税法总论培训课程课件

税法孔令敏

税法孔令敏1课程说明：《税法》在财会类专业中的地位《税法》学习需要注意的几个问题《税法》的先修课程关于教材课程说明：《税法》在财会类专业中的地位2成绩构成说明：平时成绩30%+期末考试70%=100%平时成绩：作业+课堂表现（提问加分）考勤（扣分的形式）期末考试：闭卷成绩构成说明：平时成绩30%+期末考试70%=100%3相关学习网站：相关学习网站：4参考书目新企业所得税法解读与纳税会计实务作者：许太谊，张伟主编出版社：中国市场出版社出版时间：2008年03月《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义与实用指南及案例精析作者：翟继光ISBN：9787542919441出版社：立信会计出版日期：2007-12-1税法学（第三版）作者：刘剑文主编出版社：北京大学出版社出版时间：2007年12月中国税法——原理、实务与整体化作者：杨小强著出版社：山东人民出版社出版时间：2008年02月税法教程新编（第二版）作者：吴佩江主编出版社：科学出版社出版时间：2007年11月税法全程系统训练作者：张清芳，胡绍山主编出版社：武汉大学出版社出版时间：2008年02月参考书目新企业所得税法解读与纳税会计实务5新手学纳税

作者：王晓玮编著

出版社：人民邮电出版社

出版时间：2008年07月

新税法下企业纳税筹划

作者：翟继光，张晓冬著

出版社：电子工业出版社

出版时间：2008年06月

新企业所得税法及实施条例实务操作与筹划指南

作者：翟继光著

出版社：中国法制出版社

出版时间：2008年01月

税法学教程丛书名： 高等政法院校法学系列教材相关图书ISBN： 7-5620-3223-6作者： 戴芳

最新企业所得税法深度释解与企业应对丛书名： 企业税务管理必备书相关图书ISBN： 7-5036-8513-2作者： 刘天永相关图书

新手学纳税6作者：张怡，何志明主编出版社：清华大学出版社出版时间：2009-1-1作者：翟继光主编出版社：电子工业出版社出版时间：2009-5-1作者：张怡，何志明主编作者：翟继光主编7电子工业出版社

2008年06月

翟继光，张晓冬著

张守文著北京大学出版社2009-3-1电子工业出版社

张守文著8师生交流公共邮箱：hdsfkong@163.comPassword:shuifa教师信箱：

konglingmin718@163.com师生交流公共邮箱：hdsfkong@163.com9第一章税法总论第一节税法概念第二节税法的地位及其他法律关系第三节税法的基本原则第四节税法的制定和实施第五节我国现行税法体系第六节我国税收管理体制第一章税法总论第一节税法概念10本章要点提示：税收与税法的关系税收法律关系税法的构成要素税法体系与税法分类税法的制定与实施税收征管与税种划分本章要点提示：11引论：

税收基本原理引论：

税收基本原理12一、税收的产生和发展税？一、税收的产生和发展税？13思考：大家经常都能看到“贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、捐”等字，它们都曾是税收的别称。从这些税收称谓的字面意义中，它们有什么区别吗？这些不同含义的名称，代表了税收产生发展的历史过程自由贡承诺税专制税思考：大家经常都能看到“贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、捐”14二、税收的本质思考：《圣经》和《可兰经》中都有关于税收的记载，那么税收是一种宗教职责和义务吗？二、税收的本质151、税收是一种阶级和历史现象现代经济学家对税收的定义：【税收】是国家行使其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、固定、无偿地取得国家财政收入的一种形式。1、税收是一种阶级和历史现象现代经济学家对税收的定义：162、税收是国家取得财政收入的一种方式讨论：税收产生的经济基础是什么？税收是国家政治权力和私有财产制度斗争的结果2、税收是国家取得财政收入的一种方式讨论：税收产生的经济基础17思考：税收产生和发展的前提条件？社会条件——社会公共需要物质条件——广泛的剩余产品生产经济条件——财产私有制政治条件——国家公共权力思考：税收产生和发展的前提条件？社会条件——社会公共需要183、关于税收的解释

“利益交换说”“职能需要说”“成本补偿说”

