第9讲-三鹿集团案例企业内部控制案例分析课件

第9讲-三鹿集团案例企业内部控制案例分析课件1三鹿集团内部控制案例；河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)是：国内最大的奶粉生产企业；在乳制品加工企业中位居全国第三名；农业产业化国家重点龙头企业；河北省、石家庄市重点支持的企业。全国轻工业十佳企业；全国质量管理先进企业；科技创新型星火龙头企业；中国食品工业优秀企业；中国优秀诚信企业等省以上荣誉称号两百余项。三鹿集团内部控制案例；2其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的13个品牌之一；产销量已连15年实现全国第一；酸牛奶进入全国第二名；液体奶进入全国前三名；年销售额达100亿元。其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的3其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的13个品牌之一，产销量已连15年实现全国第一，酸牛奶进人全国第二名，液体奶进人全国前三名，年销售额达100亿元。其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首4一、三鹿公司的发展历程三鹿集团的前身，是成立于1956年的幸福乳业生产合作社。1973年成功研制了完整的喷粉生产线，更名为石家庄牛奶厂。1983年，在乳品行业率先研制、生产婴儿配方奶粉，“三鹿牌”母乳化奶粉获“全国轻工业优秀新产品奖”。一、三鹿公司的发展历程51987年左右，田文华正式任三鹿总经理。她上任的“第一板斧”就是砍掉三鹿自己的郊区牧场，提出“奶牛下乡，牛奶进城”模式。形成了“奶农—奶站—乳企”的奶源供应模式，也是成本最小的扩产改革路径。1987年左右，田文华正式任三鹿总经理。她上任的“第一板斧”61993年开始，在乳品行业率先实施集团化战略运作，借助低成本扩张，先后与北京、河北、天津、河南、甘肃、广东、江苏、山东、安徽等省市的多家企业进行控股、合资、合作。1993年开始，在乳品行业率先实施集团化战略运作，借助低成本71995年，率先在中央电视台一频道黄金时段播放广告。（连续九年）1996年，由石家庄乳业公司作为大股东发起成立三鹿集团，田文华担任三鹿集团董事长、总经理和党委书记，先后荣获全国质量管理先进工作者、首届中国创业企业家、全国优秀女企业家等100多项荣誉称号。1995年，率先在中央电视台一频道黄金时段播放广告。（连续九82002年，三鹿奶粉、液态奶被确定为国家免检产品，并双双荣获“中国名牌产品”荣誉称号，“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标”。2003年安徽大头娃娃奶粉事件后，三鹿奶粉抓住了中国农村市场暂时出现的真空，运用低成本的扩张战略，快速抢占农村市场。在2004年，三鹿集团在全国范围内建立了12.3万个乡镇销售点。2002年，三鹿奶粉、液态奶被确定为国家免检产品，并双双荣获92005年，“三鹿”品牌被世界品牌实验室评为中国500个最具价值品牌之一。2006年，三鹿集团，在国际《福布斯》评选的“中国顶尖企业百强”中位居乳品行业第一位，经“中国品牌500强”组委会评定的三鹿品牌价值高达149.07亿元。引入全球最大乳品原料出口商的实力股东新西兰恒天然集团，注资8.64亿占43%股份。2005年，“三鹿”品牌被世界品牌实验室评为中国500个最具102007年，三鹿集团被河北省工商业联合会和河北省企业家协会等组织评为最具社会责任感企业，“三鹿”被商务部评为最具市场竞争力品牌，其“新一代婴幼少儿配方奶粉研究及其配套技术的创新与集成项目”获得由国务院颁发的2007年度国家科学技术进步奖；2007年，三鹿集团被河北省工商业联合会和河北省企业家协会等112007年9月2日，中央电视台新闻频道《每周质量报告》播出特别节目——《1100道检测关的背后》，央视记者带着疑问深入企业10多天，对三鹿婴幼儿奶粉的生产从源头到成品出厂的全程进行调查，真实了解了三鹿集团在饲料检测、鲜奶检测、奶粉辅料检测、奶粉加工、包材检测、产品检验、入库检验、投入市场等奶粉生产链的各个质量控制环节，得到中央电视台记者的认可，调查采访结果在《每周质量报告》特别节目“中国制造”中首集播出。2007年9月2日，中央电视台新闻频道《每周质量报告》播出特12三鹿集团也是国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业。三鹿集团2007年底总资产为16.19亿元，总负债为3.95亿元，净资产为12.24亿元。2008年3月有消费者反映，有婴幼儿食用三鹿婴幼儿奶粉后，出现尿液变色或尿液中有颗粒现象。三鹿集团也是国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业。132008年6月25日中国航天员科研训练中心宣布：三鹿成为中国航天员中心“航天乳饮料及乳粉”的唯一合作伙伴，全国唯一“航天乳饮料”专业生产企业。