会计之意义与功用

會計之意義與功用會計之意義:

會計係將企業有關的財務事項，依據有系統的方法，遵循一般公認會計原則，以貨幣為衡量單位，加以記綠、分類彙總表達，並

將此結果予以分析解釋，提供給使用人，做為審慎的判斷與決策之服務性活動。會計的功用

1提供財務資訊，以供投資人、債權人投資與授信之決策參考。

2財務資訊可做為管理者當局經營決策之參考。

3提供主管機關(如經濟部、證期會)，監督考核企業之依據。

4提供稅徵機關做為課稅之依據。1財務會計之理論體系會計資訊使用人內部使用人外部使用人基本會計目的幫助投資與授信決策幫助評估投資與授信之現金流量報導企業之經濟資源、對資源之請求權及請求權之變動報導企業之經營績效報導企業之流動性、償債能力及資金之流量評估管理局運用資源之責任及績效解釋財務資料2財務會計之理論體系圖一1投資人2債權人3其他使用人1幫助投資與授信決策5報導企業之流動性、償債2幫助評估投資與授信能力及資金之流量之現金流量6評估管理當局運用資源之3報導企業之經濟資源責任及績效、對經濟資源之請求7解釋財務資料權及其變動4報導企業之經營績效會計資訊使人基本會計目的a3財務會計之理論體系(續一)主要品質:次要品質1資產6綜合淨利

1攸關性1比較性2負債7收益

(1)預測價值2一般性3權益或淨資產8費用

(2)回饋價值4業主投資9利得

(3)時效性5分配給業主10損失

2可靠性

(1)忠實表達

(2)可驗性(3)中立性a會計資訊之品質特性(會計資訊應具備之品質)財務報表之基本要素(會計資訊之表達工具)b4會計資訊之品質特性會計資訊之主要品質

1

攸關性:與決策有關，具有改變決策的能力。組成包括:

(1)預測價值:資訊能幫助決策者預測末來可能的結果，以作出最佳的選擇。

(2)回饋價值:資訊能將過去決策所產生之實際結果回饋給決策者，使其與原預期結果比較，有助於未來的決策。

(3)時效性:資訊應及時提供給決策者。

2

可靠性:資訊能免於錯誤、徧差、能忠實表達事實真象者。

(1)忠實表達:會計資訊與經濟實體吻合一致。換言之，會計人員選擇正確的衡量方法，以減少衡量的徧差，使會計資訊更能表達經濟活動的真實狀況。5會計資訊品質層次圖會計資訊之使用者提供會計資訊之限制一般資訊共同必備之品質特性普遍性鑑定標準主要品質特性品質特性之構成要素次要品質特性決策人及其特性效益成本可瞭解性決策有用性攸關性可靠性預測價值回饋價值時效性忠實表達可驗證性中立性比較性

一致性重要性6

(2)可驗證性:由不同人採同一衡量方法，對同一事項加以衡量，而能得到相同或類似的結果。

(3)中立性:不能預先決定要產生何種經濟性結果或行為，再操縱會計資訊使該結果或行為發生。會計資訊之次要品質

1比較性:指能使資訊使用者從兩組經濟情況中區別其同異點。相同的經濟事項應該採相同的會計方法或原則處理。

2一致性:為使同一公司不同年度或同一年度不同公司的財務報表具有比較性，會計人員在衡量及報導經濟事項時，所採同的會計原則、方法或程序，應前後一致。7會計認列之門檻

1成本效益的考量:會計資訊產生的效益大於它所花的成本，纔值得提供，否則，便不值得提供。

2重要性:被遺漏或錯誤表達時，可使依賴該資訊的人所作的判斷受到影響。8財務報表基本要素及其認列衡量財務報表基本要素

資產:企業的經濟資源，能以貨幣衡量，並對企業未來提供經濟效益。

1資產流動資產現金、銀行存款、應收帳款、應收票據

、存貨、應收收益、預付費用…..

固定資產土地、建築物、機器設備、辦公用品、

……..運輸設備….

負債:企業負擔之經濟義務，能以貨幣衡，並將以未來提供經濟資源以償付者。

2負債流動負債銀行透支、應付票據、應付帳款、應付費用、短期借款、預收收入、應付

利息、應付股利、應付所得稅……

長期負債長期借款、抵押借款、公司債…….…………9財務報表基本要素

3業主權益:業主對企業資產的剩餘價值，又稱為淨資產或淨值。業主權益業主投資、業主往來、股本、保留盈餘、…..4業主投資

5分配給業主

6綜合淨利

7收益營業收入:銷貨收入、{銷貨折扣、銷貨退回}、業務收入、勞務收入。營業外收入:利息收入、佣金收入、租金收入。

銷貨成本:進貨、進貨費用、{進貨折扣、進貨退出}8費用營業費用:薪資、銷貨運費、廣告費、佣金費用

租金、文具用品、水電費、郵電費….

