第二章货币资金与应收款项课件

2023/1/41第二章货币资金与应收款项.2022/12/111第二章货币资金与应收款项.第一节货币资金第二节应收票据第三节应收账款第四节其他应收款及预付账款2023/1/4目录.大学第一节货币资金2022/12/11目录.大学1.了解货币资金的基本概念及内容2.了解应收款项的相关概念3.了解银行转账结算的方式与程序4.掌握货币资金的管理内容和要求及其内部控制5.掌握应收票据的相关会计处理6.掌握应收账款及坏账损失的相关会计处理2023/1/4学习目标.大学1.了解货币资金的基本概念及内容2022/12/11学习目标一、货币资金概述二、库存现金三、银行存款四、其他货币资金2023/1/4第一节货币资金.大学一、货币资金概述2022/12/11第一节货币资金.大（一）货币资金的概念

货币资金，是指企业所拥有的处于货币形态的经营资金。

企业货币资金的多少，反映了该企业应付紧急情况的现金支付能力的大小。（二）货币资金的内容货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三种类型。

2023/1/4一、货币资金概述.大学（一）货币资金的概念2022/12/11一、货币资金概述.大其他货币资金包括但不限于：

外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

存出投资款2023/1/4.大学其他货币资金包括但不限于：2022/12/11.大学（三）货币资金的性质和特点1.支付能力强2.流动性强3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益2023/1/4.大学（三）货币资金的性质和特点2022/12/11.大学（一）库存现金的管理1.库存现金的使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接支付现金。（1）支付给职工的工资、津贴；（2）支付给个人的劳务报酬；（3）根据国家规定颁布发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（5）预借给出差人员随身携带的差旅费；（6）支付给职工个人的各种劳保、福利费用以及按国家规定应支付给职工的其他支出；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2023/1/4二、库存现金

.大学（一）库存现金的管理2022/12/11二、库存现金

.大学

2.库存现金的限额企业需控制库存现金的限额。企业库存现金的最高限额，是由其开户银行根据企业生产经营的特点和实际需要核定的。其原则是一般以企业3～5天的日常零星开支所需现金的平均规模为企业库存现金的最高限额。对于边远地区和交通不便地区的企业经银行批准，可以保存超过5天，但最长不超过15天的日常零星开支所需的现金。（5～15天）对于超过规定限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行；如库存现金不足限额时，可向银行申请提取现金。2023/1/4.大学2.库存现金的限额2022/12/11.大学3.库存现金的内部控制（1）现金收入的内部控制（2）现金支出的内部控制（3）严格控制坐支现金2023/1/4.大学3.库存现金的内部控制2022/12/11.大学【特别提示】a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责b.现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签发支票和付出款项应由两人分别签章。c.严格控制现金坐支。2023/1/4.大学【特别提示】2022/12/11.大学补充：现金日常收支的管理企业取得的现金收入应于当日送存银行；企业收入的现金应及时入账；严格现金收支手续；一般不得坐支现金；建立内部牵制制度；制定票据管理方法；建立现金审查制度；不得“白条抵库”。.大学补充：现金日常收支的管理企业取得的现金收入应于当日送存银行库存现金的核算一般分为总分类核算和序时核算两种。1.总分类核算（科目设置—库存现金）

对应账户：

应用：教材第21页，例【2-1】

假设1.31余额800元，2.28余额多少？

2023/1/4（二）库存现金的核算借贷库存现金.大学库存现金的核算一般分为总分类核算和序时核算两种。2022/12.库存现金的序时核算“库存现金日记账”是用来对企业库存现金的收付业务进行序时核算的账户，由出纳人员根据现金的收、付款凭证和银行存款的付款凭证，按业务发生的时间顺序逐笔登记的。“库存现金日记账”的期末余额应该与“库存现金”总分类账户的期末余额相一致。如果企业有外币现金，本账户应根据币种设立库存现金日记账的明细账，对各种不同币种现金进行序时明细核算。2023/1/4.大学2.库存现金的序时核算2022/12/11.大学（三）备用金的核算备用金是企业财务部门为了满足本企业各车间、部门或职工个人的零星周转用款需要，而事先预付给车间、部门或职工个人的备用款项。备用金核算的方法包括以下两种：一是“随借随用、用后报销制度”；二是“定额备用金制度”。2023/1/4.大学（三）备用金的核算2022/12/11.大学项目预借报销注销随借随用，用后报销制度借：备用金

贷：库存现金借：管理费用

库存现金

贷：备用金报销时注销定额备用金制度借：备用金

贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金或年终清算时注销2023/1/4表2-1两种备用金管理制度业务处理方法的比较注：1.先预借后报销，多退少补2.先拨付后报销，实报实销.大学2022/12/11表2-1两种备用金管理制度业务处理方法的清查目的：1）检查是否账实相符2）货币资金管理制度的执行情况清查方法：实地盘点清查频率：1）出纳人员每日清查2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）

2023/1/4（四）库存现金的清查防止现金短缺或记账差错，以确保账实相符加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行，确保资金安全合理使用.大学2022/12/11（四）库存现金的清查防止现金短缺或记账差清查过程中发现问题，出现长、短款时？1）查明原因，及时处理，落实责任2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再根据不同情况分别处理。2023/1/4（四）库存现金的清查借：其他应收款-张三贷：库存现金（或相反分录）借：待处理财产损益贷：库存现金（或相反分录）.大学清查过程中发现问题，出现长、短款时？2022/12/11（四（一）开立和使用银行存款账户的规定

