2023年成本控制材料

成本控制，医院课件摘要成本控制机制与发展现状P我国现行医院成本核算与控制的现状及问题P谁能率先实行，谁就会领先P刚刚起步医院成本的特性成本控制机制与发展现状P医院财务会计制度的局限P成本核算体系有待于建立P收支不配比P医院成本不完全P成本核算对象划分不合理P成本核算结果可比性不强P成本核算信息运用价值不高P成本的分类及应用q成本种类很多q不同成本有不同作用q适应医院管理涉及的成本适应医院管理涉及的成本适应医院管理涉及的成本成本核算方法选择与应用建立医院多维成本管理模型医院成本核算账务解决流程•根据记账凭证所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各作业中心明细账，“管理费用”总账。P实现二级库管理及灵活的HIS医嘱接口功能，根据医嘱自动消减科室材料库存，实现医嘱材料的“实耗实销”管理。p全新的代销品管理，实现医院代销材料科学完善的库存管理及结算管理。P全面的供应商管理，实现完善的资质管理及应付款管理。p强大的预警体系，提高物资的库存、质量及供应商资质的事前管理能力，避免事后损失。p全面的决策支持分析系统,为管理提供科学依据，提高医院物流管理水平。p实现物流与成本核算、会计核算、预算、绩效等系统的•体化应用管理，实现各系统数据的共享、联查，保证账账相符,充足发挥医院管理信息资源的整合效益。建立北京朝阳医院成本核算信息管理体系按成本构成分类按成本构成分类实行成本核算的效果p规范成本核算的基础工作P促进信息系统建设p医院服务质量和效益提高P提高劳动效率P医院运营成本得到有效控制实行成本核算的效果实行成本核算的效果P医院服务质量和效益提高n动态实时了解医院各环节的效率和效益n2023较上年同期比较p门急诊人次增长10%p出院人次增长19%P出院者平均医药费用增长5%p每床日平均收费水平增长2%p医院总收入增长21%实行成本核算的效果P提高劳动效率P医院实行了内部有偿服务，医院各科室之间提供服务和物品按医院内部服务价格结算，使用资源的科室支付成本，提供资源的科室得到收入，提高了全院各科的劳动效率，有效控制了医院的无效成本。实行成本核算的效果P医院运营成本得到有效控制2023与去年同期比较p医疗收支减亏1000余万元p亏损率下降6%达成有效的成本控制，经营能力提高P在2023-2023年开展成本核算期间，朝阳医院的业务收入、收益、总资产、固定资产、净资产均呈现连续增长。p需要指出的是，这种业务收入和收益的增长，是在药品差价率逐年下降(从2023年21.79%逐步下降到了2023年的14.08%)、医院药品利润大幅减少、职工工资逐年上升、资源成木(如：能源、材料、基建)逐年加大、医疗技术不断提高等因素下导致医疗成本不断上涨的情况下实现的。然而医疗成本的平均增长幅度(16.89%)与业务收入平均增长的幅度(16.46%)仅增长0.43%,实属不易。换句话说，假如没有实行成本核算，在当今社会资源环境和政策环境下，医疗成本的急剧上升一定会导致医院的严重亏损。达成有效的成本控制，经营能力提高p由于狠抓了成本核算工作,门诊、住院患者的人均医疗费用、诊次成本和床日成本也得到了有效控制，体现了朝阳医院“增长人次，减少人均”的发展理念，反映了朝阳医院在解决“看病难，看病贵”问题上做出了非常的努力。实行成本核算的体会p可以优化医院的资源配置P使医院业务管理流程趋于规范P推动了FI的成本的建立P以成本核算为基础，建立医院全面预算体系P建立经营绩效指标体系实行成本核算的体会P可以优化医院的资源配置n显示各核算单位的成本来源与构成情况n提高资源运用率、减少浪费n有效克制“三争”现象p争设备、争人员、争空间实行成本核算的体会p使医院业务管理流程趋广规范n管理者可以掌握医院总况n了解所有科室的成本状况n实现了成本核算数据与财务会计数据信息的一致性实行成本核算的体会P建立经营绩效指标体系p成本收益率P人均成本P工资成本率p医疗设备收益率p固定成本率P可控成本率p指标200余，可以选择使用医疗项目成本核算P医疗项目成本核算，可以使医院对于各医疗项R的实际成本及其收益情况,医疗项目的成本构成情况有清楚的了解，进而实现医院和科室的精细化管理.P项目成本核算的完毕，为符合DRGs分类的病种成本核算的实行、进而实现医院标准临床途径管理奠定了坚实的基础。