“义务说”这些学说从本质上解释了国家与纳税人的利益关系、法律约束，回答了国家征税人民纳税的依据问题。聚财调控经济的杠杆3、关于税收的解释“利益交换191899年，美国最高法院对税收的精辟解释：“课税权是一种伟大的力量，整个国家组织就是以它为基础，正如空气对自然人的重要一样。课税权实为国家存在的繁荣所必需，它不但是一种破坏的权力，同时也是一种保持生存的权力。正因如此，无论是贪暴的君主，还是开明的总统，都将课税权视为国家生存的重要支柱。”1899年，美国最高法院对税收的精辟解释：20辨析：现代国家即税收国家？税收国家是宪法政治国家的前提税收国家以私有经济和个人经济自由为基础税收国家的主要财政收入是税收思考：现代中国是不是一个税收国家？辨析：现代国家即税收国家？税收国家是宪法政治国家的前提21中国国情与税收国家的契合：市场经济体制的确立产权多元化的形成国家与国有企业间利益分配的规范税收在财政中的地位越来越重要国家取得财政收入的形式都有哪些？中国国情与税收国家的契合：市场经济体制的确立国家取得财政收入22年度税收收入（亿元）财政收入（亿元）比重%199910314.9711444.0890.1200012665.8013395.2394.6200115165.4716386.0492.6200216996.5618903.6489.9200320466.1421715.2594.2200425723.4826396.4797.5200530865.8331627.9897.6200639373.23763695.6200751304.0345612.9988.9税收收入占年度财政收入比重情况：年度税收收入（亿元）财政收入（亿元）比重%199910314232008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。全国财政2008年全年收入统计数约为61316.9亿元，同比增长19.5％。比重：88.5%2008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期24小结：税收的本质在不同时代有不同的回答税收是国家存在的经济体现税收被现代国家赋予新内容【税收】是国家为了实现某些社会经济目的，不考虑特殊利益，按照预定标准所进行的非惩罚性但具有强制性的，从私人部门向公共部门的资源转移。小结：税收的本质在不同时代有不同的回答25附：进一步学习

国家取得财政收入的其他形式

国有资产收益财政性收费财政发行国家信用罚没收入专卖收入附：进一步学习

国家取得财政收入的其他形26第一节

税法基础理论第一节

税法基础理论27一、税法的内涵【税法】是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利义务关系的法律规范的总称包括广义和狭义两种解释税法的目的：

维护正常的税收秩序保障征纳税双方的合法权益一、税法的内涵【税法】是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征281、税收与税法的关系二者属于不同的范畴：税收反映的是国家与纳税人之间的经济利益分配关系税法反映的是国家与纳税人之间的权利义务关系税法是税收的法律表现形式，税收是税法要维护的具体内容——经济基础与上层建筑

“有税必有法，无法不成税”1、税收与税法的关系二者属于不同的范畴：292、税收的三个特征税收与税法的关系，决定了税收的特征：（1）强制性国家以管理者的身份出现，征税凭借的是政治权利而非财产所有权国家征税不受财产直接所有权的限制2、税收的三个特征税收与税法的关系，决定了税收的特征：30（2）无偿性国家对具体的纳税人不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬如何理解“直接”？——转移方向的单向性无偿是税收的关键特征，使其区别于国家的其他财政收入形式无偿性也决定了税收是我国财政收入的主要形式税收的无偿性，是针对具体的纳税人而言的（2）无偿性国家对具体的纳税人不需要直接偿还，也不付出任何形31（3）固定性也称确定性，也可以理解为规范性，指的是在征税之前，以法的形式预先规定了课税的对象，课税额度，方法等，具体包括三个层次：对象——非惩罚性

时间——连续性

课征比例——限度性（3）固定性也称确定性，也可以理解为规范性，指的是在征税之前32税收的固定性特征使其区别于罚没、摊派等财政收入税收的公平性，保证财政收入和调节经济的作用，是以这种固定性为前提的讨论：税收的固定性，是绝对的吗？税收的固定性特征使其区别于罚没、摊派等财政收入33税收主体目的地位凭借特点依据国家为实现国家职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的特征税收主体目的地位凭借特点依据国家为实现政治权力法律无偿取得财34附：进一步学习：

税收的职能与作用税收是财政收入的主要来源税收是调控经济运行的重要手段税收是调节收入分配的重要工具税收具有监督经济活动的作用税收具有维护国家权益的重要作用附：进一步学习：

税收的职能与作用税收是财政收35二、税收法律关系客体内容主体法律关系二、税收法律关系客体内容主体法律关系36【税收法律关系】是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关系主体间发生的具有权利义务内容的社会关系。国家及其税务机关纳税人征税对象权利义务【税收法律关系】是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律37按照是否属于税收征纳关系为标准：其他税收关系：纳税人与国家之间相关国家机关之间涉及税法的制定解释权、税种开征与停征决定权、税率调整与税目增减决定权、减免税决定权和税收监督权等；税收救济关系国际税收权益分配关系税收征纳关系税收征纳实体关系税收征纳程序关系按照是否属于税收征纳关系为标准：其他税收关系：税收征纳关系税381、税收法律关系的性质——探讨“权力关系”税收法律关系是国民对国家课税权的服从关系，国家作为意志主体出现，处于绝对优势“债务关系”

