2022年《初级会计实务》综合测试试题附答案

2022年《初级会计实务》综合测试试题及答案一、单项选择题1.1.下列选项中，会导致试算不平衡的因素是()。A．漏记某项经济业务B．重记某项经济业务C．借贷科目用错D．借方多记金额(正确答案)答案解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。选项AB，漏记、重记某项经济业务会使借贷双方同时减少或增加，会导致借贷双方发生等额增减，借贷双方仍然保持平衡；选项C，借贷科目用错，科目不正确但借贷双方还是发生等额增减，借贷双方仍然保持平衡；选项D，借方多记金额，会导致借贷双方金额不相等，最终会导致试算不平衡。2.2.财产清查的对象一般不包括()。A．财产物资B．货币资金C．债权债务D．无形资产(正确答案)答案解析：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。选项ABC，均属于财产清查的对象；选项D，无形资产不属于财产清查的对象。3.3.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺应借记的科目是()。A．管理费用(正确答案)B．其他业务成本C．财务费用D．营业外支出答案解析：进行现金清查时，现金短缺或溢余应该先通过“待处理财产损溢”科目核算，如为现金短缺按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。4.4.下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法中，表述正确的是()。A．表结法下不需要设置“本年利润”科目B．年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C．各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）(正确答案)D．每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目答案解析：选项ABD表述错误，表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目；选项C表述正确，表结法下，每月月末将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。5.5.2021年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6000元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为()元。A．36000B．40000C．30000D．46000(正确答案)答案解析：资产负债表中“应付账款”项目应该根据“应付账款”科目所属各明细科目期末贷方余额、“预付账款”科目所属各明细科目期末贷方余额填列。本题中“应付账款”期末明细科目的贷方余额为40000元，“预付账款”期末明细科目的贷方余额为6000元。所以资产负债表“应付账款”项目期末余额＝40000＋6000＝46000（元）。6.6.下列各项中，应计入其他应付款的是()。A．应缴纳的教育费附加B．根据法院判决应支付的合同违约金(正确答案)C．应付由企业负担的职工社会保险费D．代扣代缴的职工个人所得税答案解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产的租金、租入包装物租金、存入保证金等。选项A，应缴纳的教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项B，合同违约金通过“其他应付款”科目核算；选项C，应付由企业负担的职工社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，代扣代缴的职工个人所得税通过“应交税费”科目核算。7.7.甲公司以发行股票的方式取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，甲公司和乙公司在合并前同受A公司控制。以下关于甲公司取得乙公司股权的表述正确的是()。A．甲公司取得乙公司股权属于同一控制下的企业合并(正确答案)B．甲公司为取得股权发生的审计费应当计入长期股权投资成本C．甲公司应按照发行股票的市价确认长期股权投资入账成本D．甲公司取得乙公司股权后，应按照权益法进行后续计量答案解析：选项B错误，应当计入管理费用；选项C错误，应当按照取得被合并方净资产账面价值的份额确认入账价值；选项D错误，应当采用成本法进行后续计量。8.8.某公司2021年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为680万元，宣告分配现金股利600万元。本年实现净利润1500万元，提取法定盈余公积150万元，将资本公积400万元转增股本。不考虑其他因素，2021年末该公司资产负债表中“未分配利润”项目期末余额为()万元。A．1430(正确答案)B．1580C．1030D．1180答案解析：资产负债表中“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润，根据“本年利润”科目和“利润分配”科目余额计算填列。将资本公积转为股本，不影响未分配利润金额。本年的未分配利润＝1500－150＝1350（万元），则资产负债表中“未分配利润”项目期末余额＝680－600＋1350＝1430（万元）。9.9.2021年7月，某制造业企业发生如下经济业务：捐赠的支出为10万元，支付委托代销商品的手续费为0.1万元，出售原材料的成本为0.2万元，计提短期出租设备的折旧为2万元。不考虑其他因素，该企业当月应借记“其他业务成本”科目的金额为()万元。A．0.1B．0.2C．10D．2.2(正确答案)答案解析：捐赠支出通过“营业外支出”科目核算，委托代销商品支付的手续费通过“销售费用”科目核算，出售原材料的成本和计提短期出租设备的折旧都通过“其他业务成本”科目核算，所以该企业当月“其他业务成本”科目的金额＝0.2＋2＝2.2（万元）。10.10.甲有限责任公司注册资本为1000000元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200000元，增值税进项税额为26000元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是()。A．借：固定资产226000贷：实收资本200000资本公积——资本溢价26000B．借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本200000资本公积——资本溢价26000(正确答案)C．借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本226000D．借：固定资产226000贷：实收资本226000答案解析：答案：B

