存款1030000

贷：应收票据

贷：财务费用150001015000.应收票据转让采购设备货款计23.4万，将金额为23万的带息票据背书转让，至转让日该票据应计利息额为300元，已经计提利息280元，尚未计提利息20元，同时转让支付差额款0.37万应收票据230000280借：应收票据20贷：财务费用2020借：固定资产234000贷:应收票据230300贷：银行存款3700230300.宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件：

具有真实合法的商品交易关系在我行开立基本存款账户或一般存款账户；

商业承兑汇票合法有效，未注明“不得转让”字样

企业经营、财务状况良好，无不良记录；汇票的承兑人应是我行的优质客户或资信等级AA以上的客户，并符合下列条件：总资产5000万元以上资产负债率70%以下与上年同期相比，销售增长率10%以上销售利润率8%以上对于综合实力强，具有长期合作前景的潜在优质客户作为承兑人的，经贷审会批准，可以不受上述条件的限制。.宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件应提供的资料：

拟贴现的商业汇票贴现申请书营业执照复印件持票人与其直接前手之间的商品交易合同原件并提供复印件出示持票人与其直接前手之间合同项下的增值税发票原件、复印件等合法凭据提供保证的，提供保证人相关文件提供抵质押的，提供抵押物、质押物权利证明上年度以及本年最近一期的财务和会计报表复印件。

.宁波商业银行：有关规定贴现最长期限不超过六个月（异地的另加3天）每张贴现汇票金额不得超过1000万元贴现利率在中国人民银行再贴现利率基础上加点执行，最高不超过同期贷款利率（含浮动）根据风险管理的要求，我行要求客户交存一定比例的保证金，并提供相应的抵押、质押或保证。

.贴现净额=到期值-贴现利息到期值×贴现率×贴现天数贴现日至票据到期日实际天数-1签发日到期日贴现日贴现期应收票据贴现不带追索权带追索权.借：银行存款80000贷：短期借款80000面值10万向银行贴现，取得贴现净额8万：不带息+有追索权借：短期借款80000借：财务费用20000贷：应收票据100000票据签发人支付贴现银行.将一承兑汇票提前80天贴现（面值50万，期限90天，利率9.6%）。月贴现率为6‰。无追索权票据利息=50万X9.6%X=1.2万90360票据到期值=50万+1.2万=51.2万贴现息=51.2万x6‰x=8192贴现款=51.2万-8192=5038088030借：银行存