国家纳税人（债权人）

（债务人）

“综合”纳税事项1、税收法律关系的性质——探讨“权力关系”纳税39税收法律关系是公法上的债权债务关系只有把握税收征收使用的全过程，基于对国家公共职能和税收本质的认识，才能认识税收法律关系的债权债务关系性质“债权债务说”反映的经济关系是在财产分配领域形成的经济流转关系——国家与纳税人主体身份的互换税收法律关系是公法上的债权债务关系只有把握税收征收使用的全过40思考：权力关系说的缺陷？“公法债权债务关系”与“私法债权债务关系”的不同？（概括性、集合性的主体）；在‘时空割裂’的情况下容易产生的矛盾

思考：权力关系说的缺陷？412、税收法律关系的构成（1）权利主体——双主体征税主体：国家各级税务机关、海关、财政机关纳税主体：包括法人、自然人和其他组织对纳税主体的确定我国采取的是

属地兼属人原则2、税收法律关系的构成（1）权利主体——双主体42属地兼属人原则？税收管辖权属地原则，也可称为来源地原则属人原则，也称为居住国原则思考：属地原则与属人原则是否会发生冲突？为什么要强调属地兼属人原则？

属地兼属人原则？税收管辖权43附：与纳税人相关的概念负税人代扣代缴义务人代收代缴义务人代征代缴义务人纳税单位税务代理人纳税担保人附：与纳税人相关的概念负税人44（2）客体税收法律关系的客体，使税收法律关系中权利主体的权利义务共同指向的对象，也就是征税对象。即表明国家对什么征税征税范围的大小体现国家对经济调控的力度（2）客体税收法律关系的客体，使税收法律关系中权利主体的权利45（3）内容税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和应承担的义务项目权利义务税务机关税收执法权、依法征税权、税务检查权、违章处罚权等税务宣传、税务咨询、税款入库、受理争议等纳税人多缴税款申请退还权、申请延期纳税权、申请减免税权、申请行政复议、提起行政诉讼权等办理税务登记、纳税申报、缴纳税款、接受税务检查等（3）内容税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和应承担463、税收法律关系的产生、变更和终止（1）产生法律前提税法1产生标志纳税事项的形成2直接原因税收法律事实包括：事件和行为3法律前提税法13、税收法律关系的产生、变更和终止（1）产生1产生标志23147根据税收债权债务关系理论：税收之债的产生采取“构成要件实现时说”税收债务，未经具体的确定程序之前，称为“抽象税收债务”；只有经过税务机关具体确定程序之后，才称为“具体税收债务”根据税收债权债务关系理论：税收之债的产生采取“构成要件实现时48（2）变更依法已经形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利义务的变更这种变更主要体现为税法三要素的变更变更的主要原因：税法的修改和补充征税程序的变动纳税人的应税行为发生了变化因不可抗力或特殊原因使纳税人无法履行（2）变更依法已经形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起49（3）终止主体间的税收权利义务关系完全消灭或不复存在绝对终止相对终止通常引起法律关系终止的原因：

权利主体消灭

内容全部消灭，例如主体享受了权利或履行了义务，原有法律关系被撤销或废止（3）终止主体间的税收权利义务关系完全消灭或不复存在504、税收法律关系的保护法律责任？实体法——税收法规、《刑法》程序法——行政复议、行政诉讼税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的税收法律关系的重要特征：法律地位平等

权利义务不对等4、税收法律关系的保护法律责任？515、税法的效力空间效力对人的效力时间效力税法的效力税法是否具有溯及以往的效力？确定税法效力的原则？中央税法地方税法拟制领土5、税法的效力空间效力对人的效力时间效力税法的效力税法是否具52三、税法的构成要素【税法的构成要素】，实质上是一部实体税法的构成结构。1、总则：主要包括立法目的、立法依据、基本原则等内容。三、税法的构成要素【税法的构成要素】，实质上是一部实体税法的532、税法主体：征税主体

纳税主体【纳税主体】，也称纳税义务人，是税法规定的直接负有一定纳税义务的自然人、法人和其他组织。任何一部税法都首先要解决对谁征税的问题同一纳税人也可能因不同的纳税事项负担多种纳税义务扣缴义务人2、税法主体：征税主体

54概念辨析：纳税人与负税人【税负转嫁】就是纳税人不实际负担所纳税收，而通过购入或销出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。

税负转嫁形式前转嫁后转嫁散转嫁税收资本化概念辨析：纳税人与负税人【税负转嫁】就是纳税人不实际负担所纳55税负转嫁的条件：经济前提——商品流通的存在课税商品供给与需求的相对弹性购买者负担需求完全没有弹性供给有充分弹性纳税人自己负担需求有充分弹性供给完全没有弹性税负转嫁的条件：经济前提——商品流通的存在购买者负担纳税人563、征税对象就是征税客体，是各个税种之间相互区别的根本标志。4、税目：各个税种所规定的具体征税项目税目是征税对象的具体化3、征税对象4、税目：各个税种所规定的具体征税项目575、税率税率是征税对象的征收比例或征收额度税率是衡量税负轻重与否的重要标志税率比例税率定额税率累进税率5、税率税率是征税对象的征收比例或征收额度税率比例税率定额税58（1）比例税率纳税额随计税依据呈正比变化，税负始终不变。具体又可以分为：

