原始凭证的填制与审核实训

实训一原始凭证的填制与审核原始凭证的种类原始凭证概述原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2按填制方法分类原始凭证的种类自制凭证——一次凭证

一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。自制凭证——累计凭证

累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。自制凭证——汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。材料名称用途面粉白砂糖辅助材料合计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用20006000100050001208060040011000600400合计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发料凭证汇总表2002年12月单位：元

原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正

记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求张方方原始始凭凭证证填填制制举举例例

2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星星公公司司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天天零零零壹零零×对于于数字字发生生错错误误的的原原始始凭凭证证，，必必须须退退回回原原开开出出单单位位重重开开，，并并在在更更正正处处加加盖盖更更正正单单位位公公章章及及相相关关人人员员名名章章。。不不可可在在原原错错误误处处更更正正。。对于于文字字发生生错错误误的的原原始始凭凭证证，，应应退退回回原原开开出出单单位位重重开开，，或或在在错错误误处处进进行行更更正正，，并并在在更更正正处处加加盖盖更更正正单单位位公公章章及及相相关关人人员员名名章章。。错误误原原始始凭凭证证的的更更正正各种种原原始始凭凭证证不不能能随随意意涂涂改改。。原原始始凭凭证证填填写写如如有有错错误误，，要要使使用用正正确确的的改改错错方方法法更更正正，，不不得得涂涂改改、、刮刮擦擦、、挖挖补补或或用用褪褪色色水水改改。。更更正正处处应应当当加加盖盖开开出出单单位位的的公公章章。。为了了正正确确地地反反映映和和监监督督各各项项经经济济业业务务，，保保证证核核算算资资料料的的真真实实、、正正确确和和合合法法，，会会计计部部门门和和经经办办业业务务的的有有关关部部门门，，必必须须对对原原始始凭凭证证进进行行严严格格认认真真的的审审核核。。审审核核内内容容有有：：原始始凭凭证证审审核核真实实性性合法法性性正确确性性完整整性性对于于不不真真实实不不合合法法的的原原始始凭凭证证，，应应拒拒绝绝受受理理，，情情节节严严重重的的应应报报告告单单位位负负责责人人。。对于于不不完完整整不不正正确确的的原原始始凭凭证证，，应应退退回回由由原原开开出出单单位位补补充充和和更更正正。。案例例教教学学通用用原原始始凭凭证证填填制制与与审审核核自制制原原始始凭凭证证填填制制与与审审核核银行行结结算算凭凭证证填填制制与与审审核核增值值税税专专用用发发票票的的填填写写滨海海机机械械厂厂2007年年1月月25日日销销售售给给星星火火机机器器厂厂E——1型型风风机机5台台，，单单价价1300元元。。销销售售科科业业务务员员王王刚刚开开出出增增值值税税专专用用发发票票一一式式四四联联，，由由购购货货方方采采购购员员持持发发票票至至财财务务科科办办理理货货款款转转账账结结算算手手续续，，收收款款人人为为张张红红。。通用用原原始始凭凭证证的的填填制制滨海海机机械械厂厂：：工工业业制制造造企企业业，，增增值值税税一一般般纳纳税税人人，，增增值值税税率率为为17%，，纳纳税税人人登登记记号号140107719850987，，地地址址为为太太原原市市解解放放路路28号号，，开开户户银银行行及及账账号号为为工工商商行行三三分分行行20100354。。