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

一般来讲，企业开设的银行账户可分为四类，即：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2023/1/4三、银行存款.大学（一）开立和使用银行存款账户的规定2022/12/11三、银基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2023/1/4四类账户的比较1）主要用于办理转账结算和存入现金2）不能通过该账户支取现金1）用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年（但可以申请办理延期）因特定用途需要专门开立的账户1）主要用于办理日常转账和现金收付2）工资、奖金和日常零星支出所需现金的支取只能通过该账户3）只能开立一个基本存款账户.大学2022/12/11四类账户的比较1）主要用于办理转账结算和（二）银行存款的核算银行存款的核算一般分为总分类核算和序时核算两种。总分类核算科目设置--银行存款企业因销售产品、收到欠款等结算业务增加银行存款时：企业因采购物资、支付前欠货款等业务支取银行存款时：2023/1/4借：银行存款

贷：主营业务收入借：银行存款

贷：

应收账款借：物资采购贷：银行存款借：应付账款贷：银行存款.大学（二）银行存款的核算2022/12/11借：银行存款借：银行（二）银行存款的核算—序时核算“银行存款日记账”是用来对企业银行存款的收付业务进行序时核算的账户，由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证和库存现金的付款凭证，按原业务发生的时间顺序逐笔登记。“银行存款日记账”的期末余额应该与“银行存款”总分类账户的期末余额一致。如果企业有两种以上币种的存款，应根据币种设立明细账，对不同币种存款进行序时账明细核算。2023/1/4.大学（二）银行存款的核算—序时核算2022/12/11.大学（三）银行转账结算方式现行适用于办理国内结算业务的银行转账结算方式有七种，即支票结算、银行本票结算、商业汇票结算、委托收款结算、银行汇票结算、异地托收承付结算和汇兑结算。在国际结算中，目前使用得比较多的有汇款、托收、信用证和保函等四种方式。2023/1/4.大学（三）银行转账结算方式2022/12/11.大学2023/1/41、支票结算方式1)支票的概念及种类a.支票是银行存款人签发给收款人办理结算或通知开户银行从其存款户中付款的一种票据。（教材）b.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（票据法）支票可以分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票适用于单位、个体工商户或个人在同城商品交易劳务供应以及其他款项的结算。.大学2022/12/111、支票结算方式1)支票的概念及种类.大1、支票结算方式

2）支票结算的程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（1）签发支票交收款单位（2）支票送交银行进账（5）进账单通知收款（6）银行对帐（3）转交支票（4）划转款项.大学1、支票结算方式

2）支票结算的程序收款单位付款单位收款单位2023/1/41、支票结算方式3)特别提示a.支票一律采用记名方式，可以背书转让。b.支票提示付款期限为自出票日起10天，到期如遇法定假日顺延。c.签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。未按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。

支票大小写金额和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。.大学2022/12/111、支票结算方式3)特别提示.大学d.不得签发空头支票。e.已签发的现金支票遗失的，可以向银行申请挂失，挂失前已经支付的，银行不予受理。

已签发的转账支票遗失的，银行不受理挂失，但可以请求收款人协助防范。2023/1/4为什么呢？.大学d.不得签发空头支票。2022/12/11为什么呢？.大学2023/1/42、银行本票的结算方式1）银行本票的概念及种类a.银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。（教材）b.银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（票据法）银行本票分为不定额和定额（1000,5000,10000和50000）两种银行本票适用于同城结算.大学2022/12/112、银行本票的结算方式1）银行本票的概念2)银行本票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（3）将本票交收款单位（4）送交本票办理转账（7）通知收款（2）签发本票（5）通知清算票款（6）划转款项（1）款项送存银行申请签发本票.大学2)银行本票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款2023/1/42、银行本票的结算方式3）特别提醒a.银行本票一律采用记名方式，允许背书转让。b.银行本票提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月。c.用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。d.银行见票即付，不受理挂失。.大学2022/12/112、银行本票的结算方式3）特别提醒.大学1）银行汇票的概念

银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票是一种使用较广泛的结算方式。2023/1/43、银行汇票的结算方式.大学1）银行汇票的概念2022/12/113、银行汇票的结算方式2）银行汇票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（3）将汇票交收款单位（4）送交汇票办理转账（7）通知收款(2)签发汇票（5）传递汇票（6）清算票款（1）款项送存银行申请签发汇票（8）通知余款入账.大学2）银行汇票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款3）使用银行汇票结算应注意的事项a.银行汇票一律采用记名的方式。b.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。c.申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。d.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不子受理。2023/1/43、银行汇票的结算方式.大学3）使用银行汇票结算应注意的事项2022/12/113、银行1）商业汇票的概念及种类商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（付款人是承兑人）2）商业汇票的分类2023/1/44、商业汇票的结算方式按照承兑人的不同划分商业承兑汇票银行承兑汇票按照票面是否载明利率划分带息票据不带息票据商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。

银行承兑汇票由银行承兑。

.大学1）商业汇票的概念及种类2022/12/114、商业汇票的结银行承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（3）将汇票及解讫通知书交收款人（4）汇票到期委托收款（8）通知收款（2）银行在汇票上签字承兑（5）传递汇票、办理收款（7）划转款项（1）向