2008年6月25日中国航天员科研训练中心宣布：三鹿成为中国142008年7月30日《西部商报》报道在甘肃不满周岁的婴儿体内有肾结石。新华社报道，2008年8月初三鹿公司有关人士表示，经专家鉴定，涉嫌问题奶粉中有大量致肾病的三聚氰胺，但并未对外公布。2008年9月10日《兰州晨报》把肾结石奶粉事件首先曝光。2008年7月30日《西部商报》报道在甘肃不满周岁的婴儿体内152008年9月11日，《东方早报》以半版的篇幅刊登了《甘肃14婴儿同患肾病疑因喝“三鹿”奶粉所致》，媒体第一次对“三鹿”奶粉进行了点名曝光。三鹿传媒部的刘小姐打电话给《东方早报》要求撤稿，声称三鹿的奶粉合格，可能是因为甘肃的水质有问题才导致婴儿患肾病。2008年9月11日，《东方早报》以半版的篇幅刊登了《甘肃1162008年9月11日晚卫生部指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿泌尿系统结石病例，调查发现患儿多有食用三鹿牌婴幼儿配方奶粉的历史。经相关部门调查，高度怀疑石家庄三鹿集团股份有限公司生产的三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。2008年9月11日晚卫生部指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿172008年9月11日晚，石家庄三鹿集团公司发出声明，经自检发现部分批次三鹿婴幼儿奶粉受三聚氰胺污染，决定立即对今年8月6日以前生产的三鹿婴幼儿奶粉全部召回。9月13日，党中央、国务院对严肃处理三鹿牌婴幼儿奶粉事件做出部署，立即启动国家重大食品安全事故1级响应，并成立应急处置领导小组。2008年9月11日晚，石家庄三鹿集团公司发出声明，经自检发189月13日，卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大安全事故情况发布会上指出，“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”事故是一起重大的食品安全事故。三鹿牌部分批次奶粉中含有的三聚氰胺，是不法分子为增加原料奶或奶粉的蛋白含量而人为加入的。9月13日，卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大199月14日，卫生部部长陈竺带领有关司局领导及专家飞抵兰州，针对“三鹿奶粉事件”应急处置工作展开专题调研。9月15日，甘肃省政府新闻办召开了新闻发布会称，甘谷、临洮两名婴幼儿死亡，确认与三鹿奶粉有关。9月14日，卫生部部长陈竺带领有关司局领导及专家飞抵兰州，针209月15日上午9时，三鹿道歉：“我公司从河北省公安厅的新闻发布会上获悉，涉嫌向我公司原奶中添加三聚氰胺的案件已经取得重大进展，19名嫌疑人已经被刑事拘留，其中两人被依法逮捕。我公司真诚感谢公安部门夜以继日、不辞辛苦地快速侦破案件。我公司郑重声明，对于8月6日以前生产的产品，我们全部收回，对8月6日以后生产的产品，如果消费者有异议、不放心，我们也将收回。同时，我们将不惜代价积极做好患病婴幼儿的救治工作。最后，再次向广大消费者和患病婴幼儿及家属真诚道歉”从道歉信来看，三鹿集团仍然没有对自己内部的问题进行反省，只强调是外面原因。9月15日上午9时，三鹿道歉：“我公司从河北省公安厅的新闻发212008年9月16日国家正式公布受三聚氰胺污染的22家乳制品企业名，三鹿奶粉首当其冲，另外国内三大液体奶业也榜上有名2008年9月17日，警方已经依法对28名三鹿事件犯罪嫌疑人采取了强制措施，其中逮捕6人，刑事拘留了包括三鹿集团原董事长、总经理田文华在内的22人。2008年9月16日国家正式公布受三聚氰胺污染的22家乳制品222008年10月22日，国内因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶粉住院治疗的婴幼儿还有3654名，其中较重症状患儿三名；累计已康复出院46717名。因“毒奶粉”事件入院治疗的婴幼儿总数达到50371人。2008年10月22日，国内因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶23中新社纽约二〇〇九年九月二十三日电今天抵达纽约的中国总理温家宝说，一个企业家身上应该流着道德的血液。只有把看得见的企业技术、产品和管理，以及背后引导他们并受他们影响的理念、道德和责任，两者加在一起才能构成经济和企业的DNA。中新社纽约二〇〇九年九月二十三日电今天抵达纽约的中国总理温24截至12月2日，全国累计报告因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶粉导致泌尿系统出现异常的患儿29.4万，其中确定死亡人数为4人。截至12月2日，全国累计报告因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶252009年1月22日，三鹿案一审宣判，田文华被判无期徒刑。2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。三鹿集团被处罚金近5000万元，三元也通过“联合竞拍体”以总价61650万元成功竞得三鹿。