行业比例税率产品比例税率地区差别比例税率幅度比例税率（1）比例税率行业比例税率59（2）定额税率也可称为固定税率，根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税额适用从量计征得方式

讨论：定额税率的优略（2）定额税率60（3）累进税率指的是按征税对象的大小划分为若干等级，每个等级规定由低到高的相应税率，征税对象数额越大税率越高。

全额累进超额累进——速算扣除数

全率累进超率累进——速算扣除系数（3）累进税率指的是按征税对象的大小划分为若干等级，每个等级61全额累进税率与超额累进税率级距0至500500至20002000至5000……税率5%10%15%……全额累进税率在接近级距点的位置税负不够合理超额累进税率计算比较麻烦个人工资薪金所得税率表全额累进税率与超额累进税率级距0至500500至20002062速算扣除数为使超额累进税率的计算更加简便，计算时不再分段分级，而是先按全额累进计算，然后再减去多征的部分应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数速算扣除数为使超额累进税率的计算更加简便，计算时不再分段分级63个人所得税速算扣除数级距税率速算扣除数0—5005%0500—200010%252000—500015%1255000—2万20%3752万—4万25%13754万—6万30%33756万—8万35%63758万—10万40%1037510万以上45%15375个人所得税速算扣除数级距税率速算扣除数0—5005%050064全率累进税率与超率累进税率与全额累进和超额累进的原理相同，只是累进的依据不同土地增值税=土地增值额×税率土地增值额=土地收入—扣除数应纳税额=∑（每级距增值额×税率）全率累进税率与超率累进税率与全额累进和超额累进的原理相同，只65土地增值税速算扣除系数土地增值额与扣除数的比值税率速算扣除系数小于50%30%050%至100%40%5%100%至200%50%15%200%以上60%35%应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税速算扣除系数土地增值额与扣除数的比值税率速算扣除系666、计税依据——税基计税依据的表现形态：

价值形态，课税对象与计税依据一致

实物形态，课税对象与计税依据不一致思考：课税对象与计税依据的区别？是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准6、计税依据——税基是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据677、征税范围是税法规定的课征界限，是税目的进一步具体化7、征税范围688、计税价格是从价征收的税种在计算应纳税额时使用的价格按包含的因素不同：含税价格（间接税）

不含税价格（直接税）按与商品交易的关系：交易价格

组成计税价格

核定计税价格8、计税价格699、纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节10、纳税期限——是纳税人缴款的最后时间，是税收强制性、固定性在时间上的体现一次课征制多次课征制按期纳税按次纳税按年计征，分期预缴11、纳税地点：在业户所在地缴纳在营业行为发生地缴纳

汇总缴纳9、纳税环节10、纳税期限——是纳税人缴款的最后时间，是税收7012、减、免税减税——少征一部分税款免税——全部免征税法总论培训课程71我国目前存在的减免税形式税基式减免起征点项目扣除跨期结转免征额税率式减免重新确定税率适用其他税率零税率我国目前存在的减免税形式税基式减免起征点项目扣除跨期结转免征72根据在税法中的地位法定减免特定减免临时减免税额式减免全部减免减半征收核定减免另定减免额根据在税法法定减免特定减免临时减免税额式减免全部减免减半征收7313、税收加征加重税收人负担的措施税收附加，又称为地方附加税收加成，包括加成征收与加倍征收14、税收的违章处理13、税收加征14、税收的违章处理74税法构成要素练习下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

税法构成要素练习下列各项中，表述正确的是（）。75四、税法的分类1、按税法的基本内容和范围、地位的不同

税收基本法

税收普通法2、按内容职能的不同

税收实体法

税收程序法四、税法的分类1、按税法的基本内容和范围、地位的不同763、按征税对象的性质

商品税，也称流转税

所得税

财产税

行为税

交易税4、按照税法的适用范围国内税法国际税法3、按征税对象的性质4、按照税法的适用范围775、按照归属和管辖权限的不同中央税地方税中央地方共享税6、按税负能否转嫁分类直接税，如所得税类、财产税类等。间接税，主要为流转税类5、按照归属和管辖权限的不同6、按税负能否转嫁分类78五、税法的作用组织财政收入宏观调控维护经济秩序保护纳税人合法权益维护国家利益五、税法的作用组织财政收入79讨论：影响税收的因素有哪些？税收制度的改革与发展过程，实际上就是税收制度与经济发展水平的适应与不适应之间相互转化的过程。讨论：影响税收的因素有哪些？税收制度的改革与发展过程，实际上80影响税收的因素社会经济发展水平国家的宏观经济政策税收征管能力世界税收制度影响税收的因素社会经济发展水平81第二节