银行申请承兑汇票（6）汇票到期前款项送存银行.大学银行承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单商业承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（1）签发由付款人承兑的汇票交收款单位（2）委托收款（7）通知收款（6）通知付款（3）传递汇票、办理收款（5）划转款项（4）汇票到期前款项送存银行若付款人账户上没有钱，则办理退票退证手续。.大学商业承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单【特别提醒】a.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。可以同城也可以异地。b.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。c.付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。2023/1/44、商业汇票的结算方式.大学【特别提醒】2022/12/114、商业汇票的结算方式.大学

票据类型签发人有效期付款金额付款条件支票银行存款人10天确定金额见票即付银行本票银行2个月确定金额见票即付银行汇票银行1个月实际结算金额见票即付商业汇票收款人或承兑申请人不超过6个月确定金额指定日期2023/1/4四种票据的比较.大学实际结算金额收款人或承兑申请人不超过2022/1）概念异地托收承付结算方式是收款单位根据销售双方签订的经济合同发货后委托其开户银行向异地购货单位收取货款，由付款单位承付款项的一种结算方式。异地托收承付适用于异地企业单位之间签有经济合同的商品交易结算。2023/1/45、异地托收承付结算方式.大学1）概念2022/12/115、异地托收承付结算方式.大学5、异地托收承付结算方式

2）结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（1）签订经济合同（3）向银行办理托收（8）通知收款（5）通知付款（4）传递托收凭证（7）划转款项（6）承付货款（2）发出商品物资.大学5、异地托收承付结算方式

2）结算程序收款单位付款单位收款单3）特别提示a.包括验单承付和验货承付两种形式。验货承付必粗在结算凭证上加盖“验货付款记录”，否则按验单承付处理。b.付款人在承付期内未未表示承付或者拒付，银行视作承付。（3天/10天）2023/1/45、异地托收承付结算方式.大学3）特别提示2022/12/115、异地托收承付结算方式.大1）概念委托收款结算是收款人委托银行向付款单位收取款项的一种结算方式。委托收款结算方式的特点是不受结算区域的影响，他既可以用于同城结算，也可以用于异地结算。2023/1/46、委托收款结算方式.大学1）概念2022/12/116、委托收款结算方式.大学6.委托收款结算方式

2）结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（1）提供商品或劳务（2）委托收款（7）通知收款（4）通知付款（5）同意付款（3）传递凭证（6）划转款项3日内未表态视同同意付款.大学6.委托收款结算方式

2）结算程序收款单位付款单位收款单位

1）概念汇兑是汇款人委托银行将款项汇往外地收款人的一种结算方式。汇兑适用于异地各单位、个体工商户、个人之间的款项结算及汇往外地的采购资金。2023/1/47、汇兑结算方式.大学1）概念2022/12/117、汇兑结算方式.大学7.汇兑结算方式

2）结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（4）传递收据、发票（3）通知汇款入帐（2）划拨资金（1）委托银行办理汇款.大学7.汇兑结算方式

2）结算程序收款单位付款单位收款单位

开户1）概念信用证（letterofcredit），是银行应进口企业的请求开给出口商的一种保证付款的凭证。信用证结算是国际结算中最常用的一种结算方式。2023/1/48、信用证结算方式.大学1）概念2022/12/118、信用证结算方式.大学8、信用证结算方式

2）结算程序开证申请人开证行（1）申请开证通知行（2）开出信用证受益人（3）送交信用证议付行

（4）装运货物、备妥单据，开出汇票（5）垫付货款付款行

（6）有关单据、议付通知书（7）付款（8）通知付款赎单（9）付款赎单.大学8、信用证结算方式

2）结算程序开证申请人开证行（1）申请开3）特别提示a.信用证的第一付款人是开证银行。b.信用证虽然以贸易合同为基础，但信用证一经开出，就成为独立于贸易合同以外的另一种契约，开证银行只受信用证的约束而与该贸易合同无关。2023/1/48、信用证结算方式.大学3）特别提示2022/12/118、信用证结算方式.大学清查方式：与银行定期对账清查频率：一般每月一次具体方法：将企业登记的银行存款日记账与银行提供的对账单进行逐笔核对发现不一致：首先编制银行存款余额调节表，以检查调整后的余额是否相等。

如果调整后的余额仍然不相等，说明开户银行与企业之间至少有一方记错了账，应及时查明错账的原因，以予更正。2023/1/4（四）银行存款的清查.大学清查方式：与银行定期对账2022/12/11（四）银行存款的所谓未达账项是指对于同一经济业务，由于企业与开户银行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。未达账项根据其性质不同可分为以下四种类型：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项；（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项；（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项；（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。2023/1/4（四）银行存款的清查.大学所谓未达账项是指对于同一经济业务，由于企业与开户银行的记账时

