2020年个税培训课件

个人所得税培训《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）《中华人民共和国个人所得税法》第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。法律依据延迟符年度汇算的内容《公告》第一条

在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”年度汇算的主体：依据个人所得税法规定的居民个人年度汇算的范围和内容：纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。2020年取得的单独计税的全年一次性奖金，年度汇算时可选择并入综合所得计算纳税依据税法规定，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。年度汇算的内容

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额公式哪些人不需要办理年度汇算？

纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;(二)年度汇算需补税金额不超过400元的;(三)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

总结：只要年综合所得不超过12万，且放弃退税就不用汇算；汇缴补税低于400，且放弃退税也不用汇算；已缴与应缴一致的不用汇算。《公告》第二条哪些人需要办理年度汇算？——退税《公告》第三条

已预缴税额>年度应纳税额且申请退税的

2020年度综合所得年收入不足6万元，但平时预缴过个人所得税的2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除不充分的没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴税率高于全年综合所得年度适用税率的哪些人需要办理年度汇算？——补税

综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除减除费用（5000元/月）除工资薪金外，纳税人还有其他综合所得，各项综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率为什么要做年度汇算？更好保障纳税人合法权益，“查遗补漏”更加准确计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税情形一：纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出情形二：符合条件的专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除情形三：符合条件的捐赠支出如：抗击新冠肺炎疫情未及时在预扣预缴阶段申报的捐赠支出扣除《公告》第四条：可享受的税前扣除纳税人应在什么时间办理年度汇算？年度汇算时间：2021年3月1日至6月30日在中国境内无住所的纳税人如果在3月1日前离境，可在离境前办理税务机关将通过一定方式分批分期通知纳税人在确定的时间段内错峰办理，以免产生办税拥堵Tips:《公告》第五条纳税人可自主选择哪些办理方式？自己办，即纳税人自行办理单位办，即请任职受雇单位办理请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理支付工资薪金的单位Tips：纳税人应在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供其2020年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。电子方式（电子邮件、短信、微信等）与书面方式具有同等法律效力Tips：纳税人确认前，单位不可代办。纳税人确认后，需真实、准确、完整提供全部有关信息资料受托人需与纳税人签订委托授权书《公告》第六条8纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？网络办建议优先选择网上税务局，特别是手机APP直接预填四项综合所得预缴数据开放网上税务局（网页端）境外所得申报功能邮寄办大厅办各省制定专门受理邮寄申报的税务机关并向社会公告清晰、真实、准确填写本人相关信息到《公告》第九条确定的主管税务机关办理《公告》第七条9纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？

提交资料只需报送年度汇算申报表如需修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送相关信息

保存时间纳税人及为其代办年度汇算的单位，需将资料留存5年（2021年7月1日至2026年6月30日）《公告》第八条有哪些途径可以帮助纳税人做好年度汇算的准备工作？我的全年收入金额是多少？已缴税额多少？我是应该退税还是补税？我是否符合免于办理的条件？解决途径要求扣缴单位提供登陆网上税务局查询收入、缴税数据（包括手机APP）汇算开始后参考预填数据7纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？有任职受雇单位一处任职受雇单位，任职受雇单位所在地主管税务机关（举例说明）两处以上任职受雇单位，选择其中一处按照累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务报酬的单位视同任职受雇单位情形一：纳税人自行办理或受托人为纳税人代办年度汇算没有任职受雇单位户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关经常居住地：①居住证登载的居住地；②若没有居住证则在实际居住地主要收入来源地：年度内劳务报酬、稿酬及特许权使用费累计收入最大的扣缴义务人所在地情形二：由任职受雇单位代办的在单位的主管税务机关申报《公告》第九条举例纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？

有任职受雇单位纳税人李先生2020年上半年在北京市海淀区某公司任职，下半年到深圳市宝安区某单位从事保险营销员工作，该单位按累计预扣法为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税，上述两个单位均视为李先生的任职受雇单位，其可以在北京市海淀区税务局或者深圳市宝安区税务局之间选择办理年度汇算。

无任职受雇单位纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位。2020年从北京市海淀区某单位、上海市浦东新区某单位分别取得劳务报酬10万元和5万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。《公告》第九条82020年度汇算有哪些帮助纳税人规范办理年度汇算的措施？首违不罚关联制度纳税人在办理年度汇算时，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。全年一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，以下计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照以下按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。专项附加扣除填报政策概述详细政策参考微信公众号“天津蓟州税务”2月26日《国家税务总局专项附加扣除200问》文章子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育学历教育-纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。技能教育-纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。专项附加扣除填报政策概述住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市每月1500元。赡养老人纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更专项附加扣除填报政策概述大病医疗扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。通过国家医保平台app查询。

住房贷款利息本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。由贷款银行解释是否符合满足首套住房贷款条件。六项专项附加扣除规定总览扣除项目区分情形扣除主体一方扣除标准子女教育无父母(法定监护人)各扣除

50%分别

500元/月/每个子女可选择父母(法定监护人)其中一方扣除100%1000元/月/每个子女继续教育接受学历继续教育本人扣除400元/月(最长不超过48个月）本科(含)以下学历(学位)教育可选择由父母按子女教育项目扣除1000元/月技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育本人扣除3600元(取得证书当年本人扣除）大病医疗本人或配偶医药费用本人或其配偶其中一方扣除基本医保相关医药费减去医保报销部分后,当年个人自付部分累计超过15000元的部分在80000元限额内据实扣除未成年子女医药费用父母其中一方扣除住房贷款利息纳税人未婚本人扣除1000元/月(最长不超过

240个月)纳税人已婚可选择夫妻其中一方扣除100%1001元/月(最长不超过

240个月)纳税人已婚且婚前各购买住房发生的首套住房贷款利息选择夫妻对各自购买住房分别扣除

50%分别500元/月或选择其中一套住房由购买方扣除

100%1000元/月住房租金纳税人未婚本人扣除800/1100/1500元/月纳税人已婚且夫妻主要工作城市相同选择夫妻其中一承租方扣100%

800/1100/1500元/月除纳税人已婚且夫妻主要工作城市不同夫妻双方分别扣除100%分别