2009年1月22日，三鹿案一审宣判，田文华被判无期徒刑。26第二节“三鹿奶粉事件”中有关人员的责任追究一、党政及有关部门领导（共计33人）免去石家庄市分管农业生产的副市长张发旺的职务；免去石家庄市畜牧水产局局长孙任虎的职务；石家庄市食品药品监督管理局局长、党组书记张毅；石家庄市质量技术监督局局长、党组书记李志国；第二节27免去吴显国同志河北省省委常委、石家庄市委书记职务；李长江同志引咎辞去国家质量监督检验检疫总局局长职务的请求。中央纪委监察部对”“鹿奶粉事件”中负有重要责任的质检总局、农业部、卫生部、工商总局和食品药品监管局的有关人员做出处理。免去吴显国同志河北省省委常委、石家庄市委书记职务；28省纪委监察厅对“三鹿牌”婴幼儿奶粉重大食品安全事故中负有直接责任和领导责任的石家庄市政府、省直有关职能部门的14名相关责任人员做出处理。二、企业及其相关人员（共计21人）田文华被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身；王玉良被判处有期徒刑15年；杭志奇被判处有期徒刑8年；吴聚生被判处有期徒刑5年。省纪委监察厅对“三鹿牌”婴幼儿奶粉重大食品安全事故中负有直接29张玉军被判处死刑，剥夺政治权利终身；张彦章被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。高俊杰被判处死刑、缓期两年，剥夺政治权利终身；薛建忠被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身；张彦军被判处有期徒刑15年，剥夺政治权利3年；肖玉被判处有期徒刑5年。张玉军被判处死刑，剥夺政治权利终身；张彦章被判处无期徒刑，剥30耿金平被判处死刑，剥夺政治权利终身；耿金珠被判处有期徒刑8年，并处罚金50万元。耿金平被判处死刑，剥夺政治权利终身；耿金珠被判处有期徒刑8年31第三节案例思考——内部控制分析财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。第三节案例思考——内部控制分析32一、内部控制目标分析(一)合法合规性三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使四名婴儿死亡。截至2008年12月底，全国累计因食用三鹿奶粉和其他问题奶粉致泌尿系统出现异常的患儿共29.6万人。

一、内部控制目标分析33(二)资产安全性三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底总资产为16.19亿元，总负债为3.95亿元，净资产为1224亿元，资产负债率仅为24%。截至2008年12月31日，三鹿集团经财务审计和资产评估后的净资产为-11.03亿元(尚不包括2008年l0月31日后企业新发生的各种费用)，已资不抵债。这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。(二)资产安全性34（三）信息真实和完整性2007年12月，三鹿集团即接到患儿家属投诉。2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉异常，确定其中含有三聚氰胺。当新西兰恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后，要求采取措施予以恰当应对，但三鹿集团管理层对此置若阁闻，采取拖延和瞒报的手段，意图瞒天过海。之后，恒天然集团又向石家庄市反映情况无果。最后，不得已通过新西兰总理直接向中国政府反映情况。（三）信息真实和完整性35不及时披露信息，甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部控制要求是背道而驰的。(四)经营效率和效果性三鹿集团采取的是“牌子(三鹿集团)+奶源(地方小乳品厂)”的经营策略，大量收购地方加工厂、增资扩产，大肆进行贴牌生产，但急速扩张的三鹿集团，面临的问题是旗下子公司、联营企业和合营企业大多厂房破旧、设备简陋，资金投入、机器设备及内部管理跟不上，奶源的卫生安全管理处于盲点状态，产品质量管理水平大大降低，经济效益和社会效益、生态效益割裂，相伴而生的经营风险不断累积。不及时披露信息，甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部36(五)战略实现性战略实现是内部控制的最高目标。三鹿集团制定了积极扩张的企业发展战略，目标是确保配方奶粉、力争功能性食品和酸牛奶产销量全国第一，液态奶及乳饮料保持前三位。但在全球性原奶危机的背景下，奶源短缺和竞争激烈是近年来奶业发展的突出特征。1998一2006年，我国奶制品产量从60万吨增加到1622万吨，增长近28倍，原奶供应能力出现巨大缺口，原奶市场已由买方市场转变为卖方市场。没有足够的优质奶源，发展战略的实现就应放缓。三鹿集团育目冒进的结果，是欲速则不达。(五)战略实现性37二、内部控制要素分析对控制的监督（保证）

控制活动（手段）（载体）信息系统与沟通风险评估过程（依据）

