关于建立国有企业重大财务事项报告制度的探索

关于建立国有企业重大财务事项报告制度的探索文/田瑛

为切实履行出资人职责，加强国有企业财务监督管理，优化国有企业经营决策机制，强化财务管控约束，提高国有资本运营效率，要建立国有企业重大财务事项报告制度。重大财务事项分为事前报告事项和事后备案事项，要明确各自的主要内容、上报时限和形式。明确报告程序和相关责任。

一、建立国有企业重大财务事项报告制度的必要性

为切实履行出资人职责，加强国有企业财务监督管理，优化国有企业经营决策机制，强化财务管控约束，提高国有资本运营效率，要根据《企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和《企业财务通则》等有关法律法规，建立国有企业重大财务事项报告制度。

国有企业是指人民政府授权政府国有资产监督管理委员会履行出资人职责的国有独资、控股企业。子企业是指国有及国有控股出资设立的全资子企业，持有50%以上股权的子企业或通过其他方式对其实施有限控制的企业。重大财务事项是指对国有企业经济效益有重大影响，对企业财务发展规划、企业财务状况、经营成果和现金流量的公允反映以及内部财务会计制度、重要会计政策、年度财务预决算、资产核销等对企业财务状况产生重大影响的事项。国有企业法定代表人对本企业财务工作和会计资料的真实性、完整性，以及财务监管制度的建立健全和有效实施负领导责任，是本企业财务监管和重大财务事项报告的第一责任人；企业财务负责人或财务总监是本企业财务监管的主要责任人；财务机构负责人是本企业财务监管和重大财务事项报告的直接责任人[1]。

二、国有企业重大财务事项报告制度的报告事项

重大财务事项分为事前报告事项和事后备案事项。

事前报告主要事项主要有：1.年度财务预算以及年度预算的调整事项；2.年度财务决算报告及年度财务决算报告的调整事项；3.增加或减少注册资本及非经营损益所产生的所有者权益变动事项；4.重大投融资事项（包括重大股权投资、风险业务投资以及重大借款等投融资行为）；5.大额减值准备的提取和资产损失的核销事项；6.会计政策变更、会计估计变更、重要会计差错的更正、合并会计报表范围和口径变动；7.大额借款和担保事项；大额借款事项是指在报告期内向金融机构、非金融机构的借款，导致企业的资产负债率超过70%以上的所有借款项目。未经本企业集团董事会审议批准，原则上不得对所投资企业以外的非国有企业提供借款，以及对所投资企业提供超过其持股比例的借款；大额担保是指企业在报告期内履行的及尚未履行完毕的担保合同，且单笔担保额超过本企业最近一个会计年度经审计的净资产5%以上(含5%)的担保，或为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保；8.大额资金往来即在报告期内企业与外部单位、关联方（含未纳入合并范围的子公司）非经营性的大额债权、债务往来；9.重要资产(指不动产、关键设备、生产线、重要知识产权和品牌)的处置，包括重大资产出售行为、子公司改制资产处置和资产减值准备财务核销等行为；10.企业以大额资产进行抵押的行为；11.发行企业债券及增资扩股等融资行为；12.税后利润分配方案及亏损弥补方案；13.发生的重大诉讼、仲裁事项；14.重大关联交易事项；15.企业集团及下属子企业当期发生重大亏损或重大资产损失事项；16.重大债务重组事项；17.企业财务舞弊案件的处理情况；18.修订企业章程涉及的注册资本、股权比例、会计核算和财务管理、分配等条款发生变动情况；19.其他应当报批的事项。

事后备案主要事项主要有:1.财务会计相关管理制度和重要会计政策与会计估计；2.年度财务工作安排和总结；3.季度财务分析报告；4.重大项目的政府拨款、补贴；5.企业重要关联关系及交易情况；6.企业未清偿到期的重大债务（指占企业负债总额5%以上）；7.企业重大潜亏事项或重大或有财务事项（指占企业资产总额5%以上）；8.因涉讼事项或违规事项导致企业发生损失或赔偿的事项；9.企业资产被查封、扣押和冻结事项；10.企业财务负责人无法履行职责；11.更换会计机构负责人；12.其他需要事后报备的事项。财务重大事项的上报时限。财务重大事项报告的时限，对于事前报告事项，国有企业应在实施前以书面形式向政府国有资产监督管理委员会报告，需经政府或政府国有资产监督管理委员会审批的财务重大事项，经政府或政府国有资产监督管理委员会审核批复后组织实施。企业财务负责人或财务总监应在实施前以书面形式向政府国有资产监督管理委员会书面告知。对于事后备案事项，国有企业应按以下原则备案：企业股东会、董事会、监事会、经理办公会就财务重大事项做出决议的，应在决议后10个工作日内以文函形式向政府国有资产监督管理委员会备案决议情况，并附相关决议文件；一般情况下，当月发生的财务重大事项，应在事项发生的当月以书面形式备案[2]。