星火火机机器器厂厂：：工工业业制制造造企企业业，，增增值值税税一一般般纳纳税税人人，，增增值值税税率率为为17%，，纳纳税税人人登登记记号号140107739950977，，地地址址为为太太原原市市和和平平路路13号号，，开开户户银银行行及及账账号号为为工工商商行行广广场场支支行行200531002-26通用用原原始始凭凭证证————增增值值税税专专用用发发票票表1-1通用用原原始始凭凭证证————增增值值税税专专用用发发票票2007年年8月月26日日，，天天天天商商店店销销售售给给北北京京五五一一小小学学文文具具用用品品一一批批，，其其中中，，无无尘尘粉粉笔笔1000盒盒，，单单价价0.7元元，，编编号号001号号；；木木板板擦擦50个个，，单单价价0.5元元，，编编号号005号号；；天天天天商商店店营营业业员员齐齐明明开开出出普普通通发发票票一一张张，，并并由由款款台台收收款款员员张张丽丽办办理理现现金金收收款款手手续续。。通用用原原始始凭凭证证普通通发发票票的的填填写写表1——2通用用原原始始凭凭证证————普普通通发发票票2007年年8月月28日日，，滨滨海海机机械械厂厂收收到到红红云云工工厂厂转转账账支支票票一一张张，，为为预预付付机机器器款款10780元元，，会会计计人人员员王王华华开开具具收据据，，出出纳纳人人员员张张红红办办理理收收款款转转账账业业务务。。通用用原原始始凭凭证证统一一收收据据的填填写写表1——3收料料单单的的填填制制2007年年6月月19日日，，佳佳佳佳食食品品厂厂从从大大众众面面粉粉厂厂购购入入面面粉粉1000公公斤斤，，每每公公斤斤3元元，，并并办办理理入入库库，，采采购购员员张张力力，，验验收收人人员员黄黄伟伟，，仓仓库库制制单单人人员员南南方方。。自制制原原始始凭凭证证的的填填制制表1-4自制制凭凭证证2007年年9月月10日日，，佳佳佳佳食食品品厂厂饼饼干干生生产产车车间间从从仓仓库库领领用用面面粉粉300公公斤斤用用于于该该车车间间椒椒盐盐饼饼干干的的生生产产，，领领料料人人孙孙明明，，发发料料人人黄黄伟伟，，审审核核人人王王天天。。领料料单单的填填写写表1-5自制制凭凭证证滨海海机机械械厂厂使使用用限限额额领领料料单单对对塑塑钢钢16m/m材材料料进进行行登登记记与与管管理理，，该该材材料料编编号号12059，，单单位位成成本本4元元/公公斤斤，，2007年年10月月份份拟拟生生产产A产产品品5000台台，，单单位位消消耗耗该该材材料料的的定定额额为为0.2公公斤斤/台台，，本本月月限限额额领领用用本本材材料料1000公公斤斤，，发发料料仓仓库库为为2号号库库，，仓仓库库发发料料人人黄黄伟伟，，供供应应部部门门负负责责人人张张天天，，生生产产计计划划部部门门负负责责人人方方成成。。限额额领领料料单单的填填写写自制制凭凭证证滨海海机机械械厂厂该该月月具具体体领领料料情情况况如如下下：：表1-6自制制凭凭证证2007年年8月月29日日，，滨滨海海机机械械厂厂采采购购人人员员李李元元报报销销当当月月去去西西安安购购买买材材料料的的差差旅旅费费，，其其具具体体情情况况及及滨滨海海机机械械厂厂相相关关财财务务规规定定如如下下：：①车费：8月10日日，太原至至西安火车车，票价103元；；8月14日，西安安至太原火火车，票价价99元②住宿费：：报销标准准为130元/日，，李元住宿宿费实际为为140元元/日③公出补助助：30元元/日④市内车费费：120元⑤列车餐费费补助：20元/次次⑥李元预借借差旅费5000元元，余款以以现金退回回。差旅费报销销单的填写自制凭证表1-7自制凭证2007年年8月15日，佳佳佳食品厂从从太原油脂脂厂购入植植物油300公斤，，每公斤4.0元，，税率为13%，以以转账支票票支付上述述税费；同同日，佳佳佳食品厂以以开出金额额为100000元元的现金支支票，从行行提取现金金，以备发发工资。佳佳食品厂厂开户行及及账号：工工行五一路路支行，125-830080573，预留印印鉴为佳佳佳食品厂公公章及法人人代表赵一一涛的名章章。太原油脂厂厂开户行及及账号：工工行解放路路支行，125-830080798。