控制环境（基础、氛围）二、内部控制要素分析38(一)内部环境问题对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构；职权与责任的分配；人力资源政策与实务。(一)内部环境问题391、社会责任，最起码的是向社会提供优质产品，是企业文化的组成。“企业要承担社会责任，企业家身上要流淌着道德的血液。”亚当·斯密三百年前说过的话：“自爱、自律、劳动习惯、诚实、公平、正义感、勇气、谦逊、公共精神以及公共道德规范等，所有这些都是人们在前往市场之前就必须拥有的”。“商道既人道”。经商首先是做人、讲德，有德才能征服人心，征服人心就不愁没有利润。1、社会责任，最起码的是向社会提供优质产品，是企业文化的组成40（1）三鹿的企业文化在关键的时候体现出了缺乏社会责任；（2）缺乏诚信，拖延、隐瞒、封口手段、推脱责任；（3）强调企业利益和奶农利益；（4）对上负责而不对下负责的思维；（5）经营理念和经营风格；（6）存有侥幸、投机心理；（7）企业文化需要传承。（1）三鹿的企业文化在关键的时候体现出了缺乏社会责任；412、治理结构三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司，享有56%的控股权。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。其余1%的零散股份由小股东持有。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，其余股份由石家庄国资委持有。因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。2、治理结构42（二）风险评估存在的问题1、食品行业的固有风险也有前车之鉴。（二）风险评估存在的问题432、“奶农—奶站—乳企”经营模式的风险我国乳制品行业一般没有自己的奶源，主要采用的原奶采购模式，是“奶农—奶站—乳企”，乳品企业不需要建立养殖场、不需要养殖奶牛,却可以迅速扩大奶源产量。但,一是奶农、奶站都不属于乳企,乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站;二是在牛奶离开奶牛母体后与乳企之间增加了中间商环节;三是随着企业规模快速扩张,奶农、奶站愈来愈加分散,控制难度愈来愈大。2、“奶农—奶站—乳企”经营模式的风险44乳品企业无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本上没有门槛，也缺乏具体的管理办法及监管部门。为了保证食品的源头安全，乳企需防止食品添加剂的不规范使用和滥用。乳品企业无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本453、未能吸取安徽阜阳“大头娃娃”事件的教训在三鹿集团网站的企业简介中有这么一段话：“安徽阜阳‘问题奶粉’事件后，中国农村奶粉市场暂时出现‘真空’，为了快速抢占这块市场，三鹿把销售网络从县一级延伸到乡镇级……仅2004年，三鹿集团就在短时间内在全国建立了12.3万个乡镇销售点。”

3、未能吸取安徽阜阳“大头娃娃”事件的教训464、扩张带来的风险（经营目标、战略）4、扩张带来的风险（经营目标、战略）47(三)控制活动问题控制活动与授权、业绩评价有关的控制获得、信息处理控制获得、实物控制、职责分离。2005年7月5日,天津市河西区质量技术监督局执法人员在一库房内发现,“三鹿原味酸牛奶”生产日期是2005年7月6日。拆开包装箱后,里面一千克袋装原味酸牛奶的生产日期也是6日。执法人员在司机提供的发货凭证上确定这批酸牛奶是在本月4日发出的。现场检查表明,该批三鹿酸牛奶已涉嫌伪造生产日期。即三鹿“早产奶”事件。(三)控制活动问题48乳企应建立直管的奶站，从饲料种植、科学饲养到挤奶、储运，实行全方位、全过程监控，严把质量检验关。三鹿奶粉号称有1100道检测工序，为何没有检出三鹿奶粉的三聚氰胺含量特别高?一是没有直管的奶站，二是质量检验的放松。2008年，在“毒奶粉”事件中，预警机制的失灵，是“三鹿事件”暴露出的重大问题之一。乳企应建立直管的奶站，从饲料种植、科学饲养到挤奶、储运，实行49(四)信息与沟通问题2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常,后确定其产品中含有三聚氰胺有关问题仍在深入调查中。直到2008年8月2日,三鹿集团才向石家庄市政府做了报告。在2007年12月至2008年8月2日的八个月中,三鹿集团未向石家庄市政府和有关部门报告,也未采取积极补救措施,导致事态进一步扩大。按食品安全法规定，食品安全事故的发生单位应当及时向事故发生地县级卫生行政部门报告。但三鹿集团“长期隐瞒问题”。(四)信息与沟通问题50三鹿集团的企业规模不断膨胀，无法有效地管理企业，传统行业的制造型企业，IT技术储备不是非常丰富，每个部门的数据无法有效地收集存储。三鹿集团的企业规模不断膨胀，无法有效地管理企业，传统行业的51（五)内部监督问题。内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证，包括常规、持续的日常监督和针对性的专项监督两大方面。