税法的地位及与其他法律的关系第二节

税法的地位及与其他法律的关系82一、税法的地位二、税法与其他法律的关系1、宪法2、民法3、刑法一、税法的地位83税收处罚法税收争讼法税收程序法税收实体法税法立宪征税依法治税税收处罚法税收争讼法税收程序法税收实体法税法立宪征税84第三节我国税收的立法原则第三节85一、税收原则【税收原则】就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所遵循的基本准则。

从税收发展史看，不同时期，人们对税收原则的看法不同，但随着经济的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着一个不断发展、完善的过程……一、税收原则【税收原则】就是政府征税（包括税制的建立和税收政861、中国古代的税收思想有义有度有常统一弹性普遍均平明确适时便利为公为民培源养本税民所急效益“相地而衰征”节其流开其源1、中国古代的税收思想有义明确“相地节其流872、西方的税收思想英国经济学家，威廉·佩第公平、便利、节省亚当·斯密的税收四原则

平等确实便利最少征收费用2、西方的税收思想英国经济学家，威廉·佩第亚当·斯密的税收四88瓦格纳——四端九项财政原则：包括充分原则和弹性原则国民经济原则：包括税源的选择和税种的选择社会公正原则：包括普遍原则和公平原则税务行政原则：包括确实、便利、最少征收费用原则瓦格纳——四端九项89现代税收的五原则依法治税原则财政政策原则税务行政原则经济发展原则社会公平原则现代西方财政学中，又有学者把税收原则归结为：“公平、效率、稳定经济”现代税收的五原则依法治税原则财政政策原则税务行政原则经济发展90讨论税收法治原则税收公平原则税收效率原则税收适度原则讨论税收法治原则税收公平原则税收效率原则税收适度原则91税收合作信赖原则实质课税原则税收社会政策原则税收合作信赖原则实质课税原则税收社会政策原则92讨论：

税收对经济的负面影响？1、税收减少积累？2、税收会造成利润下降，资本转移？3、税收使商品价格呈上升的趋势？4、税收影响市场对资源的配置？额外负担？5、税收可以通过减少资本，减少劳动需求，从而减少就业机会？税收中性讨论：

税收对经济的负面影响？1、税收减少积累？税收中性93我国税收的立法原则从实际出发公平原则民主决策原则性与灵活性相结合法律的稳定与废改立相结合预见性与超前性我国税收的立法原则从实际出发94第四节、税法的制定与实施第四节、税法的制定与实施95引子：税权税收立法权税收执法权税收司法权引子：税权税收立法权96一、税收立法权（一）税收的立法机关1、全国人大及全国人大常委会——税收法律2、全国人大或全国人大常委会授权立法——国务院3、国务院——行政法规4、海南、民族自治地方——地方性规章5、国务院主管部门——税收部门规章6、地方政府规章——只到省一级（二）立法程序一、税收立法权（一）税收的立法机关97税收立法权限横向分配纵向分配独享式共享式集权分权我国目前尚无明确划分我国是单一制国家税收立法权限横向分配纵向分配独享式共享式集权分权我国目前尚无98二、税收执法权

税收征管法执法主体——税务稽查局执法人员——执法资格《税务人员执法资格和执法能级认证暂行办法》执法手段——征、管、查相互监督、相互制约执法监督——案件审理制、执法责任制、错案追究制、税收执法检查等二、税收执法权

税收征管法执法主体——税务稽查局99完善我国税收执法机制的具体要求：四个机制：健全规范的立法机制科学高效的征管机制以执法责任制为核心的考核管理机制健全严密的内部执法监督机制五个目标：税收法制基本完备执法行为全面规范执法监督严密有力执法保障明显改善执法队伍素质提高一个灵魂：依法治税完善我国税收执法机制的具体要求：四个机制：五个目标：一个灵魂100三、税收司法权税收司法的主要特征——司法独立目前存在的问题解决办法：独立的税收司法组织？三、税收司法权税收司法的主要特征——司法独立101四、税法的实施上位法优于下位法特别法优于普通法国际法优于国内法实体法从旧，程序法从新四、税法的实施上位法优于下位法102第五节、我国现行税法体系第五节、我国现行税法体系103一、税制【税制】是税收制度的简称，一个国家的税收制度按构成方法和形式。

