王化成企业预算管理讲课提纲2

企业预算管理企业预算管理及其特征企业预算管理的目标企业预算管理的基本模式预算管理案例分析中国企业推行预算管理应注意的问题中国人民大学会计系博士生导师王化成教授1企业预算管理及其特征企业预算是企业在科学的生产经营预测和决策的基础上，用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细说明。预算管理使企业围绕预算而展开的一系列内部管理活动。预算管理是企业管理的核心内容，也是被现代企业证明行之有效的管理系统。2企业预算管理及其特征预算管理内容在科学预测的基础上，合理编制企业预算220-224预算编制时间分配预算编制的程序预算编制与战略的关系预算编制的基本方法余451-454用预算指导各部门的生产经营活动，保证生产经营活动的协调进行如生产部门按预算生产，财务部门按预算调度资金及时对比预算与实际的差异，进行相关调控预算弹性与预算变更226预算差异的分析，即使没有差异，有时也要分析确定各部门的经营业绩，对有关单位或人员进行奖惩3财务指标之间的关系基本公式4财务指标之间的关系基本公式5企业预算管理及其特征企业预算管理的特征预算管理以市场为导向17预算管理以企业发展为目标预算管理以财务管理为核心预算管理以健全的管理制度为保障扎实的基础工作--信息、定额准确、及时配套的管理制度--三权分立制度17健全高效的组织机构--一个好的领导班子166企业预算管理及其特征预算管理的作用预算为企业明确了奋斗目标预算为企业提供了各项控制指标的标准预算为企业建立了权责利相结合的机制预算为企业防范经营和财务风险提供保障巨人集团由于缺乏有效预算,导致企业失败预算为企业提高经济效益创造了有效途径7预算管理的目标企业目标与企业预算目标企业目标有关观点评价企业目标的国际比较企业预算目标的层次性8企业目标有关观点评价利润最大化股东财富最大化企业价值最大化（相关者利益最大化）9企业目标的国际比较比较标准美国情况股东债权人职工政府日本情况股东债权人职工政府相关数据资料10股权结构构的国际际比较11有关调查查表12有关调查查表13有关调查查表14五个主要要市场经经济国家家企业目目标比较较问题：在在你的国国家里，，大公司司的治理理原则通通常是按按什么设设计的？？1、股东东的利益益占第一一地位。。2、企业业的存在在是为所所有的利利益群体体服务的的。调查公司司数：美美国82英英国78法法国50德国国10日本本68资料来源源：梁能能主编：：《公司司治理结结构：中中国的实实践与美美国的经经验》，，中国人人民大学学出版社社2000年版版第6页页。15企业预算算目标的的层次性性总之,中中国企业业的目标标应该是是企业价价值最大大化----企企业的可可持续发发展。可可持续发发展目标标在预算算中的体体现应是是：持续不断断地研制制和开发发新产品品；持续不断断地进行行广告投投入和其其他促销销投入持续不断断地采取取降低成成本的各各种方法法持续不断断地挖掘掘企业新新的增长长点持续不断断地进行行人员培培训预算的具具体目标标可以是是利润、、收入、、成本、、现金流流量等16企业预算算管理模模式按不同标标准，可可对预算算作不同同分类：：按对企业业的重要要程度，，分为战战略预算算和战术术预算按时间的的长短，，分为长长期预算算和短期期预算按包括的的内容，，分为财财务预算算和全面面预算按编制的的方法，，分为传传统预算算、零基基预算、、滚动预预算、概概率预算算、弹性性预算按编制的的导向或或起点，，分为销销售、利利润、成成本、现现金、资资本投入入等为起起点的预预算17以销售为为起点的的预算模模式以销售预预测的结结果为起起点，分分别编制制销售预预算、生生产预算算、成本本预算、、利润预预算、现现金预算算等表格格。以销销售收入入为主导导指标，，以利润润和现金金回收为为辅助指指标。适用条件件：适合合于以企企业价值值最大化化为目标标的企业业、成长长期的企企业和成成长期的的市场。。