第11章个人所得税法版

第十一章人所得税本章考情分2014年的主要变个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税是利用对个人收入进行调节的一种。 【答案】第一节纳税义务人与征税一、纳税义务人（个人所得税的不仅涉及，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、““，，工作离华，则该外籍人员是我国的非居民。这是因为该外籍人员在2012年和中国任何地方，都要境内缴纳个人所得税非居 （一）工资、薪金所得（2（1）（2）（3）（4）属于达到法定退休的正式退体在机构休时正式办理退休手续。取得按照统一标准的补偿收入应【例题1· D.给职工的午餐【答案】 甲公司会计利用每周末到乙做业余审计助理的所【答案】出租车归属为个人的——属于“工商户生产经营所得。包括：从事出租车运驾驶员向挂靠单位缴纳的；或出租汽车经营单位将出租车所转移给驾驶员的，出个人独资合伙企业的个人投资者以企业为本人或家庭成员及相关人员支付与企业 ）【答案】承包后工商登记改变为工商户与经营成果；承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付工资4000元，法正确的有（【答案】（四）劳 劳务所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会辨析非货币性业绩的对象不同带来的征税项目差异自2004年1月20日起，义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括实物、有价证券等，应根据所发生费用的全额并入人员当期的劳务收入，按照“劳务所得”所 【答案】二、征税范围（掌握个人因其作品以、报形式、而取得的所得劳务所得和工资、薪金所得三者之间的区别。 提供著作的而取得【答案】 【答案】（七）（【相关1】个人取得国债利息、国家的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均对个人取得的2009年、2010年和2011年的地方债券利息所得，免征个人所【相关2】个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属住房，按照户生产经个人独资企业、合伙企业用企业为其个人投企业用企业为本企业除投资者以外的雇员【新增政策】1100%股权，股权收个人独资企业、合伙企业以外其他企业用企业为其个人投资者、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及汽车、个人取得国债利息、国家的金融债券利息、储蓄存款利息，均免 的个人投资者以企业为本人汽【答案】应以凭证为依据，对无凭证的，由主管根据实际情况确定；（九）（：财产转让所得在上主要涉及五个方面转让所得、量化资产转让、个人住 ：个人取得量化资产的分红（以形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的个人住房转让应以实际成交价格为转让收入申报的住房成交价格明显低于市场，、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时可凭原购房合同等有，、【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（【答案】偶然所得，是指个人得奖、、中彩以及其他偶然性质的所得（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者境内转让其他财产取得的【例题·计算题】外籍人员受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000，其中2000境内支付，3000由母公司第二节税率与应纳税所得额的确工资、薪金所得；对经营成果不拥有所的企 【答案】入-3500率应纳税额=应纳1300税率-速算扣除户生产经应纳税所得额=全年收入失应纳税额=应纳税率速算扣除对企事业单位承包承租经营应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（3500劳务所4000应纳税所得额=每次收入额-8004000应纳税所得额=每次收入（其中财产租赁所得的应纳税所得额还可以以800元为限扣除修缮费用20%特殊规定劳务所30%；应纳税额=应纳劳务所得超纳税额=应纳税应纳税额=应纳税所得额××（1-特许权使用费利息股息红利从公开和转让市场1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所11（1的，暂减按50%计入应纳税所1的，暂减按25%计入应纳用（受赠所得可扣受1.扣2.和定率扣3.得（受赠除外 A.800B.800元或定率20%【答案】及严重自然的地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过申报的应纳税所得额自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的第三节应纳税额的计一、工资、薪金所得的计税（ 外籍、台在员及其他特殊人员附加减除费用1300元：（即月扣 元或单位为工个人商性补充老保险等办理投保续时应为个人得“工薪所得项目按税法关规定纳人所得因退个未P95（十七）元，3月份被一家公司聘用为管理人员，月工资4500元。2014年3月应缴纳个人所得税（）元。【答案】【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。3月住房制度期间，按照县以上人民规定的房改成本价向职工售房，职工因支【例题•计算题】2014年3月，所在公司其工资5000元，另以48万元的价格 3月份应缴纳个人所得税的计算其次，虽然1月份的年奖已按年奖计税方法算缴纳个人所税但低价购房取得的差价部分所得仍可比照全年奖金的计税方法，计算缴纳个人所得税。（600000-税率，速算扣除数1005元。