银行存款余额调节表年月日单位：元2023/1/4（四）银行存款的清查项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后存款余额调整后存款余额不能直接作为调账依据.大学银行存款余额[例2-7]华扬股份有限公司2017年2月28日，银行存款日记账的余额为284000元，其开户银行送来的对账单上的存款余额为305000元。经逐笔核对，发现如下五笔未达账项：（1）企业于2月26日下午送存银行的一张转账支票，金额为80000元，企业已根据进账单的回单联作了入账处理。而银行尚未入账。（2）企业于2月28日开出转账支票，金额为60000元，支付甲公司的货款，企业已登记入账，但甲公司尚未到银行办理转账手续，故银行尚未入账。（3）企业于2月28日委托银行代收货款45000元，银行已收妥，并已登记入账，而企业尚未收到入账通知。（4）开户银行于2月28日替企业支付了当月水电费18000元，并已登记入账，而企业尚未收到付款通知。（5）开户银行于2月28日结算企业银行存款利息14000元，并已登记入账，而企业尚未收到入账通知。2023/1/4（四）银行存款的清查.大学[例2-7]华扬股份有限公司2017年2月28日，银行存款日

银行存款余额调节表

2017年2月28日单位：元2023/1/4（四）银行存款的清查项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付284000450001400018000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付3050008000060000调整后存款余额325000调整后存款余额325000.大学银行存款余额（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业所拥有的除库存现金、银行存款以外的其他形式的货币资金，主要包括：

外埠存款

银行本票存款

银行汇票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

存出投资款2023/1/4四、其他货币资金.大学（一）其他货币资金的内容2022/12/11四、其他货币资金（二）其他货币资金的核算科目设置总分类账核算--其他货币资金明细分类账核算--其他货币资金--外埠存款

银行本票存款

银行汇票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

存出投资款2023/1/4.大学（二）其他货币资金的核算2022/12/11.大学

[例2-8]华扬股份有限公司2016年2月发生如下外埠存款结算业务：（1）2月2日，公司决定到新疆进货，通过银行汇往新疆结算账户500000元，用于在新疆的采购结算。根据汇款单，作如下会计分录：（2）2月12日，到新疆去采购的采购人员，回公司报销采购费用，所提供的发票注明价款400000元、增值税68000元。根据报销单据，作如下会计分录：2023/1/41.外埠存款的核算借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款500000借：材料采购400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金——外埠存款468000.大学[例2-8]华扬股份有限公司2016年2月发生如下外埠存款（3）2月20日，因新疆的采购业务已完成，将剩余的资金转回。根据银行的收账通知，作如下会计分录：2023/1/4借：银行存款32000贷：其他货币资金——外埠存款32000.大学（3）2月20日，因新疆的采购业务已完成，将剩余的资金转回。一、应收票据的概念应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。二、应收票据的确认及会计处理（一）应收票据入账价值的确定1.按票据面值确认这种方法是指无论票据是否带息，均按其票面价值入账。2.按票面价值的现值确认

对于带息应收票据，应于期末计提利息入账，并相应增加应收票据的账面价值。2023/1/4第二节应收票据我国采用面值入账.大学一、应收票据的概念2022/12/11第二节应收票据我国（二）应收票据到期日与到期值的计算1.到期日的计算商业汇票的期限一般有两种表示方式：（1）以日数表示。计算时以实际日历天数计算到期日，“出票日”和“到期日”只算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。一般按“算头不算尾”的方法确定票据计息天数。（2）以月数表示。一般从票据签发日起，以票据上载明的若干月后的对日为到期日，而不管各月的实际日历天数是多少。2023/1/4.大学（二）应收票据到期日与到期值的计算2022/12/11.大学2.到期值的计算不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+利息=票据面值×（1+利率×期限）【特别提示】

票据利率有年利率、月利率和日利率三种表示方法，在实际计算带息票据利息时其利率与期限口径应保持一致。2023/1/4.大学2.到期值的计算2022/12/11.大学（三）应收票据的会计处理科目设置—应收票据按付款人设置明细账，进行明细分类核算。1.应收票据的取得2023/1/4借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）其他业务收入应收账款.大学（三）应收票据的会计处理2022/12/11借：应收票据.大（三）应收票据的会计处理2.期末带息应收票据的处理不带息票据期末不做任何账务处理2023/1/4借：应收票据贷：财务费用.大学（三）应收票据的会计处理2022/12/11借：应收票据.大（三）应收票据的会计处理3.应收票据到期1）到期支付2）到期无法兑现2023/1/4借：银行存款贷：应收票据财务费用（差额）借：应收账款贷：应收票据财务费用（差额）转入应收账款后利息在备查簿中登记，实际收到时冲减当期财务费用.大学（三）应收票据的会计处理2022/12/11借：银行存款借：[例2-14]华扬股份有限公司2017年3月1日销售一批产品给A公司，货已发出。增值税专用发票上注明的货款为200000元、增值税税额为34000元。收到A公司当日签发并承兑的商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，票面利率为6%，期限为5个月。2023/1/41.2017年3月1日，收到时票据时借：应收票据—A公司（面值）234000

贷：主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）340002.2017年6月30日借：应收票据—A公司（利息）4680

贷：财务费用46803.2017年8月1日，票据到期兑付时借：银行存款239850

贷：应收票据238680

财务费用1170.大学[例2-14]华扬股份有限公司2017年3月1日销售一批产品（三）应收票据的会计处理4.应收票据背书转让2023/1/4借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税）