驻站员监督检查，是三鹿集团内部控制日常监督中至关重要的一环，对于从源头上保证产品质量意义重大。三鹿集团在养殖区建立技术服务站，派出驻站员，监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。然而，三鹿集团的驻站员监督检查，未能落实到位，也缺乏内部控制的专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督，导致在原奶进入三鹿集团的生产企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。（五)内部监督问题。52外部监督：主管部门（卫生、食品等主管部门）、外部审计部门、新闻媒体、群众。外部监督：主管部门（卫生、食品等主管部门）、外部审计部门、新53三、内部控制的启示与反思(一)战略思维决定内部控制的高度。资源质量和产业链之间的竞争关乎企业的生存，由于奶牛养殖是个周期较长的产业，奶源基地建设是战略性投资，乳品加工业需要遵循先奶源后市场的发展思路，而不能采取盲目扩张、轻奶源基地建设的乳业经营模式。三、内部控制的启示与反思54（二）实质而不是形式决定内部控制的效果不要把检测设备、认证、证书、技术束之高阁，当做形象工程。（三）对食品免检制度的反思。（二）实质而不是形式决定内部控制的效果55（四）新修订的《食品安全法》，2009年6月开始实施。这些修改包括：地方政府及其有关部门的监管职责、食品安全风险监测和评估、食品安全标准、对食品加工小作坊和摊贩的管理、食品添加剂的监管、食品召回制度、食品检验和食品安全事故处置等。许多新增或强化的制度措施，被解读成是对“三鹿婴幼儿奶粉事件”暴露出的制度“痼疾”所进行的彻底整治。（四）新修订的《食品安全法》，2009年6月开始实施。这些修56四、风险导向审计理论的再次验证了解被审计单位及其环境，进行风险评估：在了解内部控制时，控制环境如何，是否建立了内部控制，内部控制设置的是否合理，设置合理的内部控制是否得到了一贯执行（控制测试），以此决定实质性审计的性质、时间和范围。四、风险导向审计理论的再次验证57五、经营失败与审计失败的关系五、经营失败与审计失败的关系58第9讲-三鹿集团案例企业内部控制案例分析课件59三鹿集团内部控制案例；河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)是：国内最大的奶粉生产企业；在乳制品加工企业中位居全国第三名；农业产业化国家重点龙头企业；河北省、石家庄市重点支持的企业。全国轻工业十佳企业；全国质量管理先进企业；科技创新型星火龙头企业；中国食品工业优秀企业；中国优秀诚信企业等省以上荣誉称号两百余项。三鹿集团内部控制案例；60其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的13个品牌之一；产销量已连15年实现全国第一；酸牛奶进入全国第二名；液体奶进入全国前三名；年销售额达100亿元。其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的61其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的13个品牌之一，产销量已连15年实现全国第一，酸牛奶进人全国第二名，液体奶进人全国前三名，年销售额达100亿元。其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首62一、三鹿公司的发展历程三鹿集团的前身，是成立于1956年的幸福乳业生产合作社。1973年成功研制了完整的喷粉生产线，更名为石家庄牛奶厂。1983年，在乳品行业率先研制、生产婴儿配方奶粉，“三鹿牌”母乳化奶粉获“全国轻工业优秀新产品奖”。一、三鹿公司的发展历程631987年左右，田文华正式任三鹿总经理。她上任的“第一板斧”就是砍掉三鹿自己的郊区牧场，提出“奶牛下乡，牛奶进城”模式。形成了“奶农—奶站—乳企”的奶源供应模式，也是成本最小的扩产改革路径。1987年左右，田文华正式任三鹿总经理。她上任的“第一板斧”641993年开始，在乳品行业率先实施集团化战略运作，借助低成本扩张，先后与北京、河北、天津、河南、甘肃、广东、江苏、山东、安徽等省市的多家企业进行控股、合资、合作。1993年开始，在乳品行业率先实施集团化战略运作，借助低成本651995年，率先在中央电视台一频道黄金时段播放广告。（连续九年）1996年，由石家庄乳业公司作为大股东发起成立三鹿集团，田文华担任三鹿集团董事长、总经理和党委书记，先后荣获全国质量管理先进工作者、首届中国创业企业家、全国优秀女企业家等100多项荣誉称号。1995年，率先在中央电视台一频道黄金时段播放广告。（连续九662002年，三鹿奶粉、液态奶被确定为国家免检产品，并双双荣获“中国名牌产品”荣誉称号，“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标”。2003年安徽大头娃娃奶粉事件后，三鹿奶粉抓住了中国农村市场暂时出现的真空，运用低成本的扩张战略，快速抢占农村市场。