《中国税制》第二十一章 其他税法

第二十一章其他税法第一节印花税第二节城市维护建设税第三节烟叶税

第一节印花税概述纳税义务人、税目和税率应纳税额的计算税收优惠税款的缴纳第一节印花税概述印花税与其他税种相比有如下特点：覆盖面广税率低，税负轻纳税人自行完税

第一节印花税纳税义务人、税目和税率纳税义务人各种经济合同的立合同人产权转移书据的立据人营业账簿的立账人权利、许可证照领受人在国内使用在国外书立、领受的应税凭证的使用人第一节印花税纳税义务人、税目和税率税目购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业账簿权利、许可证照第一节印花税纳税义务人、税目和税率税率购销合同按购销金额万分之三贴花加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花财产租赁合同按租凭金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元的贴花货物运输合同按运输费用万分之五贴花仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花借款合同按借款金额万元之零点五贴花财产保险合同按保险费收入千分之一贴花技术合同按所载金额万分之三贴花产权转移书据按所载金额万分之五贴花营业账簿记载资金的按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元权利、许可证照按件贴花五元第一节印花税应纳税额的计算计税依据购销合同以合同记载的购销金额为计税依据加工承揽合同以加工或承揽收入金额为计税依据。加工或承揽收入金额不仅包括加工费收入金额，同时还包括受托方为加工承揽的业务所添配的原材料及辅助材料的金额建设工程勘察设计合同以收取费用为计税依据建筑安装工程承包合同以承包金额为计税依据财产租赁合同以租赁金额为计税依据，经计算，税额不足1元的，按1元贴花货物运输合同以取得运输费用为计税依据，不包括所运货物金额、装卸费和保险费仓储保管合同以收取的保管费用为计税依据借款合同以借款金额为计税依据财产保险合同以保险费收入为计税依据技术合同以合同所载金额为计税依据产权转移书据以书据所载金额为计税依据营业帐簿税目中记载资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据权利、许可证照以应税凭证的件数为计税依据第一节印花税应纳税额的计算计算公式应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率应纳税额=应税凭证件数×固定税额第一节印花税税收优惠对已纳印花凭证的副本或者抄本免税对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税对国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税对无息、贴息贷款合同免税对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税对农牧业保险合同免税对军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证以及新建铁路的工程临管线运输凭证免税企业改制的过程中有关印花税的征免规定第一节印花税税款的缴纳自行贴花法汇总缴纳法委托代征法第二节城市维护建设税概述纳税义务人及税率应纳税额的计算税收优惠税款的缴纳第二节城市维护建设税概述

城市维护建设税与其他税种相比有两个显著特点：具有附加税性质具有特定目的第二节城市维护建设税纳税义务人及税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%第二节城市维护建设税应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×适用税率第二节城市维护建设税税收优惠城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税。为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税。