现代企业税务管理营业税

第三章流转税类一、增值税二、消费税三、营业税四、关税第三节营业税一、简介起源早，欧洲许可金制度。法国1791年改许可金制为营业税，按营业额的大小征收。定义：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税第三节营业税二、特点：1．按行业来设计税目、税率：2．税赋较低且均衡。3．计算简便。三、纳税人——凡在境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人。四、税目和税率1．交通运输业：陆水空运输、管道运输、搬运装：3%

2．建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业：3% 3．金融保险业：银行、保险、投资证券公司、典当行 8%（现行税率：2001年至2003年，每年下调1%。）

4．邮电通讯业：邮政、电信3%

5．文化体育业： 3%6．娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球、高尔夫、保龄球、游艺场等 5%-20%7．服务业：饮食、旅游、旅店、代理、仓储、广告 5%8．转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、专利技术、著作权和商誉5%

9．销售不动产：建筑物、土地附着物 5%

五、应纳营业税的计算应纳营业税税额=营业额×适用税率1．兼营业务：分别核算，分别纳税，否则从高征税。2．混合销售：视主营性质，分行业处理。3．对营业额的具体规定：运输企业运送旅客、货物出境：全程运费减去付境外运输企业费用后的余额。建筑业承包后转包或分包工程：总承包额减付给分包人或转包人价款后的余额。演出：票价收入减去租场费、经纪人费后的余额。外汇、有价证券、期货买卖业务：证券卖出价减去买入价（非金融机构和个人不征营业税）3.对营业额的具体规定（续）旅游企业组织旅客到境外旅游：全部旅游费减去付给其他旅游团费用后的余额。旅游企业组织旅客在境内旅游：全部收费减去代游客支付的房费、餐费、交通费、门票费后的余额。娱乐业：收取的门票、点歌费、烟酒饮料费全额征税广告代理业：向委托方收的全部价款和价外费用减去付广告商费用代理业：向委托方收取的全部报酬融资租赁：向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减出租实际成本。3.对营业额的具体规定（续）企业自己建房自己卖：自建行为视为劳务来征税，售房行为作为销售不动产。赠予他人不动产：视同为销售销售价格明显低于正常价格且无正常的理由，税务局有权按下列顺序重新定价征税，如：自建房屋、赠与、关联企业内部转移价格（1）按当月同类劳务或销售不动产的平均价格。（2）按最近时期同类劳务和不动产的平均价格。（3）按计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）成本利润率由各地方税务机关确定。六、起征点（一）按期征税为月营业额200-800元；（二）按次纳税为每次营业额50元；各省、市、自治区可根据情况调整。七、纳税地点1.提供劳务，向劳务发生地主管税务机关申报纳税。从事运输业务，向机构所在地申报纳税。2．纳税人转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报。转让其它无形资产，应向机构所在地申报。销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报。3．跨省承包工程，在机构所在地纳税。八、纳税期限纳税期限：5/10/15/30天，两个行业特殊：1．金融业：每季度一次2．保险业：每月一次九、、扣扣缴缴义义务务人人演出出：：售售票票人人为为代代缴缴义义务务人人。。境外外机机构构在在境境内内发发生生应应税税劳劳务务时时，，代代理理人人为为扣扣缴缴义义务务人人；；无无代代理理人人，，受受让让者者为为扣扣缴缴义义务务人人。。作为为个个人人转转让让无无形形资资产产，，购购买买者者为为扣扣缴缴义义务务人人。。承包包工工程程分分包包转转包包，，总总承承包包人人为为扣扣缴缴义义务务人人。。委托托金金融融机机构构发发放放贷贷款款：：受受托托机机构构为为扣扣缴缴义义务务人人。。十、、优优惠惠减减免免（一一））下下列列项项目目免免征征营营业业税税：：托儿儿所所、、幼幼儿儿园园、、养养老老院院、、残残疾疾人人福福利利机机构构提提供供的的育育养养服服务务，，婚婚姻姻介介绍绍，，殡殡葬葬服服务务；；残疾疾人人员员个个人人为为社社会会提提供供的的劳劳务务；；医院院、、诊诊所所和和其其他他医医疗疗机机构构提提供供的的医医疗疗服服务务；；学校校和和其其他他教教育育机机构构提提供供的的教教育育劳劳务务，，学学生生勤勤工工俭俭学学提提供供的的劳劳务务。。农业业机机耕耕、、排排灌灌、、病病虫虫害害防防治治、、植植保保、、农农牧牧保保险险以以及及相相关关技技术术培培训训业业务务，，家家禽禽、、牲牲畜畜、、水水生生动动物物的的配配种种和和疾疾病病防防治治。。纪念念馆馆、、博博物物馆馆、、文文化化馆馆、、美美术术馆馆、、展展览览馆馆、、书书画画院院、、图图书书馆馆、、文文物物保保护护单单位位举举办办的的文文化化活活动动的的门门票票收收入入、、宗宗教教场场所所举举办办文文化化、、宗宗教教活活动动的的门门票票收收入入。。（二二））国国务务院院规规定定的的其其他他减减免免税税项项目目。。第四四节节城城市市维维护护建建设设税税一、、定定义义指为为了了获获得得城城镇镇维维护护建建设设资资金金而而开开设设的的特特定定目目的的税税。。二、、特特点点：：附加加税税性性质质不同同地地域域采采用用差差别别比比例例税税率率具有有特特定定目目的的，，专专款款专专用用第四四节节城城市市维维护护建建设设税税三、、纳纳税税人人————指负负有有缴缴纳纳增增值值税税、、消消费费税税和和营营业业税税义义务务的的单单位位和和个个人人。。暂暂不不包包括括涉涉外外企企业业和和外外籍籍个个人人。。四、、税税率率实行行地地区区差差别别比比例例税税率率，，三三档档税税率率：：．纳纳税税人人所所在在地地为为市市区区的的：：7%．纳纳税税人人所所在在地地为为县县、、镇镇：：5%．纳纳税税人人所所在在地地不不在在市市区区、、县县镇镇：：1%特殊殊规规定定如如下下：．由受受托托方方代代征征代代扣扣税税的的纳纳税税人人，，按按受受托托方方所所在在地地适适用用税税率率。。．流动动经经营营的的纳纳税税人人，，按按经经营营地地适适用用税税率率。。第四四节节城城市市维维护护建建设设税税五、、计计税税依依据据：纳纳税税人人实实际际缴缴纳纳的的增增值值税税、、消消费费税税及及营营业业税税税税额额。。需注注意意：：．增值值、、消消费费及及营营业业税税的的滞滞纳纳金金和和罚罚款款，，不不作作为为计计税税依依据据。。但但偷偷、、漏漏三三税税被被处处罚罚时时，，同同时时对对偷偷漏漏的的城城建建税税进