營業外費用:利息支出、商品盤損….10財務會計之理論體系(續二)

認列準則:1符合定義

2可衡量性

3攸關性

4可靠性b財務報表中各要素之認列與衡量c11認列與衡量之準則

9利得→淨資產增加。

10損失→淨資產減少。認列與衡量之準則

1符合定義

2可衡量性

3攸關性

4可靠性

12財務會計之理論體系(續三)

1企業個體慣例1成本原則1成本效益關係

2繼續經營慣例2收益原則2重要性

3貨幣評價慣例3配合原則3穩健原

4會計期間慣例4充分揭露原則4行業特性基本假設基本原則操作限制c詳細會計原則及程序13基本環境假設企業個體的慣例:

會計上將企業與業主視為兩個不同的會計個體。繼續經營慣例:

企業將繼續經營下去，不會在可預見的未來清算、解散。例子:成本分攤、流動負債與長期負債的劃分。企業業主14會計期間慣例:

企業生命劃分為等長的段落。曆年制會計年度貨幣評價慣例:

以貨幣做為記帳的單位。無法數量化如員一士氣則不能量化，故無法以貨幣來記帳。15基本會計原則成本原則:會計衡量以歷史為原則例子:收益實現原則:用來決定應於何時承認收入的準則。必須滿足下兩點。

1交易事項已發生。

2獲利活動全部或大部分已完成。

生產期間完成銷售收款如長期工程合約如貴金屬一般商品分期付款銷貨採用完工百分比大宗農品16配合原則(又稱成本收益配合原則)

當某項收益已經在某一會計期間承認時，所有與該收益產生有關的費用皆應認列於同一會計期間，以便與收益配合而計算出正確的損益。充分揭露原則(又稱充分表達原則)

為使閱讀報表者於閱讀財務報表時不至於產生誤解起見，財務報表的內容須力求完整詳細。包括內容完備、分類須妥當，以及補充報表的採用，括弧說明….等等。17成本與收入配合之情形與收入之關係效益期間發生時之記錄與收入配合情形有直接因果關係當期及未來記為資產或費用相關收入認列時轉列銷貨成本或費用與收入配合無直接因果關係者當期及未來期末未耗用部分仍列為資產列為資產負債表與收入無關當期及未來當期耗用部分轉為列為費用列於損益表與收入配合當期記為費用列於損益表與收入配合無效益記為損失列於損益表與收入無關18操作限制成本效益關係會計資訊所產生的效益必須大於它所花費的蒐集成本，否則不值得提供。重要性原則會計資料應求精確，但對金額微小的交易，在不影響決策情況下，其會計處理可採簡易的方法，不必嚴格遵守一般公認會計原則。穩健原則又稱為保守原則，其指未來有不能確定之情況時，對於資產之評價及損益之取決，應在合理的範圍內採取較保守的方法。例子:存貨於期末採成本與市價孰低評價。行業特性:特殊行業必須採用特殊會計方法，以適應行業的特性。19第二章會計處理程序(一)

有相對給付者(交換)如購買、銷貨會計事項交易事項無相對給付者(片面轉移);如支付股利、接受捐贈。

非交易事項外部發生者;如火災、水災、匯率變動。內部發生者;如調整、結帳。會計憑證1原始憑證一種類2記帳憑證(又稱傳票)3應付憑單

1記錄之證明

2查核之依據二功能3責任之表明

4傳票之代用

5帳簿之套寫20會計之要素及分類會計五大要素:資產、負債、業主權益、收入、費用會計要素之分類:類別

性質別

科目別

子目別

細目別資產

流動資產

銀行存款

銀行存款-台銀

銀行存款-台銀-支票存款

應收帳款

預付費用

固定資產負債業主權益21會計方程式及借貸法則會計方程式

資產(Asset)=權益(Equity)

資產

=負債

+業主權益

資產

-

負債=業主權益

22(一)業主投資張君九月初投資500000元，設立快潔洗車中心。資產=負債+業主權益

----------------------------------------------------------------------------

現金業主資本$500000=0+$500000----------------------------------------------------------------------餘額$500000=+$500000

23(二)購買設備部分付現購買洗車設備400000元，付現150000元，餘賒帳。資產=負債+業主權益

----------------------------------------------------------------------------

現金

+設備其他應付款業主資本餘額$500000=+$500000(2)-150000+400000+250000----------------------------------------------------------------------餘額$350000+400000+250000+$50000075000075000024(三)支付費用