应付账款贷：应收票据

财务费用（未计提利息）

银行存款（差额）.大学（三）应收票据的会计处理2022/12/11借：材料采购/原[例2-16]华扬股份有限公司将原收到的A公司的不带息商业承兑汇票一张，面值90000元，背书转让给B公司，以抵付前欠货款。会计处理：2023/1/4借：应付账款90000贷：应收票据90000.大学[例2-16]华扬股份有限公司将原收到的A公司的不带息商业承（三）应收票据的会计处理5.应收票据贴现贴现值的计算如下：贴现值=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期：贴现日至票据到期前一日的天数。2023/1/4不要混淆贴现率和票面利率.大学（三）应收票据的会计处理2022/12/11不要混淆贴现率和（三）应收票据的会计处理5.应收票据贴现贴现的会计处理：[例2-17]贴现息应在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费用。当然，如果期限较短，金额不大的，按照重要性原则，贴现息也可计入当期财务费用。2023/1/41）不附追索权的贴现借：银行存款财务费用贷:应收票据2）附追索权的贴现借：银行存款短期借款—利息调整贷：短期借款—成本.大学（三）应收票据的会计处理2022/12/111）不附追索权的企业对于持有的商业汇票在进行明细分类核算的同时，还应设置“应收票据备查登记簿”，逐笔登记每一张应收票据的种类、编号、签发日期、面值、票面利率、交易合同号和出票人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日以及收款日期、收回金额、退票等详细情况。待票据到期或转销时，在备查簿内逐笔注销。2023/1/4三、应收票据备查登记簿.大学企业对于持有的商业汇票在进行明细分类核算的同时，还应设置“应一、应收账款的确认应收账款的确认，包括入账时间的确认和入账金额的确认两个方面。(一)应收账款入账时间的确认(二)应收账款入账金额的确认以交易的实际发生额入账。2023/1/4第三节应收账款确认收入时确认应收账款。.大学一、应收账款的确认2022/12/11第三节应收账款确认1.商业折扣（打折促销）商业折扣是指企业为了促进销售而在商品标价上给予的价格扣除，以扣减后的金额作为发票价格。商业折扣一般在交易发生时确定，并按报价的一定百分比表示，它仅仅是确定销售商品发票价格的一种手段，不在买卖双方的账目上反映，所以它对应收账款的入账价值没有实质性的影响。在提供商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际销售价确认。2023/1/4.大学1.商业折扣（打折促销）2022/12/11.大学2.现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人（客户）尽早付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用“折扣/付款期限”来表示。如“2/10，1/20，N/30”。会计处理：总价法和净价法。2023/1/4.大学2.现金折扣2022/12/11.大学（1）总价法总价法是将未扣减现金折扣前的金额，作为应收账款的入账金额。如果客户在折扣期内付款，才确认现金折扣，直接计入当期财务费用。我国会计实务中采用总价法核算。（2）净价法净价法是将扣减现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。这种方法假设客户一般都会提前付款，得到现金折扣是正常现象，放弃现金折扣是一种例外。因此对客户偶尔丧失的现金折扣而多收入的金额，视为提供信贷所获得的收益，于收到时冲减财务费用。2023/1/4.大学（1）总价法2022/12/11.大学（一）在没有现金折扣的情况下，应收账款的会计处理对比【例2-18】【例2-19】2023/1/4二、应收账款的会计处理1）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2）收到款项时借：银行存款贷：应收账款.大学（一）在没有现金折扣的情况下，应收账款的会计处理2022/1（二）在有现金折扣的情况下，应收账款的会计处理【例2-20】注意：只有货款可以享受现金折扣，增值税部分不应计算现金折扣。（本书观点）2023/1/41）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2）收到款项时借：银行存款

财务费用（客户享受现金折扣时）贷：应收账款.大学（二）在有现金折扣的情况下，应收账款的会计处理2022/12（一）坏账损失的确认根据现行会计制度规定，符合下列条件的应收账款可确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的应收账款；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的应收账款；（3）债务人逾期未履行偿债义务超过三年，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。2023/1/4三、坏账损失及其会计处理至少于年度终了预计坏账损失，计提坏账准备.大学（一）坏账损失的确认2022/12/11三、坏账损失及其会计坏账损失的核算方法一般有两种：1.直接转销法只有在实际发生坏账时，作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项。