在2004年，三鹿集团在全国范围内建立了12.3万个乡镇销售点。2002年，三鹿奶粉、液态奶被确定为国家免检产品，并双双荣获672005年，“三鹿”品牌被世界品牌实验室评为中国500个最具价值品牌之一。2006年，三鹿集团，在国际《福布斯》评选的“中国顶尖企业百强”中位居乳品行业第一位，经“中国品牌500强”组委会评定的三鹿品牌价值高达149.07亿元。引入全球最大乳品原料出口商的实力股东新西兰恒天然集团，注资8.64亿占43%股份。2005年，“三鹿”品牌被世界品牌实验室评为中国500个最具682007年，三鹿集团被河北省工商业联合会和河北省企业家协会等组织评为最具社会责任感企业，“三鹿”被商务部评为最具市场竞争力品牌，其“新一代婴幼少儿配方奶粉研究及其配套技术的创新与集成项目”获得由国务院颁发的2007年度国家科学技术进步奖；2007年，三鹿集团被河北省工商业联合会和河北省企业家协会等692007年9月2日，中央电视台新闻频道《每周质量报告》播出特别节目——《1100道检测关的背后》，央视记者带着疑问深入企业10多天，对三鹿婴幼儿奶粉的生产从源头到成品出厂的全程进行调查，真实了解了三鹿集团在饲料检测、鲜奶检测、奶粉辅料检测、奶粉加工、包材检测、产品检验、入库检验、投入市场等奶粉生产链的各个质量控制环节，得到中央电视台记者的认可，调查采访结果在《每周质量报告》特别节目“中国制造”中首集播出。2007年9月2日，中央电视台新闻频道《每周质量报告》播出特70三鹿集团也是国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业。三鹿集团2007年底总资产为16.19亿元，总负债为3.95亿元，净资产为12.24亿元。2008年3月有消费者反映，有婴幼儿食用三鹿婴幼儿奶粉后，出现尿液变色或尿液中有颗粒现象。三鹿集团也是国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业。712008年6月25日中国航天员科研训练中心宣布：三鹿成为中国航天员中心“航天乳饮料及乳粉”的唯一合作伙伴，全国唯一“航天乳饮料”专业生产企业。2008年6月25日中国航天员科研训练中心宣布：三鹿成为中国722008年7月30日《西部商报》报道在甘肃不满周岁的婴儿体内有肾结石。新华社报道，2008年8月初三鹿公司有关人士表示，经专家鉴定，涉嫌问题奶粉中有大量致肾病的三聚氰胺，但并未对外公布。2008年9月10日《兰州晨报》把肾结石奶粉事件首先曝光。2008年7月30日《西部商报》报道在甘肃不满周岁的婴儿体内732008年9月11日，《东方早报》以半版的篇幅刊登了《甘肃14婴儿同患肾病疑因喝“三鹿”奶粉所致》，媒体第一次对“三鹿”奶粉进行了点名曝光。三鹿传媒部的刘小姐打电话给《东方早报》要求撤稿，声称三鹿的奶粉合格，可能是因为甘肃的水质有问题才导致婴儿患肾病。2008年9月11日，《东方早报》以半版的篇幅刊登了《甘肃1742008年9月11日晚卫生部指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿泌尿系统结石病例，调查发现患儿多有食用三鹿牌婴幼儿配方奶粉的历史。经相关部门调查，高度怀疑石家庄三鹿集团股份有限公司生产的三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。2008年9月11日晚卫生部指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿752008年9月11日晚，石家庄三鹿集团公司发出声明，经自检发现部分批次三鹿婴幼儿奶粉受三聚氰胺污染，决定立即对今年8月6日以前生产的三鹿婴幼儿奶粉全部召回。9月13日，党中央、国务院对严肃处理三鹿牌婴幼儿奶粉事件做出部署，立即启动国家重大食品安全事故1级响应，并成立应急处置领导小组。2008年9月11日晚，石家庄三鹿集团公司发出声明，经自检发769月13日，卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大安全事故情况发布会上指出，“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”事故是一起重大的食品安全事故。三鹿牌部分批次奶粉中含有的三聚氰胺，是不法分子为增加原料奶或奶粉的蛋白含量而人为加入的。9月13日，卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大779月14日，卫生部部长陈竺带领有关司局领导及专家飞抵兰州，针对“三鹿奶粉事件”应急处置工作展开专题调研。9月15日，甘肃省政府新闻办召开了新闻发布会称，甘谷、临洮两名婴幼儿死亡，确认与三鹿奶粉有关。9月14日，卫生部部长陈竺带领有关司局领导及专家飞抵兰州，针789月15日上午9时，三鹿道歉：“我公司从河北省公安厅的新闻发布会上获悉，涉嫌向我公司原奶中添加三聚氰胺的案件已经取得重大进展，19名嫌疑人已经被刑事拘留，其中两人被依法逮捕。我公司真诚感谢公安部门夜以继日、不辞辛苦地快速侦破案件。我公司郑重声明，对于8月6日以前生产的产品，我们全部收回，对8月6日以后生产的产品，如果消费者有异议、不放心，我们也将收回。