P通过对医疗项目成本与医疗定价的比较分析，将可以向政府相关部门提供科学合理医疗定价的依据。项目成本核算的理论与方法一、理论基础（一）以科室全成本核算的结果为基础p以医技科室为例：医技科室的成本与项目成本之间的关系式是：Z某医技科室各医疗项目成本=该科室成本+合作成本（人工/材料/设备折旧等）项目成本核算的理论与方法（二）基于“成本比例系数法”核算理论P项目成本核算的整体原则为“能直接计入的医疗项目的成本直接计入，不能直接计入医疗项目的成本按比例系数分摊计入某项目的单位成本=（直接计入该项目成本+分摊成本*该项目的比例系数）/工作量项目成本核算的理论与方法医疗项目成本总体情况分析朝阳医院经营现况分析（2023年度为例）一、补偿渠道及占比朝阳医院经营现况分析（2023年度为例）朝阳医院经营现况分析（2023年度为例）三、朝阳医院的年度经营状况四、朝阳医院医疗服务项目成本与收益分析1、以项目类型为分析视角2、以保本点为分析视角3、分类说明项目成本与价格的关系n护理费（分类亏损率96.59%）n手术类（分类亏损率74.35%）n检查类（分类亏损率46.10%）n仪器设备类（分类亏损率45.39%）五、数据表白P过去以人头为基准的补偿方法,只能解决所有离退休71%P与医务人员的技术劳作相关的价值所有被严重低估p朝阳医院人力成本比例只占总成本的18.92%,发达国家和地区占到50%左右,若将人力成本调整到此水准推算朝阳医院2023年度将亏损67000万元，因此现在在财政补偿基础上的小额赢利是以牺牲了广大医务人员的主线权益换来的.p药品、材料和大型检杳的收入仍然是医院赖以生存的基础，一谓以减少药价药品加成和大型设备检查收费作为解决看病贵的手段，事必将医院运营推向一个更加混乱的状况。p价格与价值规律的违反：导致医护劳动价值的低估、劳动动能卜.降;检杳和用药过度医疗、药品材料流通环节混乱等表象的泛滥；（金融业平均利润率18.7%；通讯信息服务行业平均利润率24.7%;交通运送行业平均利润率17.1%；北京及上海市属共43家三级甲等医院不含财政补贴平均亏损率5.84%）p供应与需求规律的破坏:导致供方资源稀缺、资源效率低下、供应服务量局限性、服务质量不能保障等问题鼓励性补偿项目成本核算的管理作用思考实行成本核算的创新点p为医院进行成本核算积累一点经验p会计核算与成本核算结果的一致和对接p200多个指标可以动态反映医院的经营效果p为政府决策、成本控制机制提供信息支持P构建出科学合理的医院成本和经济管理评价体系P信息化建设促进管理效率的提高结论：P变追求收入规模增长为医院整体资源运用P形成医院成本管理与控制机制P减少卫生资源浪费P将公司经营理念引入医院管理，提供科学化分析评价方法pDRGs-PPS（疾病诊断相关组:即医院在提供每一种DRGs病人医疗服务前，已知道付款的数额，也就是说，DRGs的费用，与病人接受多少服务脱钩，均按统一费用支付...）控制费用的基本原理pDRG-PPS以“每次住院”为定价单元，原则上同一DRG组内的病种价格相同。p总费用=各DRGs组例数x各DRGs的权重x费率DRGs（DiagnosisReiatedGroups）中文翻译为（疾病）诊断相关分类，其定义一般涉及以下三部分内容：第一、它是一种病人分类的方案。作为一种病例组合方法,DRGs的核心思想是将具有某一方面相同特性的病例归为一组，以方便管理。第二、DRGs分类的基础是病人的诊断。