基础会计：第十一章 财务报告

第十一章财务报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账财务情况说明书会计报表附表第一节财务报告的目标与披露方式一、财务报告的目标1.财务报告的含义

■反映企业某一特定日期财务状况的文件；

■

反映企业某一会计期间经营成果的文件；

■反映企业某一会计期间现金流量的文件。

资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出2.财务报告的目标二、财务报告的披露方式

会计报表+附表+附注+财务情况说明书资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表第二节会计报表一、会计报表的种类和编制要求（一）会计报表的种类（二）会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整二、利润表(一)利润表的含义与作用1.利润表的含义◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2.利润表的作用

●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。

●用以分析企业的盈利能力。

(二)利润表的结构和内容单步式多步式(三)利润表的基本编制方法三、利润分配表（一）利润分配表的含义与作用1.利润分配表的含义

◆利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.利润分配表的作用

★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况

★了解企业利润分配的构成情况

★了解企业年末未分配利润情况（二）利润分配表的结构和内容（二）利润分配表的编制方法四、资产负债表（一）资产负债表的含义与作用1.资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布状况。

●反映企业负债总额及其结构状况。

●反映企业所有者权益总额及其结构状况。

●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

（二）资产负债表的结构和内容（三）资产负债表的编制方法1.基本编制方法

2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法

▲1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）等。

▲4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。思考题：

1.什么叫会计报表?会计报表的主要作用是什么?2.会计报表的编制要求有哪些?3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种?4.什么叫利润表？其主要作用是什么?利润表结构和内容是怎样的?5.利润表中的“本月数”、“本年累计数”各应怎样填列?6.利润分配表具有什么样的结构和内容?其主要作用是什么?如何编制?7.什么叫资产负债表？其主要作用是什么?利润表结构和内容是怎样的?8.资产负债表项目的填列方法有哪些种?试举例说明其中的两种填列方法。作业题：

见《〈基础会计〉习题与案例》P.221～233。补充作业题：

一、目的：

通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。二、资料：

某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务：(1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。(3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。

(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。(6)王××外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原借款400元）。(7)以现金1000元支付厂部办公费。(8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。

(9)收到罚款收入6020元，存入银行。(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元。(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元。(12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。

(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。(14)根据本期实现的利润总额，按33％税率计算应交所得税。(15)以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税5940元。三、要求：

根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为17％。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。参考答案：

1.编制会计分录(1)借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税金－应交增值税13600(2)借：应收账款52650贷：主营业务收入45000应交税金－应交增值税7650(3)借：主营业务成本101400贷：库存商品－甲产品65400－乙产品36000(4)借：营业费用－甲产品800－乙产品720贷：银行存款1520

(5)借：主营业务税金及附加8750贷：应交税金8750(6)借：管理费用350现金50贷：其他应收款400(7)借：管理费用1000贷：现金1000(8)借：银行存款45000贷：应收账款45000(9)借：其他应付款6020贷：其他业务收入6020(10)借：待摊费用2400贷：银行存款2040(11)借：管理费用170贷：待摊费用170(12)借：主营业务收入125000其他业务收入6020贷：本年利润131020

(13)借：本年利润113190贷：主营业务成本101400营业费用1520主营业务税金及附加8750管理费用1520(14)借：所得税5883.9贷：应交税金5883.9借：本年利润5883.9贷：所得税