购房差价所得应缴纳个人所得税=（600000-480000）×和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员的奖金。办法,由扣缴义务人时代扣代缴：将雇员个人当月内取得的全年奖金，按上述第（1）条确定的适用税率和速】【例题1•计算题2013年12月份取得当月工薪收入4800元和2013年】（4800- 9000［9000-000］÷12=70.33（3% 雇主为雇员负担全年奖金部分个人所得，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分并入雇员的全年奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定业列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。将不含税全年奖金换算为应纳税所得额的计算方法——分为承担部分①雇主为雇员负担的计算公式应纳税所得额=雇员取得的全年奖金+雇主替雇员负担的-当月工资薪金】 】②的应纳税查找适用税率：8700÷12=7253%的税率A和速算扣除数AA×雇主负担比例）÷（112BB；BB【例题1•计算题】2014年1月份取得当月工薪收入4800元和2013年的年终奖金36000元，单位为其承担年终奖应纳的60%。则：工资薪金应纳税=（4800-3500）×3%=39】【例题2•计算题2014年2月份取得当月含税工薪收入5000元和不含】第一步：30000/12=2500（元10105第三步：33216.67/12=2768.06（元10%，105 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税定缴纳个人所得税。对个人缴费和企业缴费的个人所得税处理作出了规范。自2014年1月1日起，企业年金、4%照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。3012【政策规定】个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的收入，应按办理内部【例题·计算题】于2014年3月办理内退手续（比正常退休提前3年），取得单位发给的收入36000元。当月及未来正式退休前，每月从原单位领取基本工资3800元，则其取得收入的当月应纳个人所得税是多少。①将收入按办理内部退养手续至法定离退休之间的所属月份进行平均 补贴收入应纳税额＝{［（补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休休的实际月份数【例题·计算题】因身体原因，符合《法》规定的30年以上工龄可申请提前准发给的收入36000元。当月，领取退休工资3800元，则： 元费用扣除标准该项按照统一标准的收入不解除劳动关系补偿收【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的补偿收入（包括经济补偿金、生活费和其他费用）其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免企业按国家有关法律规定企业职工从该企业取得的安置费收入免【例题1·计算题】2014年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的解除劳动关系，取得补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元，则该项收入应②按其工作年限平摊其应入即其工作多少年就将应入看作多少个月的工资，系，取得补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元，则该项收入应②按其工作年限平摊其应入即其工作多少年就将应入看作多少个月的工资，但考虑到作为雇主给予退职人员经济补偿的退职费，通常为发给，且数额较大，】，【例题·计算题取得不符合规定标准的退职费收入30000元每月工资为4000】，企业员工（以下简称）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其【特别说明】第一，对于公司雇员取得不可交易的、认股权证与可交易的，，不可交易的上市公司可交易的上市公司、认股权证（认购权）P396-397非上市公司P388-3891998年，发〔1998〕9号，个人认购等有价而从雇主取得的折扣或补贴，得税有的可在报经当管批准后自其实际认购等有价的当月起， 自起执行《国家税务关于个人认购等有价而从雇主取得折经主管审核，可自其行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人、认股权证（认购权）形式的工资薪金应纳税所得额=（行权的每股计算税额的规定月份数——单独计算税额公式的规定月份数是指员工取得来源于中国境内的形的工资金所得境内工期月份数长于2个月的按12个计算上述境内作期间份数，括为取和行使而境内工期间的份数。，（该不可公开交易），承诺在企业工作自2013年9月至2014年4月须履行工作义务8个月，则可以以每股元的面值该企业股。年月得到时不对此行为纳税；2014年4月行权时，该市价每股2.5元月薪和行权所得应纳的个人， （月工资元。年月获得上市公司该不可公开交易）并在当某2013年的所得应缴纳个人所得税（）元。（【答案】×12=100000=110620（元）。2012年行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规第二种，如果取得可交易、认购权涉税情况如下按受股权日按受股权日市场价格或市场价格扣除折价购入时实际支付的价款后的余额，作为员工日所在月份的工资薪关于调整个人取得全年奖金等计算征收个人所得税方法问题》（发3（P389-【例题•计算题】一位同时在两个单位任职,从派遣单位A每月取得工薪收2000B8000 ）3（P390-）【归纳与说明（1）境内无住所的个人，我国对其实施管辖权的范围，随着其居住时间的增长而扩大。