银行结算凭凭证的填制制与审核支票的填写2006年年10月20日,苏苏宁公司从从银行提取取现金100,000.00元备发工工资填写现现金支票,并加盖好好银行预留留印鉴20061020河北苏宁有有限责任公公司￥100,000.00工资贰零零陆零零壹壹拾零零贰贰拾河北苏宁有有限责任公公司壹拾万元整整￥10000000工资这里是填写写支付密码码的位置,每一张现现金支票对对应一个密密码018644556785从这里拆开开分管领导银行结算凭凭证表1-8表1-9银行结算凭凭证表1-10银行结算凭凭证2007年年8月10日，佳佳佳食品厂欲欲从沈阳嘉嘉运粮油贸贸易公司购购入大米10000公斤，并并准备以银银行汇票形形式进行结结算，财务务科填报““银行汇票票申请书””，申请开开出面额为为30000元的银银行汇票，，8月15日，双方方签订采购购合同，大大米每公斤斤2.5元元，增值税税率17%，根据实实际交易金金额填制““银行汇票票解讫通知知书”，办办理款项结结算。沈阳嘉运粮粮油贸易公公司开户行行及账号：：中国工商商银行中山山广场支行行，账号：：33010034092640405－96银行汇票的填写银行结算凭凭证表1-11银行结算凭凭证表1-12银行结算凭凭证表1-13银行行结结算算凭凭证证表1-14银行行结结算算凭凭证证2007年年8月月20日日，，佳佳佳佳食食品品厂厂欲欲从从太太原原油油脂脂厂厂购购入入花花生生油油10000公公斤斤，，并并准准备备以以银银行行本本票票形形式式进进行行结结算算，，财财务务科科填填报报““银银行行本本票票申申请请书书””，，申申请请开开出出面面额额为为50000元元的的银银行行本本票票，，8月月25日日，，双双方方签签订订采采购购合合同同，，花花生生油油每每公公斤斤4元元，，增增值值税税率率17%，，用用银银行行本本票票办办理理结结算算，，当当日日，，太太原原油油脂脂厂厂将将该该银银行行本本票票背背书书转转让让给给太太原原宏宏达达粮粮油油贸贸易易公公司司用用以以购购入入黄黄豆豆。。银行行本本票票的填填写写银行行结结算算凭凭证证表1-15银行行结结算算凭凭证证表1-16银行行结结算算凭凭证证表1-17银行行结结算算凭凭证证表1-18银行行结结算算凭凭证证滨海海机机械械厂厂2007年年8月月15日日销销售售给给天天津津红红光光机机器器厂厂空空调调RTF7.1风风机机10台台，，单单价价3960元元，，增增值值税税率率为为17%，，代代垫垫运运费费1600元元，，共共计计款款项项47932元元，，双双方方协协议议采采用用委委托托收收款款方方式式进进行行结结算算，，发发货货后后根根据据发发票票、、运运单单等等原原始始单单据据办办理理委委托托收收款款手手续续。。滨海海机机械械厂厂开开户户银银行行为为工工商商行行三三分分行行，，账账号号0100354。。天津津红红光光机机器器厂厂开开户户银银行行为为建建行行天天津津南南开开支支行行鑫鑫茂茂分分理理处处，，账账号号：：12269001000278976。。委托托收收款款凭凭证证的填填制制与与审审核核银行行结结算算凭凭证证表1-19银行行结结算算凭凭证证表1-20银行行结结算算凭凭证证表1-21银行行结结算算凭凭证证表1-22银行行结结算算凭凭证证表1-23银行行结结算算凭凭证证滨海海机机械械厂厂2007年年8月月25日日销销售售给给北北京京三三铁铁机机器器厂厂PVC、、PP防防腐腐离离心心通通风风机机#10风风机机10台台，，单单价价9300元元，，增增值值税税率率为为17%，，双双方方协协议议采采用用商商业业承承兑兑汇汇票票进进行行结结算算。。北北京京三三铁铁机机器器厂厂开开出出并并承承兑兑汇汇票票，，面面值值108810元元，，无无息息，，三三个个月月期期。。滨海海机机械械厂厂开开户户银银行行为为工工商商行行三三分分行行，，账账号号20100354。。北京京三三铁铁机机器器厂厂开开户户银银行行为为农农行行北北京京朝朝阳阳路路北北支支行行，，账账号号:0101040003668。。商业业承承兑兑汇汇票票的的填填写写银行行结结算算凭凭证证表1-24银行行结结算算凭凭证证表1-25银行行结结算算凭凭证证表1-26银行行结结算算凭凭证证滨海海机机械械厂厂2007年年8月月15日日销销售售给给北北京京三三铁铁机机器器厂厂PVC、、PP防防腐腐离离心心通通风风机机#10风风机机20台台，，单单价价9300元元，，增增值值税税率率为为17%，，双双方方协协议议采采用用银银行行承承兑兑汇汇票票进进行行结结算算。。北北京京三三铁铁机机器器厂厂向向其其开开户户银银行行申申请请并并取取得得银银行行承承兑兑汇汇票票，，面面值值217620元元，，无无息息，，三三个个月月期期。。滨滨海海机机械械厂厂于于8月月17向向其其开开户户银银行行办办理理贴贴现现，，银银行行贴贴现现年年利利率率为为3.24%。。