九月份從事洗車業務共支付員工薪資、場地租金、水電費等支出項目費用薪資$50000租金費用20000水電費5000廣告費4000雜項費用2000合計$8100025(三)支付費用資產=負債+業主權益

----------------------------------------------------------------------------

現金

+設備其他應付款

業主資本餘額$350000+400000+250000+$500000(3)

-81000-50000薪資

-20000租金費用

-5000水電費

-4000廣告費

-2000雜項費用

----------------------------------------------------------------------------餘額$269000+400000+250000+$419000

669000669000

26(四)服務收入

九月份洗車收入150000元，其中100000收現，餘暫欠。資產

=負債+業主權益

-----------------------------------------------------------------------------------

現金

+應收帳款+設備其他應付款

業主資本餘額$269000+400000+250000+$419000(4)

+100000+50000=+150000洗車收入

-----------------------------------------------------------------------------------

餘額$369000+50000+400000+250000+$569000819000819000

27(五)業主提取

業主張君自本中心提取現金50000元自用資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------

現金

+應收帳款

+設備其他應付款

業主資本餘額$369000+50000+400000+250000+$569000

(5)

-5000050000業主提取

--------------------------------------------------------------------------------------

餘額$319000+50000+400000+250000+$519000

28(六)償還負債

償還購買洗車設備欠款100000元資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------

現金

+應收帳款

+設備其他應付款

業主資本餘額$319000+50000+400000+250000+$519000(6)-100000-100000

--------------------------------------------------------------------------------------

餘額$219000+50000+400000+150000+$51900066900066900029(七)收取債權

收取洗車欠款20000元資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------

現金

+應收帳款

+設備其他應付款

業主資本餘額$319000+50000+400000+250000+$519000(7)+20000-20000--------------------------------------------------------------------------------------

餘額$239000+30000+400000+150000+$51900066900066900030九月份快潔洗車中心的交易會計方程式彙列資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------交易

現金

+應收帳款

+設備其他應付款

業主資本(1)+500000+5000000-150000+400000+250000-81000-50000薪資

-20000租金費用

-5000水電費

-4000廣告費

-2000雜項費用(4)+100000+50000+150000洗車收入(5)-50000-50000業主提取(6)-100000-100000(7)+20000-20000-------------------------------------------------------------------------------------239000+30000+40000+150000+51900031損益表

快潔洗車中心

損益表

xx年九月份(期間)收入:

洗車收入$150000費用:

薪資費用$50000

租金費用20000

水電費5000

廣告費4000

雜項費用2000

費用合計81000本期淨利

$69000

132業主權益變動表

快潔洗車中心業主權益變動表

x年九月份(期間)

期初資本

$0

加:本期增資$500000

加:本期淨利

69000569000

合計$569000

減:業主提取50000

期末資本$5190001233資產負債表

快潔洗車中心資產負債表

x年九月三十日(最後一日)

現金$239000其他應付款$150000

應收帳款30000業主資本519000

設備400000

資產總計$669000負債及業主權益總計$669000234現金流量表

快潔洗車中心現金流量表

x年九月份(期間)

營業活動之現金流量:

本期淨利$69000

調整項目:

應收帳款增加(30000)

營業活動之淨現金流入

$39000

投資活動之現金流量:

購買設備$250000

投資活動之淨現金流出

(250000)

融資活動之現金流量:

業主投資$500000

業主提取增加(50000)

融資活動之淨現金流入

450000

本期現金增加數$239000

期初現金餘額

0

期末現金餘額

$239000

35(0)業主王平投資現金$1000000，設立三福貨運行。(1)賒購運輸設備，成本$200000。

(2)支付廣告費$30000。

(3)業主代為償還設備價款之半數。

(4)開立票據$100000清償另半數設備欠款。

(5)提供貨運服務共賺得收入$800000，收到現金$300000，另$500000暫欠。(6)支付店面租金$100000，薪資$250000，車輛維修費用$120000，及其他各項費用共計$80000。(7)業主提取現金$150000。(8)收到顧客還款$400000。(9)償還到期之票據款(10)月底有已發生而尚未支付之薪資$100000。36會計恒等式(會計方程式)

資產=負債+業主權益

----------------------------------------------------------------------------------------------交易

現金

+應收帳款

+運輸設備=

應付帳款

+應付票據+

業主資本(0)+1000000

+1000000

投資

(1)+200000+200000

賒購設備

-30000-30000

廣告費(3)-100000+100000增加投資(4)-100000+100000開票還債(5)+300000+500000+800000貨運收入(6)-100000-100000