解析：甲有限责任公司收到乙公司投入的设备的账务处理为：

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：实收资本200000（1000000×20%）

资本公积——资本溢价2600011.11.2020年8月，某企业签订一项合同，合同约定总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订时已收取。假定该履约义务满足一段时间内履行的条件，2020年已确认收入80万元，截至2021年底，该企业按实际发生的成本占总成本的比例确定履约进度为60％。不考虑其他因素，2021年该企业应确认该项业务的收入为()万元。A．80B．100(正确答案)C．180D．220答案解析：根据履约进度计算的收入为累计应确认的总收入，需要减去以前年度已确认的收入。截至2021年底，该企业累计应确认的总收入＝300×60％＝180（万元），由于2020年已确认80万元收入，则2021年应确认的收入＝180－80＝100（万元）。12.12.下列属于资产负债表中负债项目的是()。A．递延收益(正确答案)B．预付账款C．其他综合收益D．应收账款答案解析：选项BD，预付款项和应收账款属于流动资产，在资产负债表里属于资产项目；选项C，其他综合收益属于资产负债表里的所有者权益项目。负债按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，其中非流动负债项目包括：长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益（选项A）、递延所得税负债和其他非流动负债等。13.13.某企业材料采用计划成本核算。2021年12月1日结存材料的计划成本是400万元，材料成本差异科目贷方余额是6万元。本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异科目借方发生额是12万元。本月发出材料的计划成本是1600万元，该企业2021年12月31日结存材料的实际成本是()万元。A．802(正确答案)B．800C．798D．1604答案解析：材料成本差异＝实际成本－计划成本，故节约为负，超支为正。采用计划成本法核算时，计算结存材料的实际成本应该先计算材料成本差异率，本题材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%＝（－6＋12）÷（400＋2000）×100%＝0.25%，为超支差异，发出材料实际成本＝1600×（1＋0.25%）＝1604（万元），当月结存材料的实际成本＝400－6＋2000＋12－1604＝802（万元）。14.14.下列各项中，不属于企业内部控制要素的是（  ）。A.内部环境B.控制活动C.内部监督D.职责分离(正确答案)答案解析：内部控制包括五个要素，分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。选项D属于控制活动所包含的内容。15.15.在资产负债表日，经评估表明应收账款发生了减值，其减记的金额应记入()。A．“信用减值损失”科目的贷方B．“坏账准备”科目的贷方(正确答案)C．“管理费用”科目的借方D．“应收账款”科目的贷方答案解析：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备，会计处理为借计“信用减值损失——计提的坏账准备”，贷计“坏账准备”。16.16.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股。每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为()万元。A．2905B．2405(正确答案)C．2500D．3000答案解析：答案：B

