第九章财务预算

第九章财务预算第一节

财务预算的含义与体系一、财务预算的含义与功能

1．财务预算的含义预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表和现金流量表等内容。2.财务预算的功能预计财务预算具有以下功能：（1）明确目标，控制业务。（2）内部协调，综合平衡。（3）分析比较，评价成绩。第九章财务预算二、财务预算在全面预算体系中的地位全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，具体包括日常业务预算、特种决策预算与财务预算三大类内容。日常业务预算，又称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。特种决策预算，又称专门决策预算，是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算。第九章财务预算第二节预算的编制方法

一、固定预算方法与弹性预算方法按业务量基础的数量特征不同，财务预算方法可分为固定预算方法和弹性预算方法。（一）固定预算方法1．固定预算方法的含义第九章财务预算固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。一般来说，固定预算方法只能适用于那些业务量水平较为平稳的企业或非营利组织编制预算时采用。2．固定预算的缺点（二）弹性预算方法1．弹性预算方法的含义第九章财务预算弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。2．弹性预算方法的优点

二、增量预算方法与零基预算方法按编制成本费用预算出发点的特征不同，财务预算方法可分为增量预算方法和零基预算方法。第九章财务预算（一）增量预算方法1.增量预算方法的含义增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。2．增量预算方法的假定这种方法的基本假定是：第一，现有的业务活动是企业所必需的。只有保留企业现有的每项业务活动，才能使企业的经营过程得到正常发展；第九章财务预算第二，原有的各项开支都是合理的。既然现有的业务活动是必须的，那么原有的各项费用开支就一定是合理的，必须予以保留；第三，增加费用预算是值得的，未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。3．增量预算方法的缺点（二）零基预算方法1．零基预算方法的含义第九章财务预算零基预算方法简称零基预算，又称零底预算。它是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，从实际需要与可能出发，像对待决策项目一样，逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。2．零基预算的编制程序（1）确定预算单位。（2）提出相应预算方案。第九章财务预算（3）进行成本和效益分析。（4）决定预算项目资金分配方案。（5）编制明细费用预算。3．零基预算方法的优点零基预算的优点是：（1）不仅能够压缩经费开支，而且能切实做到把有限的经费用在最需要的地方；（2）不受过去老框框的制约，能够充分调动企业各部门人员降低费用的积极性，可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门第九章财务预算精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果；有助于企业未来发展，这种方法以零为出发点，对一切费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。4．零基预算方法的缺点零基预算方法的缺点是一切从零开始，需要对企业现状和市场进行大量研究，对现有资金使用效果和投入产出关系进行定量分析等，这势必耗费大量的人力、物力和财力，预算编制工作量大，其花费的时间和代价远比不太精确的预算过程高，有时甚至得不偿失。有的企业每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略做适当调整，这样既简化了预算编制的工作量，又能适当控制费用。第九章财务预算三、定期预算方法与滚动预算方法按预算期的时间特征不同，财务预算方法可分为定期预算方法和滚动预算方法。（一）定期预算方法1．定期预算方法的含义定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。2．定期预算方法的优点3．定期预算方法的缺点第九章财务预算（二）滚动预算方法1．滚动预算方法的含义滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行，不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。2．滚动预算的方式及其特征滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同，可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。第九章财务预算3．滚动预算方法的优缺点与传统的定期预算方法相比，滚动预算方法具有自己的优点：首先保持了预算的连续性和完整性，能够从动态预算中把握企业的未来；其次，使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至更远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；再次，便于外界对企业经营状况的一贯了解；最后是及时性强。由于滚动预算能根据前期预算的执行情况，结合各种因素的变动影响，及时调整和

第九章财务预算修订近期预算，从而使预算更加切合实际，能够充分发挥预算的指导和控制作用。采用滚动预算的方法编制预算的主要缺点是预算工作量较大。第九章财务预算第三节财务预算的编制

一、现金预算和财务费用预算的编制（一）编制现金预算的依据现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。（二）现金预算的编制1．销售预算的编制第九章财务预算销售预算的编制程序如下：（1）计算各种产品的预计销售收入。（2）计算预算期所有产品的预计销售收入总额。（3）预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税和销项税税额。（4）预计预算期含税销售收入。2．生产预算的编制生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。第九章财务预算预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量3．直接材料预算的编制4．应交税金及附加预算的编制5.直接人工预算的编制6.制造费用预算的编制7.产品成本预算的编制8.期末存货预算的编制9．销售费用