简单型税制

复合型税制【税制结构】是指实行复合税体系的国家，按照一定标准进行税种分类的基础上形成的税种分布格局及其相互联系的系统。一、税制【税制结构】是指实行复合税体系的国家，按照一定标准进104按照主体税种的不同，复合税制还可划分为不同的税制模式：我国目前是双主体的税制模式以商品、劳务税为主体以所得税为主体商品、劳务和所得税双主体避税港按照主体税种的不同，复合税制还可划分为不同的税制模式：以商品105二、我国现行税制1、流转税——增值税、消费税、营业税和关税2、资源税——资源税、城镇土地使用税3、所得税4、特定目的税——固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税5、财产和行为税——房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税、契税二、我国现行税制1、流转税——增值税、消费税、营业税和关税106第六节、税收管理体制一、税收征管的范围1、国家税务局系统负责征管的项目（1）增值税、消费税、车辆购置税（2）铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税（3）中央企业缴纳的所得税（4）中央企业与地方所属、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税（5）地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税（6）海洋石油企业缴纳的所得税、资源税第六节、税收管理体制一、税收征管的范围107（7）外商投资企业和外国企业所得税（8）证券交易印花税（证券交易税）（9）个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分（10）中央税的滞纳金、补税和罚款※自2002年1月1日起，新开办的企业、事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其所得税由国税机关征收；原由地方税务局征收管理的企业合并、分立、改制、变更登记，其企业所得税仍由地方税务局负责征收管理；（7）外商投资企业和外国企业所得税1082、地方税务局系统负责征收和管理的项目（1）营业税（2）城市维护建设税（不包括由国税系统征收部分）（3）地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税（不包括2002年1月1日起新设并由国税系统征收部分）（4）个人所得税（不包括利息所得）（5）资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、遗产税（尚未开征)（6）地方税的滞纳金、补税、罚款等2、地方税务局系统负责征收和管理的项目1093、海关系统负责征管的项目关税进境货物进口税进出口环节的增值税和消费税3、海关系统负责征管的项目110二、税收收入的划分1、中央政府固定收入（1）国内消费税（2）车辆购置税（3）关税（4）海关代征的增值税和消费税二、税收收入的划分1、中央政府固定收入1112、地方政府固定收入（1）城镇土地使用税（2）耕地占用税（3）土地增值税（4）房产税（5）城市房地产税（6）遗产税（尚未开征）（7）车船税（8）契税（9）烟叶税等2、地方政府固定收入1123、中央政府与地方政府的共享收入（1）国内增值税：中央75%，地方25%（2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的归中央；其他部分归地方（3）企业所得税：铁道部、各银行总行和海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央和地方共享，共享比例：中央60%，地方40%（4）个人所得税：除利息所得外，其他部分的分享比例与企业所得税相同3、中央政府与地方政府的共享收入113（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方（6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方（7）印花税：股票交易印花税的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方政府（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方114练习判断：税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（）地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）练习判断：1151、在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。

A．税收分配关系B．经济利益关系

C．税收权利义务关系D．税收征纳关系

2、比例税率是指（）。

A．对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

B．对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

C．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

D．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

1、在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。

A．税收分1163、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。

A．法定式减免B．税率式减免

C．税额式减免D．税基式减免

4、下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（）。

A．宪法、税收基本法、单行税法

B．宪法、单行税法

C．宪法、税收法典

D．宪法、税收法典、单行税法

3、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。

A1175、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。

A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

B．税收法律关系主体的一方只能是国家

C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志

D．税收法律关系中权利义务具有对等性

5、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。

A．税收法1186、下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。

A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权

税法总论培训课程119本章小结关键概念：税收、税法、税收法律关系、税法的构成要素、税收基本法、税收普通法、税收实体法、税收程序法、国际税法、税收立法税负转嫁、流转税、所得税本章小结关键概念：120复习思考题1、如何看待税收与税法的关系？2、税收法律关系的权利主体、权利客体和核心内容是什么？3、广义概念上的税法有哪些表现形式？由哪些有权机关制定？4、税法的制定应遵循哪些原则？5、我国税收管理权限和税收收入的划分具体规定有哪些？6、如何准确理解税收的作用？7、简述我国税法的基本要素及税法体系。复习思考题1、如何看待税收与税法的关系？121进一步思考：税收产生和发展的条件有哪些？税收的特征及其他财政收入形式的比较？我国税法有哪些分类？进一步思考：税收产生和发展的条件有哪些？122演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！123税法孔令敏