解析：发行股票的手续费和佣金冲减“资本公积——股本溢价”科目，本题的相关账务处理如下：

①发行股票：

借：银行存款3000

贷：股本500

资本公积——股本溢价2500

②支付手续费、佣金：

借：资本公积——股本溢价95

贷：银行存款95

则应计入资本公积的金额＝2500－95＝2405（万元）。17.17.2021年度企业应纳税所得额800万元，递延所得税负债年末余额280万元，年初数200万元，递延所得税资产年末余额150万元，年初数110万元。已知适用税率25%，不考虑其他因素，2021年度所得税费用金额为()万元。A．320B．200C．160D．240(正确答案)答案解析：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应纳税所得额×适用税率＋[（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）]＝800×25%＋[（280－200）－（150－110）]＝240（万元）。18.18.以下属于不金融资产的是()。A．银行存款B．库存现金C．债权投资D．投资性房地产(正确答案)答案解析：选项D，投资性房地产不属于金融资产。金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产。19.19.企业采用计划成本核算原材料时，不会涉及的会计科目是()。A．原材料B．材料采购C．在途物资(正确答案)D．材料成本差异答案解析：采用实际成本核算原材料时，涉及“在途物资”科目。20.20.企业出售投资性房地产，以下对处置收入的核算正确的是()。A．增加资产处置损益B．增加投资收益C．增加其他业务收入(正确答案)D．冲减其他业务成本答案解析：企业出售投资性房地产产生的收入记入“其他业务收入”科目，投资性房地产账面价值结转至“其他业务成本”科目。二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的答案。本类题共20分，每小题2分。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）21.1.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。A．已订立劳动合同的全职职工的奖金(正确答案)B．正式任命并聘请的独立董事津贴(正确答案)C．已订立劳动合同的临时职工的工资(正确答案)D．向住房公积金管理机构缴存的住房公积金(正确答案)答案解析：“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利；其中短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、其他短期薪酬。选项ABCD均属于短期薪酬的内容，都通过“应付职工薪酬”科目核算。22.2.某公司为增值税一般纳税人，2021年1月4日购入一项无形资产，取得增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元。该无形资产预计使用年限为5年，按年进行摊销，预计净残值为零。下列关于该无形资产的会计处理中，正确的有()。A．2021年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元(正确答案)B．该项无形资产自2021年2月起开始摊销C．该无形资产的应计摊销额为932.8万元D．2021年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元(正确答案)答案解析：选项A正确，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，但不包括可以抵扣的增值税税额，所以本题中无形资产的初始入账价值为购买价款880万元；选项B错误，使用寿命有限的无形资产自可供使用的当月起开始摊销，本题中无形资产应该自2021年1月起开始摊销；选项C错误，选项D正确，该项无形资产自2021年1月开始摊销到2021年12月31日应该计提1年的摊销额，该无形资产应计摊销额为880万元，使用年限5年，预计净残值为零，则该无形资产的年摊销额＝880÷5＝176（万元）。23.3.下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有()。A．收到应收账款(正确答案)B．计提应收账款坏账准备(正确答案)C．收回已作为坏账核销的应收账款(正确答案)D．结转已到期未兑现的应收票据(正确答案)答案解析：应收账款账面价值＝应收账款账面余额－应收账款坏账准备。选项A，收到应收账款的账务处理为：借计“银行存款”，贷计“应收账款”，应收账款的账面余额减少，会使应收账款的账面价值减少；选项B，计提应收账款坏账准备的账务处理为：借计“信用减值损失——计提的坏账准备”，贷计“坏账准备”，坏账准备增加，会使应收账款的账面价值减少；选项C，收回已作为坏账核销的应收账款的账务处理为：借计“应收账款”，贷计“坏账准备”，同时，借计“银行存款”，贷计“应收账款”，应收账款的账面余额不变但是坏账准备增加，会使应收账款的账面价值减少；选项D，结转已到期未兑现的应收票据的账务处理为：借计“应收账款”，贷计“应收票据”，应收账款的账面余额增加，会使应收账款的账面价值增加。24.4.下列各项中，关于会计职能的表述正确的有()。A．核算职能是监督职能的基础(正确答案)B．核算与监督是基本职能(正确答案)C．监督职能是核算职能的保障(正确答案)D．预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能(正确答案)答案解析：选项AC表述正确，会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，会计监督又是会计核算质量的保障；选项BD表述正确，会计职能具有会计核算和会计监督两项基本功能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。25.5.下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有()。A．用盈余公积转增资本(正确答案)B．提取法定盈余公积C．向投资者宣告分配现金股利(正确答案)D．本年度实现净利润(正确答案)答案解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润两项内容。选项A正确，用盈余公积转增资本的账务处理为：借计“盈余公积”，贷计“实收资本”（或“股本”），盈余公积减少，使留存收益总额减少；选项B错误，提取法定盈余公积的账务处理为：借计“利润分配——提取法定盈余公积”，贷计“盈余公积”，属于留存收益内部的一增一减，不会引起企业留存收益总额增减变动；选项C正确，向投资者宣告分配现金股利的账务处理为：借计“利润分配——应付现金股利或利润”，贷计“应付股利”，未分配利润减少，使留存收益总额减少；选项D正确，本年度实现的净利润在年末进行结转时，账务处理为：借计“本年利润”，贷计“利润分配——未分配利润”，未分配利润增加，使留存收益总额增加。26.6.下列各项中，属于管理会计要素的有()。A．工具方法(正确答案)B．应用环境(正确答案)C．管理会计活动(正确答案)D．信息与报告(正确答案)答案解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。27.7.收入确认与计量的五个步骤中，与收入的确认相关的步骤有()。A.识别与客户订立的合同(正确答案)B．识别合同中的单项履约义务(正确答案)C．确定交易价格D．将交易价格分摊至各单项履约义务答案解析：与收入的确认相关：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、履行各单项履约义务时（时点义务、时段义务）确认收入；与收入的计量相关：确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务。