滨海海机机械械厂厂开开户户银银行行为为工工商商行行三三分分行行，，账账号号0100354。。北京京三三铁铁机机器器厂厂开开户户银银行行为为农农行行北北京京朝朝阳阳路路北北支支行行，，账账号号:0101040003668。。银行行承承兑兑汇汇票票的的填填写写银行行结结算算凭凭证证表1-27银行行结结算算凭凭证证表1-28银行行结结算算凭凭证证表1-29银行行结结算算凭凭证证表1-30银行行结结算算凭凭证证表1-31银行行结结算算凭凭证证表1-32银行行结结算算凭凭证证银行行承承兑兑汇汇票票贴贴现现协协议议书书表1-33银行行结结算算凭凭证证滨海海机机械械厂厂于于2007年年8月月25日日从从上上海海西西河河电电力力钢钢材材剪剪切切配配送送有有限限公公司司购购入入规规格格为为1.2*1250*C镀镀锌锌板板卷卷耐耐指指纹纹钢钢材材5吨吨，，每每吨吨单单价价7000元元，，增增值值税税率率17%，，双双方方协协议议采采用用汇汇兑兑结结算算方方式式。。滨海海机机械械厂厂开开户户银银行行为为工工商商行行三三分分行行，，账账号号20100354。。上海海西西河河电电力力钢钢材材剪剪切切配配送送有有限限公公司司开开户户银银行行为为建建设设银银行行上上海海分分行行宝宝山山路路营营业业部部，，账账号号436742121733汇兑兑凭凭证证的的填填制制与与审审核核银行行结结算算凭凭证证表1-34银行行结结算算凭凭证证滨海海机机械械厂厂2007年年8月月28日日向向石石家家庄庄机机器器厂厂销销售售RDFS3.5BS3-6型型外外转转子子风风机机五五台台，，每每台台售售价价3300元元，，增增值值税税率率为为17%，，双双方方在在合合同同中中协协议议采采用用托托收收承承付付结结算算方方式式，，验验单单付付款款。。滨海海机机械械厂厂开开户户银银行行为为工工商商行行三三分分行行，，账账号号：：20100354。。石家家庄庄机机器器厂厂开开户户银银行行为为工工行行裕裕华华支支行行，，账账号号：：0402021509248026。。托收收承承付付凭凭证证的的填填制制与与审审核核银行行结结算算凭凭证证表1-35银行行结结算算凭凭证证9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。04:46:1704:46:1704:4612/29/20224:46:17AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2204:46:1704:46Dec-2229-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。04:46:1704:46:1704:46Thursday,December29,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2204:46:1704:46:17December29,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。29十二二月20224:46:17上上午04:46:1712月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月224:46上上午午12月月-2204:46December29,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/294:46:1704:46:1729December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。4:46:17上上午4:46上上午午04:46:1712月月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。04:46:1704:46:1704:4612/29/20224:46:17AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2204:46:1704:46Dec-2229-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。04:46:1704:46:1704:46Thursday,December29,202213、不知香香