财务重大事项报告的形式。常规报告主要反映事后备案事项的有关内容，还应当包括财务负责人或财务总监月度工作报告和年度述职报告。财务负责人或财务总监季度工作报告采用书面形式，于报告期满10日内上报，年度述职报告于次年2月底前报送政府国有资产监督管理委员会。专项报告主要反映事前报告事项有关内容，还应当包括财务负责人或财务总监向政府国有资产监督管理委员会报告的财务专项事件或对派驻企业某一方面问题进行专题研究分析或提出的有关意见和建议。专项报告可于次月15日前集中报送，也可以采取随时报送的方式上报政府国有资产监督管理委员会。

三、国有企业重大财务事项报告制度的报告程序

重大财务报告事项按下列要求以正式文件报政府国有资产监督管理委员会：国有企业及下属各级子企业清产核资中不良资产核销，按《企业清产核资资金核实工作规则》及政府国有资产监督管理委员会有关规定的程序、内容和要求上报。国有企业相关议事机构就财务重大事项做出决议的、财务重大事项与有关当事人签署协议或合同的、财务重大事项获得有关部门批准或被否决的，应在做出决议、签署协议或合同、批准或被否决后的10个工作日内，连同做出决议、签署协议或合同、批准或被否决的文书上报政府国有资产监督管理委员会。国有企业利润分配及其他应向政府国有资产监督管理委员会报告的重大财务事项，按照重大财务事项主要内容说明；重大财务事项对企业财务状况、经营成果、现金流量产生(或预计产生)的影响；企业内部相关的决策程序，并附董事会(或相关决策机构)决议；其他需要说明的事项或备查的材料。重大财务报备事项实行定期上报，国有企业应以书面形式报政府国有资产监督管理委员会备案，同时提交电子文档。国有企业财务发展规划、内部财务会计制度、重要会计政策于印发之日起10个工作日内上报。国有企业年度财务决算于年度结束后2个月内上报，具体报送内容、格式另行规定。其他应向政府国有资产监督管理委员会报备的重大财务事项，由国有企业于每季度终了后15日内上报，上报主要内容包括备案事项主要内容说明；备案事项对企业财务状况、经营成果、现金流量等产生(或预计产生)的影响；其他需说明的事项[4]。

四、国有企业重大财务事项报告制度的相关责任

国有企业未按时报送的，由政府国有资产监督管理委员会责令改正，并予以通报批评；造成国有资产流失或其他严重后果的，除依法追究直接责任人员的责任外，同时追究主要责任人和第一责任人的领导责任，并按有关规定处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。严格按照有关保密法规制度，履行保密义务，不以任何方式泄露所接触的企业财务数据。国有企业重大财务事项报告制度报批和报备事项涉及相关法律、法规、制度要求进行审批、登记的，按相关规定执行。国有企业可根据国有企业重大财务事项报告制度，结合企业实际制定具体实施办法[5]。

国资委监管企业财务工作应紧紧围绕贯彻十九大会议与中央经济工作会议精神，坚持“稳中求进”工作总基调，牢固树立并落实新发展理念，坚持需求导向、问题导向和效果导向，进一步聚焦提质增效、财务重点领域管控和财务管理提升，推动企业高质量发展。要落实提质增效工作方案，紧紧围绕“质量第一、速度稳健、结构优化、风险可控”的目标导向，聚焦“主业质量持续改善，产业结构不断优化，经营风险有效防范”三项任务，引导国有企业瞄准最高标准、最好水平，推动质量变革、效率变革、动力变革，推进国有资本做强做优做大，实现高质量发展。要加强预算目标的引领和约束。一是研究形成推动高质量发展的指标体系。加大质量效益指标的比重，根据行业特点、发展状况和发展趋势确定提质增效指标体系；二是对照国资委提质增效分类目标，根据行业特点和常用指标，结合历史情况和发展趋势，围绕资本回报、主业质量、资产质量和增长速度四个方面，设定适合自身企业特点的预算目标；三是通过全面预算管理，细化分解落实目标，形成各部门和各级预算单位分工明确、责任清晰、相互协同、高效配合的工作机制，并强化编制、执行、评价、考核的闭环管理，提升预算执行刚性。

引用出处

[1]李宇.论经济新常态下国有企业财务监管[J].内蒙古统计，2022，(3):10-13.