在此基础上考虑患者的年龄、手术与否、并发症及合并症等情况的影响。第三、它把医院对病人的治疗和所发生的费用联系起来，从而为付费标准的制定特别是预付费的实行提供了基础。④DRGs最初产生于美国。20世纪70年代，为了科学地进行医疗评价，耶鲁大学卫生研究中心通过对169所医院70万份病历的分析研究，提出了一种新型的住院病人病例组合方案,并初次定名为DRGs。后来，联邦政府卫生财政管理局（HCFA）基于付费的需要，对该项研究进行资助，并研制完毕了第二代DRGs,该版本构成了现有版本的基础。aDRGs与单病种付费的异同相同点:两者的付费标准都预先制定，并且都以疾病诊断以及ICD编码为基础.不同点:DRGs组仅有几百个，可以覆盖所有病种；而病种数有近万个，单病种付费只能选择少数病种；此外，DRGs比单病种付费的组合方案更为科学、合理。DRGs的特点与优势pDRGs综合考虑了疾病严重度和复杂性，同时考虑医疗需要和医疗资源的使用强度,因此被认为是一种“以病人为中心'’的病例组合系统；pDRGs-PPS在医疗保险部门和医院之间实现了风险的分担。P实现了真正意义上的“总量控制”，并激励医院积极自觉地进行“结构调整”,自我规范和管理；P有效控制费用的过快增长，明显缩短住院时间；p增长门诊、社区医疗服务和康复服务的运用。谢谢大家！归集当期管理费，并分摊管理费。各辅助作业中心，行管及公共服务中心支出明细账归集当期辅助费、共用经费,并分搏辅助费、共用经费。结账:结出各作业中心明细账当期余额。对账：所有医疗作业中心收入明细账余额之和与财会上医疗收入明细账余额核相应相等，支出亦然。计算各医疗作业中心的总成本和有关单位成本。,编制作业中心收支（损益）表和成本表。,成本和量本利分析0完善成本管理职能q成本预测依据成本的有关资料及数据对未来成本水平及发展趋势作出科学的估计，减少经营管理的盲目性。q成本决策在成本预测的基础上，对有关方案进行比较、分析、判断，从中选出最优方案。q成本计划根据成本预测和决策资料,规划期内成本水平，制定成本管理目的,建立在成本管理责任制基础上对成本控制保证计划实现。q成本控制对医疗经营过程中资金花费的监督和调节;不断调节实际花费与成本标准与责任成本的差异，促进不断减少成本，是成本管理的核心功能。完善成本管理职能q成本核算在医疗经营过程中发生的费用进行审核，按一定对象和标准进行归集和分派,计算各对象的成本。反映成本管理运营过程和结果,对成本分析、考核提供依据。q成本分析运用成本考核及其它有关资料分析成本水平及构成变化情况，系统研究成本变动趋势和因素，减少成本,掌握成本变动规律，为经营决策提供依据。Q成本考核医院将成本计划和目的进行分解，制定内部考核指标，下达责任单位，明确责任定期考核。医院成本核算基础1、建立医院成本核算机构，配备并培训相应合格的高素质成本核算人员;2、建立健全医院成本核算及相关的内控制度；3、拟定医院成本核算的对象、内容、责任制度、原则、成本归集流程、成本分摊方法,制定相关的成本核算流程图和各种成本核算用表单；4、制定医院相关消耗定额及内部服务（成本转移）价格；5、建立健全医院成本费用开支标准和控制办法；6、编制并报批医院成本计划，安排组织成本计划实行；7、记录、计量、收集成本核算基础信息；8、拟定各项成本费用的分派、分摊标准和流程；9、按成本核算对象归集成本费用；10、按相关规范、制度计算医院各项成本,整理成本核算资料，形成成本核算报告；11、开展成本分析♦、成本考核、成本预测和成本决策成本管理原则P以病人为中心:医疗服务质量第一P全面减少成本：医教研后勤行政p全员参与:理解沟通合作P划分最小的核算单元一诊疗组P内部挖潜减少成本P连续减少成本科室成本核算的内容p计划与方案p宣传与动员p资产清查与核算p内部服务价格p会计科目的细化P收入项目的分解与归集p人员考勤制度的完善科室成本核算的管理规定P成本质量：物资和服务应达成规定的质量和时间规定.