28.8.下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有()。A．“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列B．“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C．“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列(正确答案)D．“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列(正确答案)答案解析：选项A表述错误，利润表中“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列；选项B表述错误，营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用±其他收益（损失）±投资收益（损失）±净敞口套期收益（损失）±公允价值变动收益（损失）－资产减值损失－信用减值损失±资产处置收益（损失），利润表中的“营业利润”项目应根据上述项目计算填列；本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是根据本年利润的本期发生额填列的。29.9.下列各项中，应编制转账凭证进行会计处理的有()。A．将现金送存银行B．结转售出商品销售成本(正确答案)C．以银行存款购入设备D．计提固定资产折旧(正确答案)答案解析：转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。选项AC，将现金送存银行、以银行存款购入设备都涉及了库存现金或银行存款，不应编制转账凭证；选项BD，结转售出商品销售成本、计提固定资产折旧不涉及库存现金和银行存款的业务，应编制转账凭证。30.10.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有()。A．向证券公司指定的投资专户存入资金(正确答案)B．用银行本票购买办公用品(正确答案)C．销售原材料收到商业汇票D．将款项汇往外地开立采购专户(正确答案)答案解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项A）和外埠存款（选项D）等。选项ABD，均通过“其他货币资金”科目核算；选项C，销售原材料收到商业汇票，通过“应收票据”科目核算。三、判断题（本类题共10分，每小题1分，每小题判断结果正确得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）31.1.企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，不应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。()解析：企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。A：√B:×(正确答案)答案解析：企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。32.2.企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表时不需填制“预付款项”项目。()A：√B：×(正确答案)答案解析：企业日常核算中未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记“应付账款”科目，期末编制资产负债表时应该根据“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额和相关坏账准备，在资产负债表“预付款项”项目填列。33.3.除国务院另有规定外，单位预算会计采用收付实现制。()A：√(正确答案)B:×34.4.管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。()A：√(正确答案)B:×35.5.银行存款余额调节表可以作为调整银行存款余额的记账依据。()A：√B;×(正确答案)答案解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。36.6.账结法下每月末损益类科目余额结转到本年利润。()A：√(正确答案)B：×答案解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。37.7.短期借款利息不多的情况下可以不计提，在实际支付时直接计入当期损益。()A：√(正确答案)B：×答案解析：如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者到期一次还本付息，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。38.8.企业应当在职工发生实际缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。()A：√(正确答案)B：×39.9.企业无法区分开发与研究阶段所发生的研发费用，应全部费用化计入当期损益。()A：√(正确答案)B：×答案解析：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的计入当期损益，满足资本化条件的计入无形资产的成本；企业无法区分开发与研究阶段所发生的支出，应将发生的研发支出全部费用化计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。40.10.本年利润借方余额表示盈利，贷方表示亏损。()A：√B：×(正确答案)答案解析：本年利润科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。该科目是所有者权益类科目，利润增加（盈利）记贷方，减少（亏损）记借方。41.四、不定项选择题（本类题共3题，共30分。其中不定项选择题，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告尚未发放现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是()万元。A．501.325B．495(正确答案)C．500D．501.25（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放的现金股利的会计处理正确的是()。A．借：银行存款5贷：应收股利5B．借：其他货币资金——存出投资款5贷：投资收益5C．借：银行存款5贷：投资收益5D．借：其他货币资金——存出投资款5贷：应收股利5(正确答案)（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是()。A．借记“公允价值变动损益”15万元(正确答案)B．借记“投资收益”15万元C．贷记“交易性金融资产——公允价值变动”15万元(正确答案)D．贷记“交易性金融资产——成本”15万元（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是()。A．应交税费减少5.66万元B．“投资收益”增加114.34万元(正确答案)C．“其他货币资金——存出投资款”增加600万元(正确答案)D．“交易性金融资产——成本”减少495万元(正确答案)（5）根据资料（1）至（3），该股票投资对甲公司2021年度营业利润的影响额是()万元。A．99.34B．98.09(正确答案)C．100D．94.34答案解析：（1）答案：B