税法孔令敏124课程说明：《税法》在财会类专业中的地位《税法》学习需要注意的几个问题《税法》的先修课程关于教材课程说明：《税法》在财会类专业中的地位125成绩构成说明：平时成绩30%+期末考试70%=100%平时成绩：作业+课堂表现（提问加分）考勤（扣分的形式）期末考试：闭卷成绩构成说明：平时成绩30%+期末考试70%=100%126相关学习网站：相关学习网站：127参考书目新企业所得税法解读与纳税会计实务作者：许太谊，张伟主编出版社：中国市场出版社出版时间：2008年03月《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义与实用指南及案例精析作者：翟继光ISBN：9787542919441出版社：立信会计出版日期：2007-12-1税法学（第三版）作者：刘剑文主编出版社：北京大学出版社出版时间：2007年12月中国税法——原理、实务与整体化作者：杨小强著出版社：山东人民出版社出版时间：2008年02月税法教程新编（第二版）作者：吴佩江主编出版社：科学出版社出版时间：2007年11月税法全程系统训练作者：张清芳，胡绍山主编出版社：武汉大学出版社出版时间：2008年02月参考书目新企业所得税法解读与纳税会计实务128新手学纳税

作者：王晓玮编著

出版社：人民邮电出版社

出版时间：2008年07月

新税法下企业纳税筹划

作者：翟继光，张晓冬著

出版社：电子工业出版社

出版时间：2008年06月

新企业所得税法及实施条例实务操作与筹划指南

作者：翟继光著

出版社：中国法制出版社

出版时间：2008年01月

税法学教程丛书名： 高等政法院校法学系列教材相关图书ISBN： 7-5620-3223-6作者： 戴芳

最新企业所得税法深度释解与企业应对丛书名： 企业税务管理必备书相关图书ISBN： 7-5036-8513-2作者： 刘天永相关图书

新手学纳税129作者：张怡，何志明主编出版社：清华大学出版社出版时间：2009-1-1作者：翟继光主编出版社：电子工业出版社出版时间：2009-5-1作者：张怡，何志明主编作者：翟继光主编130电子工业出版社

2008年06月

翟继光，张晓冬著

张守文著北京大学出版社2009-3-1电子工业出版社

张守文著131师生交流公共邮箱：hdsfkong@163.comPassword:shuifa教师信箱：

konglingmin718@163.com师生交流公共邮箱：hdsfkong@163.com132第一章税法总论第一节税法概念第二节税法的地位及其他法律关系第三节税法的基本原则第四节税法的制定和实施第五节我国现行税法体系第六节我国税收管理体制第一章税法总论第一节税法概念133本章要点提示：税收与税法的关系税收法律关系税法的构成要素税法体系与税法分类税法的制定与实施税收征管与税种划分本章要点提示：134引论：

税收基本原理引论：

税收基本原理135一、税收的产生和发展税？一、税收的产生和发展税？136思考：大家经常都能看到“贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、捐”等字，它们都曾是税收的别称。从这些税收称谓的字面意义中，它们有什么区别吗？这些不同含义的名称，代表了税收产生发展的历史过程自由贡承诺税专制税思考：大家经常都能看到“贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、捐”137二、税收的本质思考：《圣经》和《可兰经》中都有关于税收的记载，那么税收是一种宗教职责和义务吗？二、税收的本质1381、税收是一种阶级和历史现象现代经济学家对税收的定义：【税收】是国家行使其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、固定、无偿地取得国家财政收入的一种形式。1、税收是一种阶级和历史现象现代经济学家对税收的定义：1392、税收是国家取得财政收入的一种方式讨论：税收产生的经济基础是什么？税收是国家政治权力和私有财产制度斗争的结果2、税收是国家取得财政收入的一种方式讨论：税收产生的经济基础140思考：税收产生和发展的前提条件？社会条件——社会公共需要物质条件——广泛的剩余产品生产经济条件——财产私有制政治条件——国家公共权力思考：税收产生和发展的前提条件？社会条件——社会公共需要1413、关于税收的解释

“利益交换说”“职能需要说”“成本补偿说”

“义务说”这些学说从本质上解释了国家与纳税人的利益关系、法律约束，回答了国家征税人民纳税的依据问题。聚财调控经济的杠杆3、关于税收的解释“利益交换1421899年，美国最高法院对税收的精辟解释：“课税权是一种伟大的力量，整个国家组织就是以它为基础，正如空气对自然人的重要一样。课税权实为国家存在的繁荣所必需，它不但是一种破坏的权力，同时也是一种保持生存的权力。正因如此，无论是贪暴的君主，还是开明的总统，都将课税权视为国家生存的重要支柱。”1899年，美国最高法院对税收的精辟解释：143辨析：现代国家即税收国家？税收国家是宪法政治国家的前提税收国家以私有经济和个人经济自由为基础税收国家的主要财政收入是税收思考：现代中国是不是一个税收国家？辨析：现代国家即税收国家？税收国家是宪法政治国家的前提144中国国情与税收国家的契合：市场经济体制的确立产权多元化的形成国家与国有企业间利益分配的规范税收在财政中的地位越来越重要国家取得财政收入的形式都有哪些？中国国情与税收国家的契合：市场经济体制的确立国家取得财政收入145年度税收收入（亿元）财政收入（亿元）比重%199910314.9711444.0890.1200012665.8013395.2394.6200115165.4716386.0492.6200216996.5618903.6489.9200320466.1421715.2594.2200425723.4826396.4797.5200530865.8331627.9897.6200639373.23763695.6200751304.0345612.9988.9税收收入占年度财政收入比重情况：年度税收收入（亿元）财政收入（亿元）比重%1999103141462008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。全国财政2008年全年收入统计数约为61316.9亿元，同比增长19.5％。比重：88.5%2008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期147小结：税收的本质在不同时代有不同的回答税收是国家存在的经济体现税收被现代国家赋予新内容【税收】是国家为了实现某些社会经济目的，不考虑特殊利益，按照预定标准所进行的非惩罚性但具有强制性的，从私人部门向公共部门的资源转移。小结：税收的本质在不同时代有不同的回答148附：进一步学习