从不足90（协定1831再到5时间段来自的工薪所152004年7月1日开始实施的计税公式，更好体现了非居民的来自所得不在我国纳税的原则。明确了境内所得与所得在计算上的划分方法。。高管人员执行职务期间，我国境内支付的所得，不分其实际居住在境内或，均在我国申报纳税支付的所得，按上述规定的时间衡量是否在我国纳税。——职务期。20000该企业外方的总机构每月也支付其工资4000。其大部分时间实在履行职务，20121802012③将全月水平按其实际工作天数折算实际天数应纳的。（P392 个人境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度居住满1年关于个人在华居住满5年以后纳税义务的确定：个人境内居住满5年后，从第六年起的以后各年度中凡在境内居住满1年的应当就其来源于境内的所得申报纳税；1某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按“来源于中国境内的所得，由雇主支付并且不由该雇主在境内的机构、场所所负担的部分，免予申报缴纳”的规定确定纳税义15作，在华停留60天，期间取得公司支付的工资40000元，取得中国体育收入20000元。应缴纳个人所得税（（2002年）A.4000元B.5650元C.9650元D.10250【答案】【解析】首先判断为我国非居民，由于在华不超过90天，其支付不由计算结果也为0。而20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国纳税：【例题2•简答题】先生在我国无住所,但自2006年6月28日起至今一直在我国居住。按照现行税定,应当从哪一年起对先生来源于中国境内与的全部所得征收【答案及解析先生2006年的纳税年度内在我国没有居住满1年但在2007至55就其世界范围所得在我国纳税。所以，当从2012年起对先生来源于中国境内与的 【答案】应纳税所得额=每次收入额-8004000关于“次”的规定其具体办法是个人一次取得劳务其应纳税所得额超过20000元的为畸高收入；对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分依照税定计算应纳税额后再按照应纳 ②每次收入额4000（1-20000扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数代付（不含税所得）的计算公式不含入额为3360元(即含入额4000元)以下的：应纳税所得额＝[(不含入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]20%税率的，换算系数=1-20%×(1-20%)=84%30%税率的，换算系数=1-30%×(1-20%)=76%40%税率的，换算系数=1-40%×(1-20%)=68%【解释】代扣与代付比2000代扣代付2000-2000-（2300-【例题·单选题】为某大学会计教授，2013年9月在本职工作之余替A单位咨询取10月再讲学1次。每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为（ A.2000B.1920C.2704.76D.2323.81【答案】【解析】咨询收入不能减除付给中介人的费用，应纳税额=5000×（-20%）×20=800元；到B910 （一）4000应纳税所得额=每次收入额-8004000稿酬所得，以每次、取得的收入为一次，具体可分为次稿酬所得征税，即连载作为一次，作为另一次；稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为20%×30%【例题1·单选题】作家从2010年3月1日起在某报连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期。9月份将连载的小说结集，()（2011）D.小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报连载时已缴纳的个人所税【答案】。自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元当月需缴纳个人所得 （2008年）。A.420B.924C.929.6D.1320【答案】【解析】杂志与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-【例题3·单选题】的一篇被编入某集，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述所获稿酬应缴纳的个人所得税为（（2005D.868【答案】】【解析所获稿酬应缴纳的个人所得税 】＝784（元（一）应纳税所得额=每次收入额-800400020%关于“次”的规定P375-20%②每次收入额在4000（1- 【答案】应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800）-800每次（月）400020%③还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由负担的该出租财产实际开支的修（800；4000国家税务的这项规定不仅规范了政策，减轻了个人承租房屋再行转租的税负，20%②20011110%的税率征收个人所得税。①每次（月）4000（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800）-800]×20%额-允许扣除的项目-修缮费用（800）]×（1-20%）×20%。【例题1·计算题】6月份将市区闲置的一处住房按市场价格出租用于他人居住，租期1年，每月2000元 规 可提供实际缴纳出租环节营业税和税的完税凭证7月发生漏雨修缮费1000元则其7、8【例题2·计算题】将租入的一幢住房转租，原租入3000元（有可靠凭据，转租收取4500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭证则计算其每月应【答案及解析】其每月应纳个人所得税=（4500-210-3000-（元：【解释】财产转让所得在上主要涉及五个方面转让所得、量化资产转让、：管一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。