已确认为坏账并转销的应收账款又重新收回的，应按实际收回的金额转回原冲销的坏账。2023/1/4（二）坏账损失的会计处理借：资产减值损失贷：应收账款借：应收账款贷：资产减值损失借：银行存款贷：应收账款.大学坏账损失的核算方法一般有两种：2022/12/11（二）坏账备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。2023/1/42.备抵法计提准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款冲减坏账时：借：坏账准备贷：资产减值损失.大学备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏在实务中，估计坏账损失的方法主要有以下四种：应收账款余额百分比法账龄分析法赊销百分比法个别认定法2023/1/4.大学在实务中，估计坏账损失的方法主要有以下四种：2022/12/应收账款余额百分比法，是按应收账款余额的一定比例计算提取坏账准备的方法。其计算公式为：当期实际提取的坏账准备金额=当期应收账款余额×坏账准备计提比例-“坏账准备”本期提取前贷方余额（或+“坏账准备”本期提取前借方余额）例【2-23】2023/1/4（1）应收账款余额百分比法历史数据或规定.大学2022/12/11（1）应收账款余额百分比法历史数据或规定[例]华扬股份有限公司某年末应收账款余额为800000元，坏账准备金提取比例为1%。第二年发生了坏账20000元，年末应收账款余额为1100000元；第三年，已冲销的上年应收账款10000元又收回，并存入银行，年末应收账款余额为1200000元。2023/1/4（1）应收账款余额百分比法.大学[例]华扬股份有限公司某年末应收账款余额为800000元，华扬股份有限公司各年会计处理如下：（1）第一年，提取坏账准备：8000元（800000×1%）。借：资产减值损失8000贷：坏账准备8000（2）第二年冲销坏账：借：坏账准备20000贷：应收账款20000（3）第二年年末按应收账款余额计算提取坏账准备：坏账准备余额应为11000元（1100000×1%）。本期实际应提的坏账准备为23000元（11000+（20000-8000））。借：资产减值损失23000贷：坏账准备230002023/1/4.大学华扬股份有限公司各年会计处理如下：2022/12/11.大学（4）第三年，已冲销的上年应收账款10000元又收回：借：应收账款10000贷：坏账准备10000同时，借：银行存款10000贷：应收账款10000（5）第三年年末按应收账款余额计算提取坏账准备：坏账准备余额应为12000元（1200000×1%）。应提的坏账准备为-9000元（12000-（11000+10000）），即坏账准备应冲减9000元。借：坏账准备9000贷：资产减值损失90002023/1/4.大学（4）第三年，已冲销的上年应收账款10000元又收回：20账龄分析法，是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。账龄指的是客户所欠账款的时间。采用这种方法，企业期末一般要根据账龄分析表所提供的各账龄段信息，对不同账龄段的应收账款，采用不同的坏账百分比来估计坏账损失。2023/1/4（2）账龄分析法注意前后两期账龄勾稽关系.大学账龄分析法，是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。2赊销百分比法，是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。采用这一方法的理由是坏账损失的产生与当期赊销业务直接有关，与当期的现款销售无关，当期赊销业务越多，产生的坏账损失就越大。不考虑“坏账准备账户”已有的金额，还应当定期评估坏账准备是否适当并作出调整。2023/1/4（3）赊销百分比法.大学赊销百分比法，是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。2个别认定法，是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。个别认定法往往与其他方法结合运用。同一会计期间内运用个别认定法计提坏账准备的应收账款额应从其他方法计提坏账准备的应收账款额中剔除。2023/1/4（4）个别认定法.大学个别认定法，是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方应收账款出售是指应收账款持有者将应收账款的所有权让售给银行或其他金融机构等以筹措资金的一种方法。应收债权的出售通常分为不附追索权的出售和附追索权的出售。账务处理别如下：2023/1/4四、应收账款出售的会计处理不附追索权的出售：借：银行存款

营业外支出—资产处置损失

贷：应收账款附追索权的出售：借：银行存款财务费用贷：短期借款.大学应收账款出售是指应收账款持有者将应收账款的所有权让售给银行或一、其他应收款（一）其他应收款的内容其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。它是企业发生的非购销活动的应收债权，主要内容包括应收各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；预付给企业内部单位的备用金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金以及其他不属于上述各项的其他应收款项。2023/1/4第四节其他应收款及预付账款.大学一、其他应收款2022/12/11第四节其他应收款及预付科目设置--总账科目--其他应收款--明细科目--其他应收款—债务人名称账务处理：【例2-27】2023/1/4（二）其他应收款的核算业务发生时：借：其他应收款—债务人贷：贷处理财产损溢其他业务收入银行存款库存现金收到款项时：借；银行存款库存现金贷：其他应收款-债务人.大学科目设置--总账科目--其他应收款2022/12/11（二）（一）预付账款的内容预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货方或提供劳务单位的货款。预付账款应收账款（二）预付账款的会计处理科目设置--总账科目--预付账款

--明细科目--预付账款-供应商2023/1/4二、预付账款vs.大学（一）预付账款的内容2022/12/11二、预付账款vs.大[例2-28]华扬股份有限公司为购买原材料预付给D公司定金50000元，实际收到原材料的价款为80000元，增值税为13600元。超出部分以银行存款补付。华扬股份有限公司会计处理如下：（1）预付给D公司定金时：借：预付账款——D公司50000贷：银行存款500002023/1/4二、预付账款.大学[例2-28]华扬股份有限公司为购买原材料预付给D公司定金5（2）收到原材料时：借：材料采购（或“原材料”）80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款——D公司936002023/1/4借：材料采购（或“原材料”）80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款——D公司50000

应付账款43600.大学（2）收到原材料时：2022/12/11借：材料采购（或“原（3）补付货款时：借：预付账款——D公司43600贷：银行存款436002023/1/4借：应付账款—D公司43600贷：银行存款43600.大学2022/12/11借：应付账款—D公司43600预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，而通过“应付账款”账户核算。在这种情况下，“应付账款”的某些明细账户期末会出现借方余额。在编制资产负债表时，应将其所属明细账户的借方余额合并记入“预付款项”项目反映，以明确区分债权债务。2023/1/4.大学预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，而通过“2023/1/4本章结束.大学2022/12/11本章结束.大学2023/1/496第二章货币资金与应收款项.2022/12/111第二章货币资金与应收款项.第一节货币资金第二节应收票据第三节应收账款第四节其他应收款及预付账款2023/1/4目录.大学第一节货币资金2022/12/11目录.大学1.了解货币资金的基本概念及内容2.了解应收款项的相关概念3.了解银行转账结算的方式与程序4.掌握货币资金的管理内容和要求及其内部控制5.掌握应收票据的相关会计处理6.掌握应收账款及坏账损失的相关会计处理2023/1/4学习目标.大学1.了解货币资金的基本概念及内容2022/12/11学习目标一、货币资金概述二、库存现金三、银行存款四、其他货币资金2023/1/4第一节货币资金.大学一、货币资金概述2022/12/11第一节货币资金.大（一）货币资金的概念