同时，我们将不惜代价积极做好患病婴幼儿的救治工作。最后，再次向广大消费者和患病婴幼儿及家属真诚道歉”从道歉信来看，三鹿集团仍然没有对自己内部的问题进行反省，只强调是外面原因。9月15日上午9时，三鹿道歉：“我公司从河北省公安厅的新闻发792008年9月16日国家正式公布受三聚氰胺污染的22家乳制品企业名，三鹿奶粉首当其冲，另外国内三大液体奶业也榜上有名2008年9月17日，警方已经依法对28名三鹿事件犯罪嫌疑人采取了强制措施，其中逮捕6人，刑事拘留了包括三鹿集团原董事长、总经理田文华在内的22人。2008年9月16日国家正式公布受三聚氰胺污染的22家乳制品802008年10月22日，国内因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶粉住院治疗的婴幼儿还有3654名，其中较重症状患儿三名；累计已康复出院46717名。因“毒奶粉”事件入院治疗的婴幼儿总数达到50371人。2008年10月22日，国内因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶81中新社纽约二〇〇九年九月二十三日电今天抵达纽约的中国总理温家宝说，一个企业家身上应该流着道德的血液。只有把看得见的企业技术、产品和管理，以及背后引导他们并受他们影响的理念、道德和责任，两者加在一起才能构成经济和企业的DNA。中新社纽约二〇〇九年九月二十三日电今天抵达纽约的中国总理温82截至12月2日，全国累计报告因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶粉导致泌尿系统出现异常的患儿29.4万，其中确定死亡人数为4人。截至12月2日，全国累计报告因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶832009年1月22日，三鹿案一审宣判，田文华被判无期徒刑。2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。三鹿集团被处罚金近5000万元，三元也通过“联合竞拍体”以总价61650万元成功竞得三鹿。2009年1月22日，三鹿案一审宣判，田文华被判无期徒刑。84第二节“三鹿奶粉事件”中有关人员的责任追究一、党政及有关部门领导（共计33人）免去石家庄市分管农业生产的副市长张发旺的职务；免去石家庄市畜牧水产局局长孙任虎的职务；石家庄市食品药品监督管理局局长、党组书记张毅；石家庄市质量技术监督局局长、党组书记李志国；第二节85免去吴显国同志河北省省委常委、石家庄市委书记职务；李长江同志引咎辞去国家质量监督检验检疫总局局长职务的请求。中央纪委监察部对”“鹿奶粉事件”中负有重要责任的质检总局、农业部、卫生部、工商总局和食品药品监管局的有关人员做出处理。免去吴显国同志河北省省委常委、石家庄市委书记职务；86省纪委监察厅对“三鹿牌”婴幼儿奶粉重大食品安全事故中负有直接责任和领导责任的石家庄市政府、省直有关职能部门的14名相关责任人员做出处理。二、企业及其相关人员（共计21人）田文华被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身；王玉良被判处有期徒刑15年；杭志奇被判处有期徒刑8年；吴聚生被判处有期徒刑5年。省纪委监察厅对“三鹿牌”婴幼儿奶粉重大食品安全事故中负有直接87张玉军被判处死刑，剥夺政治权利终身；张彦章被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。高俊杰被判处死刑、缓期两年，剥夺政治权利终身；薛建忠被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身；张彦军被判处有期徒刑15年，剥夺政治权利3年；肖玉被判处有期徒刑5年。张玉军被判处死刑，剥夺政治权利终身；张彦章被判处无期徒刑，剥88耿金平被判处死刑，剥夺政治权利终身；耿金珠被判处有期徒刑8年，并处罚金50万元。耿金平被判处死刑，剥夺政治权利终身；耿金珠被判处有期徒刑8年89第三节案例思考——内部控制分析财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。第三节案例思考——内部控制分析90一、内部控制目标分析(一)合法合规性三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使四名婴儿死亡。截至2008年12月底，全国累计因食用三鹿奶粉和其他问题奶粉致泌尿系统出现异常的患儿共29.6万人。