构为扣缴义务人。限售股个人所得税由机构所在管负责征收管理。、限售股转让所得个人所得税，采取机构预扣预缴自行申报和机构、个人通过交易所集易系统或大宗交易系统转让限售股 】【例题·单选题转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则核定其应纳个人所得税税额为（ 】D.5800【答案】（计税依据明显偏低且无正当理由的，主管可采用列举的方法核定。⑤经主管认定的其他情形。对知识、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%）（4对主管采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关，主管税） ，、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时可凭原购房合同等有效，、③经济适用房（含合作建房、安居工程住房原购房人实际支付的房价款及相关款及缴纳的相关税费；房屋拆迁采取调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部在转让住房时实际缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加、土地、印花税（2009）等税金。②支付的住房利息 【答案】、处置债权过程中发生的拍卖招标手续费费、审计评估费以及缴纳、【例题·单选题】“打包”债权实际支出为40万元，2014年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。【答案】】】让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为物部门认定是海外回流的，2%征收率计算缴纳个人所得税。20%税率缴纳个人所得税。1·（【答案】80% 税-66930土地）×20%=41234（元。P398（二十一成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及汽车住房等财产性支出视为特殊规定：个人从公开和转让市场取得的上市公司，持股期限在1个月20%10%过125%计入应纳税所得额（5%2008109（109）孳生的利息，暂免征收个人所 的个人投资者以企业为本人汽【答案】】】 A.300B.600C.1200D.3000【答案】。【例题3·单选题】2014年5月，在持有A上市公司8个月时，获得A上市公红股应缴纳个人所得税（）元。。【答案】八、偶然所得的计税规定（3）资产方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。人取得单张有奖所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”征收个人所得税。 通过签订和不竞争协议等方式约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的义务，资产方企业根据《中民个人所得税法》第二条第十一项有关规定，鉴于资产方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的所得，为此，资产出售方企业项目计算缴纳个人所得税由资产方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞 【答案】九、其他所得的计税规定（3）、企业在业务宣传等活动中，随机向本单位以外的个人礼品，对个人取得的20%的税率缴纳个人所得税。、20%的税率缴纳个人所得税。房屋所有人将房屋无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所、企业在业务宣传等活动中，随机向本单位以外的个人礼品，对个人取、企业对累积消费达到一度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。 【答案】女、外孙、兄弟姐妹；取得的受赠所得，按照“经财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，【例题·计算题】将一所新购置的无偿赠与同窗好友，核定该房】【答案及解析取得该项时按照其他所得缴纳个人所得税=（60-】（万元 年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归所有。2013年该招待所税后利润95000元，当年共缴纳多少个人所得税？纳税年度收入总额=4000×4个月+（95000-50000）=16000 年应纳税所得额=61000-3500×4个月=47000（元））（3工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。）【例题·计算题】2013年承包某，根据协议变更登记为工商户，2013某每月从领取的工资2700元。计算2013年应纳税所得额十二、个人独资企业、合伙企业生产经营所得的纳税问题（3）5，经营与生活共用的固定资产难以划分的核定其允许扣除的折旧费的数，③将整体应纳税额按各企业经营所得占整体经营所得的分配算出各企业的应纳所求，选择在A企业扣除投资人费用。2013年，其A、B两家企业经营情况如下：该企业招待费超过税定标准12000元，没有其他纳税调整项目；元，营业外支出中有一项非性赞助支出8000元。没有其他纳税调整项目。AB 投资经营A企业应预缴个人所得税=98000×30%-9750=19650（元）B 查账征为核定征税的查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部其他规定：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业为本人、家庭及其