货币资金，是指企业所拥有的处于货币形态的经营资金。

企业货币资金的多少，反映了该企业应付紧急情况的现金支付能力的大小。（二）货币资金的内容货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三种类型。

2023/1/4一、货币资金概述.大学（一）货币资金的概念2022/12/11一、货币资金概述.大其他货币资金包括但不限于：

外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

存出投资款2023/1/4.大学其他货币资金包括但不限于：2022/12/11.大学（三）货币资金的性质和特点1.支付能力强2.流动性强3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益2023/1/4.大学（三）货币资金的性质和特点2022/12/11.大学（一）库存现金的管理1.库存现金的使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接支付现金。（1）支付给职工的工资、津贴；（2）支付给个人的劳务报酬；（3）根据国家规定颁布发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（5）预借给出差人员随身携带的差旅费；（6）支付给职工个人的各种劳保、福利费用以及按国家规定应支付给职工的其他支出；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2023/1/4二、库存现金

.大学（一）库存现金的管理2022/12/11二、库存现金

.大学

2.库存现金的限额企业需控制库存现金的限额。企业库存现金的最高限额，是由其开户银行根据企业生产经营的特点和实际需要核定的。其原则是一般以企业3～5天的日常零星开支所需现金的平均规模为企业库存现金的最高限额。对于边远地区和交通不便地区的企业经银行批准，可以保存超过5天，但最长不超过15天的日常零星开支所需的现金。（5～15天）对于超过规定限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行；如库存现金不足限额时，可向银行申请提取现金。2023/1/4.大学2.库存现金的限额2022/12/11.大学3.库存现金的内部控制（1）现金收入的内部控制（2）现金支出的内部控制（3）严格控制坐支现金2023/1/4.大学3.库存现金的内部控制2022/12/11.大学【特别提示】a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责b.现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签发支票和付出款项应由两人分别签章。c.严格控制现金坐支。2023/1/4.大学【特别提示】2022/12/11.大学补充：现金日常收支的管理企业取得的现金收入应于当日送存银行；企业收入的现金应及时入账；严格现金收支手续；一般不得坐支现金；建立内部牵制制度；制定票据管理方法；建立现金审查制度；不得“白条抵库”。.大学补充：现金日常收支的管理企业取得的现金收入应于当日送存银行库存现金的核算一般分为总分类核算和序时核算两种。1.总分类核算（科目设置—库存现金）

对应账户：

应用：教材第21页，例【2-1】

假设1.31余额800元，2.28余额多少？

2023/1/4（二）库存现金的核算借贷库存现金.大学库存现金的核算一般分为总分类核算和序时核算两种。2022/12.库存现金的序时核算“库存现金日记账”是用来对企业库存现金的收付业务进行序时核算的账户，由出纳人员根据现金的收、付款凭证和银行存款的付款凭证，按业务发生的时间顺序逐笔登记的。“库存现金日记账”的期末余额应该与“库存现金”总分类账户的期末余额相一致。如果企业有外币现金，本账户应根据币种设立库存现金日记账的明细账，对各种不同币种现金进行序时明细核算。2023/1/4.大学2.库存现金的序时核算2022/12/11.大学（三）备用金的核算备用金是企业财务部门为了满足本企业各车间、部门或职工个人的零星周转用款需要，而事先预付给车间、部门或职工个人的备用款项。备用金核算的方法包括以下两种：一是“随借随用、用后报销制度”；二是“定额备用金制度”。2023/1/4.大学（三）备用金的核算2022/12/11.大学项目预借报销注销随借随用，用后报销制度借：备用金

贷：库存现金借：管理费用

库存现金

贷：备用金报销时注销定额备用金制度借：备用金

贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金或年终清算时注销2023/1/4表2-1两种备用金管理制度业务处理方法的比较注：1.先预借后报销，多退少补2.先拨付后报销，实报实销.大学2022/12/11表2-1两种备用金管理制度业务处理方法的清查目的：1）检查是否账实相符2）货币资金管理制度的执行情况清查方法：实地盘点清查频率：1）出纳人员每日清查2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）

2023/1/4（四）库存现金的清查防止现金短缺或记账差错，以确保账实相符加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行，确保资金安全合理使用.大学2022/12/11（四）库存现金的清查防止现金短缺或记账差清查过程中发现问题，出现长、短款时？1）查明原因，及时处理，落实责任2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再根据不同情况分别处理。2023/1/4（四）库存现金的清查借：其他应收款-张三贷：库存现金（或相反分录）借：待处理财产损益贷：库存现金（或相反分录）.大学清查过程中发现问题，出现长、短款时？2022/12/11（四（一）开立和使用银行存款账户的规定

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

一般来讲，企业开设的银行账户可分为四类，即：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2023/1/4三、银行存款.大学（一）开立和使用银行存款账户的规定2022/12/11三、银基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2023/1/4四类账户的比较1）主要用于办理转账结算和存入现金2）不能通过该账户支取现金1）用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年（但可以申请办理延期）因特定用途需要专门开立的账户1）主要用于办理日常转账和现金收付2）工资、奖金和日常零星支出所需现金的支取只能通过该账户3）只能开立一个基本存款账户.大学2022/12/11四类账户的比较1）主要用于办理转账结算和（二）银行存款的核算银行存款的核算一般分为总分类核算和序时核算两种。总分类核算科目设置--银行存款企业因销售产品、收到欠款等结算业务增加银行存款时：企业因采购物资、支付前欠货款等业务支取银行存款时：2023/1/4借：银行存款