一、内部控制目标分析91(二)资产安全性三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底总资产为16.19亿元，总负债为3.95亿元，净资产为1224亿元，资产负债率仅为24%。截至2008年12月31日，三鹿集团经财务审计和资产评估后的净资产为-11.03亿元(尚不包括2008年l0月31日后企业新发生的各种费用)，已资不抵债。这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。(二)资产安全性92（三）信息真实和完整性2007年12月，三鹿集团即接到患儿家属投诉。2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉异常，确定其中含有三聚氰胺。当新西兰恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后，要求采取措施予以恰当应对，但三鹿集团管理层对此置若阁闻，采取拖延和瞒报的手段，意图瞒天过海。之后，恒天然集团又向石家庄市反映情况无果。最后，不得已通过新西兰总理直接向中国政府反映情况。（三）信息真实和完整性93不及时披露信息，甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部控制要求是背道而驰的。(四)经营效率和效果性三鹿集团采取的是“牌子(三鹿集团)+奶源(地方小乳品厂)”的经营策略，大量收购地方加工厂、增资扩产，大肆进行贴牌生产，但急速扩张的三鹿集团，面临的问题是旗下子公司、联营企业和合营企业大多厂房破旧、设备简陋，资金投入、机器设备及内部管理跟不上，奶源的卫生安全管理处于盲点状态，产品质量管理水平大大降低，经济效益和社会效益、生态效益割裂，相伴而生的经营风险不断累积。不及时披露信息，甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部94(五)战略实现性战略实现是内部控制的最高目标。三鹿集团制定了积极扩张的企业发展战略，目标是确保配方奶粉、力争功能性食品和酸牛奶产销量全国第一，液态奶及乳饮料保持前三位。但在全球性原奶危机的背景下，奶源短缺和竞争激烈是近年来奶业发展的突出特征。1998一2006年，我国奶制品产量从60万吨增加到1622万吨，增长近28倍，原奶供应能力出现巨大缺口，原奶市场已由买方市场转变为卖方市场。没有足够的优质奶源，发展战略的实现就应放缓。三鹿集团育目冒进的结果，是欲速则不达。(五)战略实现性95二、内部控制要素分析对控制的监督（保证）

控制活动（手段）（载体）信息系统与沟通风险评估过程（依据）

控制环境（基础、氛围）二、内部控制要素分析96(一)内部环境问题对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构；职权与责任的分配；人力资源政策与实务。(一)内部环境问题971、社会责任，最起码的是向社会提供优质产品，是企业文化的组成。“企业要承担社会责任，企业家身上要流淌着道德的血液。”亚当·斯密三百年前说过的话：“自爱、自律、劳动习惯、诚实、公平、正义感、勇气、谦逊、公共精神以及公共道德规范等，所有这些都是人们在前往市场之前就必须拥有的”。“商道既人道”。经商首先是做人、讲德，有德才能征服人心，征服人心就不愁没有利润。1、社会责任，最起码的是向社会提供优质产品，是企业文化的组成98（1）三鹿的企业文化在关键的时候体现出了缺乏社会责任；（2）缺乏诚信，拖延、隐瞒、封口手段、推脱责任；（3）强调企业利益和奶农利益；（4）对上负责而不对下负责的思维；（5）经营理念和经营风格；（6）存有侥幸、投机心理；（7）企业文化需要传承。（1）三鹿的企业文化在关键的时候体现出了缺乏社会责任；992、治理结构三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司，享有56%的控股权。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。其余1%的零散股份由小股东持有。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，其余股份由石家庄国资委持有。因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。2、治理结构100（二）风险评估存在的问题1、食品行业的固有风险也有前车之鉴。（二）风险评估存在的问题1012、“奶农—奶站—乳企”经营模式的风险我国乳制品行业一般没有自己的奶源，主要采用的原奶采购模式，是“奶农—奶站—乳企”，乳品企业不需要建立养殖场、不需要养殖奶牛,却可以迅速扩大奶源产量。但,一是奶农、奶站都不属于乳企,乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站;二是在牛奶离开奶牛母体后与乳企之间增加了中间商环节;三是随着企业规模快速扩张,奶农、奶站愈来愈加分散,控制难度愈来愈大。2、“奶农—奶站—乳企”经营模式的风险102乳品企业无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本上没有门槛，也缺乏具体的管理办法及监管部门。为了保证食品的源头安全，乳企需防止食品添加剂的不规范使用和滥用。乳品企业无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本1033、未能吸取安徽阜阳“大头娃娃”事件的教训在三鹿集团网站的企业简介中有这么一段话：“安徽阜阳‘问题奶粉’事件后，中国农村奶粉市场暂时出现‘真空’，为了快速抢占