如假退料制度P质量保证：避免减少质量换取成本减少，转嫁患者P对的划分科研和教学与医疗服务成本的界线.P对的划分固定成本与变动成本，直接成本与间接成本的界线.成本核算项目总体目的P依据《会计法》、《医院财务、会计制度》，重新规范成本核算的业务流程。p将成本核算信息系统与医院财务门诊HIS系统实现整合p强化成本管理功能，实现对科室成本动态监控，为医院提供有效的决策支持。p为开展项目成本、病种成本核算打基础，为医院连续发展提供信息资料。全成本核算实行过程p共分为五个阶段n全面调研n业务流程确认n数据准备n系统上线n数据解决全成本核算项目实行p全面调研：p科室资料・pHIS数据P财务数据p内部服务p核算期间P折旧方法全成本核算项目实行P业务流程确认：P收入业务确认P成本开支范围确认P成本分摊参数确认P成本核算科室级别设定确认P最小核算单位科室字典确认全成本核算项目实行P数据准备：P资产原值P科室面积P内部服务项目计价方法P水电气大用户P医疗收费项目P……全成本核算项目实行P系统上线P凭证数据测试P科目字典数据测试P报表数据测试P收入、成本数据与财务数据完全一致性P系统维护、升级、网络布线P操作规则和纪律全成本核算项目实行P数据解决：P科室数据进入系统P人员数据P固定资产数据P面积数据P后勤服务数据P耗材数据……P所有字典维护数据录入成功实行全成本核算系统的重要环节P领导重视P战略定位P人员培训P建立成本核算制度P以成本核算为基础，实行绩效考核办法成功实行全成本核算系统的重要环节P院长重视：P为保证全成本核算工作的有效开展，医院成立由院长挂帅的项目领导小组，由总会计师负责协调工作,小组下设核算办公室作为平常管理机构，承担项目调研、方案准备和实行。成功实行全成本核算系统的重:要环节P战略定位：P一个战略目的:国际化品牌医院P两条工作主线:学术学科建设经济经营管理P三个主题市场：社会保险市场商业保险市场专病专科市场战略管理成功实行全成本核算系统的重要环节P人员培训：P培训字典维护模块P培训收入数据模块P培训成本数据模块P培训成本分摊模块P培训成本分析模块P纯熟使用系统各个模块，并能对产出的报表进行分析成功实行全成本核算系统的重要环节P完善制度：P案例：朝阳医院成本核算管理制度（试行）（十章八十三条）P第一章总则P第二章全员成本管理责任制P第三章成本核算的任务和规定P第四章成本开支范围P第五章成本预测及减少成本计划P第六章成本核算P第七章成本考核与分析P第八章成本报告与台帐P第九章成本监督与奖惩P第十章附则成功实行全成本核算系统的重要环节P绩效考核P建立绩效考核指标体系P效益指标:收入总控指标、成本收益率指标、结余指标；P服务效率指标：平均住院口指标、床位周转率指标、手术量、门急诊量指标;P治疗效果指标如治愈率、好转率，无菌手术感染率等。P根据各科室在报告期内完毕结余情况，结合各项指标权数以及有关的分派原则发放奖金。医院成本核算的原则P算为管用,管算结合原则P成本核算为医院管理服务，医院管理应与成本核算相结合。P分级核算原则医院成本核算一般应按院级、部门、科室、班组、项bl分别进行。P权责发生制原则只要医院已从成本费用中受益，不管其是否支付，均应计入业务发生当期的成本费用;相反,已支付的成本费用，医院尚未受益的，即便已支付,也不能计入支付当期的成本费用。P一贯性原则医院在成本核算中，前后各期使用的方法、技术、标准、口径、原则应尽也许相同。P信息反馈原则（记录、控制）医院应根据成本核算提供的信息进行成本控制，同时，应修订相关的成本核算方法。P分项（分别业务项目）核算原则P真实性原则医院成本核算所依据的信息、成本核算的结果信息应真实可靠。医院成本核算的原则P及时性原则医院成本核算应当及时，以便及时进行成本决策，改善成本管理。P历史成本原则医院成本核算中所应用的成本费用信息应以实际发生的成本