优点：适适应市场场状况，，比较符符合实际际，能够够实现以以销定产产。缺点：可可能出现现产品过过渡开发发，对成成本管理理重视不不够。如三株、、秦池、、哈尔滨滨制药六六厂等。。18以利润为为起点的的预算模模式以目标利利润为起起点，分分别编制制企业收收入预算算，成本本预算，，并进行行反复平平衡，直直至实现现目标利利润为止止。以利利润为主主导指标标，以销销售收入入和成本本为辅助助指标。。其特点点为：以适当方方法确定定目标利利润以市场需需求为起起点编制制销售预预算以内部管管理改善善为起点点编制成成本费用用预算以寻求潜潜在获利利机会为为基础编编制投资资预算以寻求现现金收支支平衡编编制筹资资预算和和现金预预算适于条件件：以利利润最大大化为目目标的企企业或大大型企业业集团的的利润中中心。优点：有有利于利利高利润润，改善善管理，，降低成成本缺点：短短期行为为，过高高风险，，虚假利利润19以成本为为起点的的预算模模式以成本降降低作为为预算编编制的出出发点。。以成本本为主导导指标，，以收入入和利润润为辅助助指标。。其程序序为：目标成本本的设定定目标成本本的分解解平衡后得得到成本本预算确定收入入预算确定利润润预算适用条件件：销售售比较稳稳定传统统企业，，大型企企业集团团的成本本中心优点：有有利于降降低成本本，增加加利润，，提高企企业竞争争能力。。缺点：只只注重成成本降低低，可能能忽略新新产品开开发，对对企业长长期发展展不利。。长虹与康康佳的案案例。20销售净利利率比较较211998年主主要财务务数据比比较22净资产收收益率及及其分解解的比较较长虹康康佳销售净利利率17.27%5.01%总资产周周转率0.611.19总资产报报酬率10.6%5.97%权益乘数数1.73.17净资产收收益率18.27%18.92%23以现金为为起点的的预算模模式以现金收收支平衡衡为起点点，分别别编制各各种收入入预算和和支出预预算。以以现金净净流量为为主导指指标，以以利润和和销售收收入为辅辅助指标标。基本本内容包包括现金金收入预预算、现现金支出出预算和和二者的的平衡预预算。适用条件件：资金金比较紧紧张，财财务比较较困难的的企业和和衰退的的市场。。优点：有有利于避避免财务务危机，，防范财财务风险险。（Cashisking））缺点：可可能过于于保守，，错过企企业发展展的有利利时机。。24预算管理理案例中国化工工进出口口集团公公司新兴铸管管联合公公司25中化公司司预算管管理案例例中化公司司预算管管理概况况实施过程程组织机构构总公司成成立预算算委员会会，二级级公司成成立预算算编制小小组。基本程序序10月初初，召开开预算工工作会议议10月20日，，总公司司下达编编制预算算通知10月20日--11月25日，各各单位成成立预算算小组，，编制预预算11月30日，，各单位位预算负负责人签签发预算算报告，，报总公公司预算算委员会会12月1日--1月31日，，上下协协调与调调整2月1日日--2月15日，总总裁办讨讨论、修修改、批批准2月15日，正正式签发发有关预预算26中化公司司预算管管理案例例预算编制制的指导导原则预算编制制的要求求预算编制制的范围围预算的调调整预算报表表的种类类营业额预预算表包括主表表和五个个附表财务预算算表包括经营营盈亏预预算表、、现金流流量预算算表等10个表表预算执行行情况的的月度分分析27中化公司司预算管管理案例例中化公司司预算管管理的优优点：加强了业业务及资资金的控控制，落落实公司司的各项项发展指指标加强了管管理，有有效地提提高了企企业管理理水平转变经营营观念，，提高企企业适应应社会主主义市场场经济的的要求规范了各各单位行行为，减减少了损损失和浪浪费中化公司司预算管管理的缺缺点预算编制制的标准准没有摆摆脱传统统承包制制的影响响没能将经经营和财财务有效效结合没有突出出主营业业务分析析和考核核28新兴铸管管联合公公司预算算管理案案例推行企业业预算管管理的前前提条件