租金

-250000-250000

薪資

-120000-120000修維費

-80000-80000

其他費用-150000-150000業主往來

+400000-400000帳款收現-100000-100000

票據到期

+100000-100000

薪資37練習一西盛工商服務中心於10月1日成立，且於短時間內完成下列各項交易:1郭西盛投資現金100000元，設立西盛工商服務中心。

2購入300000元設備，其中50000元付現，餘賒欠。

3償還設備欠款40000元。

4郭西盛加投資現金150000。

5服務收入120000元，收現80000元，餘欠。

6支付全月費用如下:

菥資$40000;郵電費$30000;租金費用$20000;雜項費用$10000。

7現購設備30000元。

8業主郭西盛提取40000元。試根據上列資料，利用會計方程式記載交易彙表，並編製10月份損益表、業主權益變動表、及10月31日資產負債表。38提示資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------交易

現金

+應收帳款

+運輸設備=

其他應付款

業主資本39練習二中興快遞行於03年10月1日成立，該月份完成下列交易。

1李中興投資現金900000元，設立中興快遞行。

2購入運輸設備600000元，其中200000元付現，餘欠。

3業主提取20000自用。

4快遞服務收入180000元，收現60000，餘欠。

5還設備欠款300000。

6支付全月費用如下:

薪資$100000元、郵電費$40000元、租金費用$80000元、修繕費

$20000元、其他費用$30000元。

7現購運輸設備60000元。

8業主李中興增加投資40000元。試根據上列資料，利用會計方程式記載交易彙表，並編製10月份損益表、業主權益變動表、及10月31日資產負債表。40提示資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------交易

現金

+應收帳款

+設備=

其他應付款

業主資本41練習三張三商店第一年(九十四年)營業交易事項如下:1業主投資現金$55000元，設立張三商店。

2購入房屋一棟，買價$24000元，其中$8000付現，餘款簽發票據一紙，面額$16000元。

3賒購辦公設備，買價$6500元，其中2500付現，餘款簽發票據一紙，面額$4000元。

4賒購文具用品$1100元。

5出售辦公設備，得款$300元。試根據上列資料，利用會計方程式記載交易彙表，並編製九十四年損益表、業主權益變動表、及12月31日資產負債表。42提示資產=負債+業主權益

---------------------------------------------------------------------------------------交易

現金+文具用品+房屋+設備=應付票據+應付帳款業主資本43九月份快潔洗車中心的交易會計方程式彙列資產=負債+業主權益

-------------------------------------------------------------------------------------交易

現金

+應收帳款

+設備其他應付款

業主資本(1)+500000+5000000-150000+400000+250000-81000-50000薪資

-20000租金費用

-5000水電費

-4000廣告費

-2000雜項費用(4)+100000+50000+150000洗車收入(5)-50000-50000業主提取(6)-100000-100000(7)+20000-20000-------------------------------------------------------------------------------------239000+30000+40000+150000+51900044

現金

…….設備……資產上述的例子現金

(1)500000(2)150000(4)100000(3)81000(7)20000(5)50000(6)100000

+-+-+-45借貸法則—資產(A)、負債(L)與業主權益(O)(1)

會計方程式

A+=L++O++(I-E)(2)

方程式左右對掉

L-+O-=A-

(3)=(1)+(2)

A++L-+O-=A-+L++O+

借

A(資產)

貸

借

L(負債)貸

借

O(業主權益)貸

+--++-增加減少減少增加增加減少46

借

E(費用)

貸

借

I(收益)貸+--+減少增加增加減少借貸法則(續)—費用(E)與收益(I)47借貸法則(續)

借方貸方

資產增加

資產減少

負債減少

負債增加

業主權益減少

業主權益增加

收入減少

收入增加

費用增加

費用減少48會計恒等式(會計方程式)(期末)資產=(期末)負債+(期末)業主權益

=(期末負債)+(期初業主權益)+(本期業主增資-本期業主提取)+(本期收入-本期費用)+本期業主增資期末資產=期末負債+期初業主權益-本期業主提取+本期收入-本期費用損益表業主權益變動表資產負債表49資產增加---業主權益增加1張三投資現金100000元設立張氏搬運行。現金業主資本

(1)100000(1)100000張三搬運行業主投資現金$100000元50會計方程式圖示

資產

業主權益現金

=業主資本

100000元100000元

例子:張三投資現金100000元設立張氏搬運行。51資產增加---負債增加

2賒購貨車一輛500000元運輸設備其他應付款(2)500000(2)500000張三搬運行賒購500000元的貨車52會計方程式圖示

資產

負債+業主權益現金+運輸設備=其他應付款+業主投資

100000500000500000100000

例子:賒購貨車一輛50