贷：主营业务收入借：银行存款

贷：

应收账款借：物资采购贷：银行存款借：应付账款贷：银行存款.大学（二）银行存款的核算2022/12/11借：银行存款借：银行（二）银行存款的核算—序时核算“银行存款日记账”是用来对企业银行存款的收付业务进行序时核算的账户，由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证和库存现金的付款凭证，按原业务发生的时间顺序逐笔登记。“银行存款日记账”的期末余额应该与“银行存款”总分类账户的期末余额一致。如果企业有两种以上币种的存款，应根据币种设立明细账，对不同币种存款进行序时账明细核算。2023/1/4.大学（二）银行存款的核算—序时核算2022/12/11.大学（三）银行转账结算方式现行适用于办理国内结算业务的银行转账结算方式有七种，即支票结算、银行本票结算、商业汇票结算、委托收款结算、银行汇票结算、异地托收承付结算和汇兑结算。在国际结算中，目前使用得比较多的有汇款、托收、信用证和保函等四种方式。2023/1/4.大学（三）银行转账结算方式2022/12/11.大学2023/1/41、支票结算方式1)支票的概念及种类a.支票是银行存款人签发给收款人办理结算或通知开户银行从其存款户中付款的一种票据。（教材）b.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（票据法）支票可以分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票适用于单位、个体工商户或个人在同城商品交易劳务供应以及其他款项的结算。.大学2022/12/111、支票结算方式1)支票的概念及种类.大1、支票结算方式

2）支票结算的程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（1）签发支票交收款单位（2）支票送交银行进账（5）进账单通知收款（6）银行对帐（3）转交支票（4）划转款项.大学1、支票结算方式

2）支票结算的程序收款单位付款单位收款单位2023/1/41、支票结算方式3)特别提示a.支票一律采用记名方式，可以背书转让。b.支票提示付款期限为自出票日起10天，到期如遇法定假日顺延。c.签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。未按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。

支票大小写金额和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。.大学2022/12/111、支票结算方式3)特别提示.大学d.不得签发空头支票。e.已签发的现金支票遗失的，可以向银行申请挂失，挂失前已经支付的，银行不予受理。

已签发的转账支票遗失的，银行不受理挂失，但可以请求收款人协助防范。2023/1/4为什么呢？.大学d.不得签发空头支票。2022/12/11为什么呢？.大学2023/1/42、银行本票的结算方式1）银行本票的概念及种类a.银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。（教材）b.银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（票据法）银行本票分为不定额和定额（1000,5000,10000和50000）两种银行本票适用于同城结算.大学2022/12/112、银行本票的结算方式1）银行本票的概念2)银行本票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（3）将本票交收款单位（4）送交本票办理转账（7）通知收款（2）签发本票（5）通知清算票款（6）划转款项（1）款项送存银行申请签发本票.大学2)银行本票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款2023/1/42、银行本票的结算方式3）特别提醒a.银行本票一律采用记名方式，允许背书转让。b.银行本票提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月。c.用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。d.银行见票即付，不受理挂失。.大学2022/12/112、银行本票的结算方式3）特别提醒.大学1）银行汇票的概念

银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票是一种使用较广泛的结算方式。2023/1/43、银行汇票的结算方式.大学1）银行汇票的概念2022/12/113、银行汇票的结算方式2）银行汇票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（3）将汇票交收款单位（4）送交汇票办理转账（7）通知收款(2)签发汇票（5）传递汇票（6）清算票款（1）款项送存银行申请签发汇票（8）通知余款入账.大学2）银行汇票的结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款3）使用银行汇票结算应注意的事项a.银行汇票一律采用记名的方式。b.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。c.申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。d.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不子受理。2023/1/43、银行汇票的结算方式.大学3）使用银行汇票结算应注意的事项2022/12/113、银行1）商业汇票的概念及种类商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（付款人是承兑人）2）商业汇票的分类2023/1/44、商业汇票的结算方式按照承兑人的不同划分商业承兑汇票银行承兑汇票按照票面是否载明利率划分带息票据不带息票据商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。

银行承兑汇票由银行承兑。

.大学1）商业汇票的概念及种类2022/12/114、商业汇票的结银行承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（3）将汇票及解讫通知书交收款人（4）汇票到期委托收款（8）通知收款（2）银行在汇票上签字承兑（5）传递汇票、办理收款（7）划转款项（1）向

银行申请承兑汇票（6）汇票到期前款项送存银行.大学银行承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单商业承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单位

开户银行（1）签发由付款人承兑的汇票交收款单位（2）委托收款（7）通知收款（6）通知付款（3）传递汇票、办理收款（5）划转款项（4）汇票到期前款项送存银行若付款人账户上没有钱，则办理退票退证手续。.大学商业承兑汇票结算程序收款单位付款单位收款单位

开户银行付款单【特别提醒】a.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。可以同城也可以异地。b.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。c.付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。2023/1/44、商业汇票的结算方式.