解析：交易性金融资产取得时按照公允价值进行计量，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产初始入账金额；相关交易费用计入投资收益；所以根据资料（1），该交易性金融资产初始入账价值为495万元。

相关的会计处理为：

借：交易性金融资产——成本495

应收股利5

投资收益1.25

应交税费——应交增值税（进项税额）0.075

贷：其他货币资金——存出投资款501.325

（2）答案：D

解析：收到取得时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，应冲减应收项目。

相关会计处理为：

借：其他货币资金——存出投资款5

贷：应收股利5

（3）答案：AC

解析：交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

3月31日该交易性金融资产的公允价值为480万元，小于账面余额495万元。

此时的账务处理为：

借：公允价值变动损益15

贷：交易性金融资产——公允价值变动15

（4）答案：BCD

解析：企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。

处置时的账务处理为：

借：其他货币资金——存出投资款600

交易性金融资产——公允价值变动15

贷：交易性金融资产——成本495

应交税费——转让金融商品应交增值税5.66

投资收益114.34

选项A错误，应交税费增加5.66万元；选项BCD均正确。

（5）答案：B

解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失），所以该投资对甲公司2021年度营业利润的影响＝－1.25（资料1）－15（资料2）＋114.34（资料3）＝98.09（万元）。即该股票投资对甲公司2021年度营业利润的影响额为98.09万元。42.2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣。2021年11月，甲公司发生如下经济业务（均属于某一时点履行的履约义务，且满足收入确认条件）：

（1）5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。当日产品发出，客户收到货物并验收入库。基于对客户的了解，预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。16日，收到乙公司支付的购货款项。

（2）与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售M商品150件，每件M商品成本为1万元，M商品已经发出。合同约定丙公司应按每件不含税售价1.2万元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10％向丙公司支付手续费（适用的增值税税率为6%），除非这些M商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失，否则在M商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付货款。丙公司不承担包销责任，没有售出的M商品需退回给甲公司。11月31日，收到丙公司开具的代销清单，注明丙公司实际对外销售50件。

（3）20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。

（4）30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为2.34万元，款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据期初资料及资料（1），甲公司11月5日销售产品应确认的销售收入为()万元。A．198B．178.2(正确答案)C．180D．200（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司销售M商品的会计处理正确的是()。A．按合同约定发出商品：借：发出商品150贷：库存商品——M商品150(正确答案)B．收到丙公司开具的代销清单：借：应收账款67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本50贷：发出商品50(正确答案)C．计算代销手续费：借：销售费用6应交税费——应交增值税（进项税额）0.36贷：应收账款6.36(正确答案)D．收到丙公司支付的货款：借：银行存款61.44贷：应收账款61.44(正确答案)（3）根据期初资料和资料（3），下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是()。A．冲减主营业务成本15万元(正确答案)B．增加库存商品15万元(正确答案)C．冲减主营业务收入25万元(正确答案)D．冲减增值税销项税额3.25万元(正确答案)（4）根据资料（4），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是()。A．结转其他业务成本15万元(正确答案)B．结转主营业务成本15万元C．确认主营业务收入18万元D．确认其他业务收入18万元(正确答案)（5）根据期初资料和资料（1）至（4），甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额为()万元。A．231.2(正确答案)B．233C．247D．227答案解析：（1）答案：B

解析：甲公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣，乙公司购买该批产品时应享有10%的商业折扣，则甲公司11月5日销售产品应确认的销售收入应该是扣除商业折扣后的收入，销售收入＝4000×500×（1－10%）×（1-1%）÷10000＝178.2（万元）。

（2）答案：ABCD

解析：相关账务处理如下：

①按合同约定发出商品：

借：发出商品150

贷：库存商品——M商品150

②收到丙公司开具的代销清单：

借：应收账款67.8

贷：主营业务收入60【50×1.2】

应交税费——应交增值税（销项税额）7.8

借：主营业务成本50

贷：发出商品50

③计算代销手续费：

借：销售费用6【60×10%】

应交税费——应交增值税（进项税额）0.36

贷：应收账款6.36

④收到丙公司支付的货款：

借：银行存款61.44

贷：应收账款61.44

（3）答案：ABCD

解析：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

甲公司20日发生销售退回时的账务处理为：

借：主营业务收入25【500×500÷10000】

应交税费——应交增值税（销项税额）3.25【500×500×13%÷10000】

贷：银行存款28.25

借：库存商品15【300×500÷10000】

贷：主营业务成本15

（4）答案：AD

解析：甲公司销售原材料的账务处理为：

借：银行存款20.34

贷：其他业务收入18

应交税费—