《企业内部控制与制度设计第2版》课件项目六

项目六筹资活动控制与制度设计【教学引导】引导案例：是谁让HW股份公司走上不归路？（一）基本案情HW股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了7万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千千万万股东的投资化为乌有。在1996年以前，HW股份年报第一大股东一栏中列的都是“XX市国有资产管理局”，1997年开始变为HW集团。HW股份从当初一家拉丝厂起步，到20世纪90年代初已是声名显赫，在光环笼罩下，HW股份开始自我“膨胀”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集团公司架子，以HW集团之名大搞兼并扩张。HW集团领导人甚至放出话来，要将该市同行业的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，HW集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。不断的扩张和兼并，钱从哪儿来?HW集团将手伸向了HW股份公司。以下是一份清单：HW股份对HW集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对HW集团关联交易形成挂账45111万元，HW股份代HW集团付款及付给集团公司款项12438万元，还有HW集团以HW股份公司名义贷款32975万元。HW集团可以随便冒用HW股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3亿元。不仅如此，HW集团在向银行贷款时，还以HW股份的资产作抵押。（二）问题探讨1.企业扩张和兼并应该以什么作后盾？2.企业筹集资金应该考虑哪些因素？◆任务一熟悉和掌握筹资活动管控的内容与要求

任务二建立筹资活动控制制度

任务三项目实训——筹资活动控制制度设计项目六筹资活动内部控制与制度设计任务一熟悉和掌握筹资活动管控的内容与要求一、筹资业务的特点与管控中常见的问题（一）筹资业务的特点1.容易受到外部环境的影响。2.筹资对企业影响较大。3.涉及账户不多，但会计处理却比较复杂。4.筹资渠道及方式较多。企业筹资业务活动中存在的问题主要表现在以下几方面：1.筹资方式不符合规定。2.资金预算不准确。3.虚增筹资费用，形成账外资金。4.筹资业务会计处理不正确，筹资记录反映不真实。（二）筹资管控中常见的问题

1.筹资计划和审批的内部控制2.资合同或筹资协议的内部控制3.债券和股票签发的内部控制4.债券和股票发行的内部控制5.债券和股票保管的内部控制二、筹资内部控制的内容

6.利息支付的内部控制7.股利发放的内部控制8.筹集资金使用的内部控制9.会计核算控制10.筹资业务监督检查等内容筹资计划一般由财会部门负责拟订，经总经理审定后提交董事会审批。一般来说筹资计划应做到以下四点：1．综合考虑筹资总收益与总成本2．合理确定筹资规模3．选择最佳筹资机会4．科学制定最佳筹资期限（一）筹资计划和审批的控制

筹资企业必须按照国家有关法律和法规的具体要求，与各出资单位签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资协议。(二)筹资合同或筹资协议的控制

1.高级管理人员签字--会签制度。2.管理人员--应仔细检查。3.得到所有指定签发人的签字。4.债券或股票才能正式发行。

(三)债券和股票签发的控制

(五)筹集使用的控制1.企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项2.及时收取发行股票和债券所筹集的资金。3.严格控制资金的实际投向。4.不得任意改变筹资用途。1.在我国，企业债券的发行须经有关部门审批，不允许自行发行。2.企业发行债券应委托有一定地位的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券。(四)债券和股票发行的控制

1.企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件。2.负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率，计算应付的利息，审核批准后，即可支付利息。(七)利息支付的控制

(六)债券和股票保管的控制1.债券或股票具有相当强的流通性，对于核准后且已印刷好但尚未发行的股票、债券，应当委托独立的机构代为保管。2.对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记录或注销的记号。(八)股利发放的控制股利的发放取决于本年度净收益、以前年度留存收益、现金余额以及公司对未来经营发展的规划，股利的发放必须由董事会决定。股利发放(九)会计核算控制企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计核算。会计核算控制的内容主要有以下三点：1.正确设置有关会计账户，进行会计核算2．合理地摊销债券的溢价或折价3．正确地计提和恰当地支付利息或股利1．筹资业务相关岗位及人员的设置情况。2．筹资业务授权批准制度的执行情况。3．筹资决策制度的执行情况。4．监督检查筹资的风险控制情况。5．决策执行及资产的收取情况。6．各项款项的支付情况7．会计处理和信息披露情况。(十)筹资业务监督检查的内容

（一）筹资业务管理流程与风险控制1．筹资业务管理流程与风险控制图2．筹资业务管理流程描述及说明三、筹资业务流程与风险控制(二)筹资授权批准流程与风险控制

1．筹资授权批准流程与风险控制图

2．筹资授权批准流程描述及说明1．筹资决策管理流程与风险控制图2．筹资决策管理流程描述及说明(三)筹资决策管理流程与风险控制

(四)重大筹资方案审批流程与风险控制

1．重大筹资方案审批流程与风险控制图2．重大筹资方案审批流程描述及说明四、筹资控制关键点（一）筹资计划编制的关键控制点主要包括：筹资总收益和总成本的计量、筹资规模的确定、最佳筹资机会的选择、最佳筹资类型的选定、最佳资本结构的认定和企业控制权的考虑。（二）筹资计划执行的关键控制点1.不相容职务相分离2.授权和审批3.股票和债券的签发和保管4利息支付及股利发放的控制5.会计记录控制任务二建立筹资内部控制制度一、筹资控制制度建设目标1．保证筹资活动经过适当的审批程序2．保证筹资业务的合法性3．保证合理摊销债券折价或溢价4．保证正确计提和适当支付利息和股利5．保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息二、筹资内部控制制度建设项目

（一）不相容职务相互分离制度(二)授权批准制度(三)预算控制制度(四)债券和股票的签发制度(五)债券和股票的发行制度(六)债券和股票的保管制度(七)利息支付的控制制度(八)股利发放的控制制度(九)会计系统控制制度(十)风险控制制度

任务三项目实训——筹资活动控制制度设计任务三项目实训——筹资活动控制制度设计【实训目标与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业筹资活动内部控制知识与制度建设要求进行制度设计的能力。其要求是：1、掌握筹资活动控制内容、关键点及其制度建设要求。2、能够根据模拟公司筹资活动业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计。任务三项目实训——筹资活动控制制度设计【实训方式】学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。【实训方式】【实训考核】根据各实训小组提交成果（设计的制度文本）的质量进行评分。项目实训成绩按百分制评定。小组项目实训成绩=实训准备（满分10）+实训成果（满分80）+小组协作（满分10）。【实训资料】江淮公司自从成立以来，由于资金比较充足，对筹资业务的管控一直不够重视，既没有完整的筹资业务内部控制体系，也没有健全的筹资业务控制制度。但是，随着公司业务扩展，筹资活动开始增多，需要建立健全相应的控制制度江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。【实训要求】假定你是公司新聘的主管会计，请根据图6-5所示筹资业务流程，并结合公司实际，为该公司设计以下筹资业务控制制度（每个小组完成一项制度设计）：1．筹资授权批准制度2．筹资决策管理制度3.筹资执行管理制度4．筹资偿付管理制度【实训提示】

1．在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对相关制度内容的要求。2．在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体