国家取得财政收入的其他形式

国有资产收益财政性收费财政发行国家信用罚没收入专卖收入附：进一步学习

国家取得财政收入的其他形149第一节

税法基础理论第一节

税法基础理论150一、税法的内涵【税法】是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利义务关系的法律规范的总称包括广义和狭义两种解释税法的目的：

维护正常的税收秩序保障征纳税双方的合法权益一、税法的内涵【税法】是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征1511、税收与税法的关系二者属于不同的范畴：税收反映的是国家与纳税人之间的经济利益分配关系税法反映的是国家与纳税人之间的权利义务关系税法是税收的法律表现形式，税收是税法要维护的具体内容——经济基础与上层建筑

“有税必有法，无法不成税”1、税收与税法的关系二者属于不同的范畴：1522、税收的三个特征税收与税法的关系，决定了税收的特征：（1）强制性国家以管理者的身份出现，征税凭借的是政治权利而非财产所有权国家征税不受财产直接所有权的限制2、税收的三个特征税收与税法的关系，决定了税收的特征：153（2）无偿性国家对具体的纳税人不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬如何理解“直接”？——转移方向的单向性无偿是税收的关键特征，使其区别于国家的其他财政收入形式无偿性也决定了税收是我国财政收入的主要形式税收的无偿性，是针对具体的纳税人而言的（2）无偿性国家对具体的纳税人不需要直接偿还，也不付出任何形154（3）固定性也称确定性，也可以理解为规范性，指的是在征税之前，以法的形式预先规定了课税的对象，课税额度，方法等，具体包括三个层次：对象——非惩罚性

时间——连续性

课征比例——限度性（3）固定性也称确定性，也可以理解为规范性，指的是在征税之前155税收的固定性特征使其区别于罚没、摊派等财政收入税收的公平性，保证财政收入和调节经济的作用，是以这种固定性为前提的讨论：税收的固定性，是绝对的吗？税收的固定性特征使其区别于罚没、摊派等财政收入156税收主体目的地位凭借特点依据国家为实现国家职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的特征税收主体目的地位凭借特点依据国家为实现政治权力法律无偿取得财157附：进一步学习：

税收的职能与作用税收是财政收入的主要来源税收是调控经济运行的重要手段税收是调节收入分配的重要工具税收具有监督经济活动的作用税收具有维护国家权益的重要作用附：进一步学习：

税收的职能与作用税收是财政收158二、税收法律关系客体内容主体法律关系二、税收法律关系客体内容主体法律关系159【税收法律关系】是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关系主体间发生的具有权利义务内容的社会关系。国家及其税务机关纳税人征税对象权利义务【税收法律关系】是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律160按照是否属于税收征纳关系为标准：其他税收关系：纳税人与国家之间相关国家机关之间涉及税法的制定解释权、税种开征与停征决定权、税率调整与税目增减决定权、减免税决定权和税收监督权等；税收救济关系国际税收权益分配关系税收征纳关系税收征纳实体关系税收征纳程序关系按照是否属于税收征纳关系为标准：其他税收关系：税收征纳关系税1611、税收法律关系的性质——探讨“权力关系”税收法律关系是国民对国家课税权的服从关系，国家作为意志主体出现，处于绝对优势“债务关系”

国家纳税人（债权人）

（债务人）

“综合”纳税事项1、税收法律关系的性质——探讨“权力关系”纳税162税收法律关系是公法上的债权债务关系只有把握税收征收使用的全过程，基于对国家公共职能和税收本质的认识，才能认识税收法律关系的债权债务关系性质“债权债务说”反映的经济关系是在财产分配领域形成的经济流转关系——国家与纳税人主体身份的互换税收法律关系是公法上的债权债务关系只有把握税收征收使用的全过163思考：权力关系说的缺陷？“公法债权债务关系”与“私法债权债务关系”的不同？（概括性、集合性的主体）；在‘时空割裂’的情况下容易产生的矛盾

思考：权力关系说的缺陷？1642、税收法律关系的构成（1）权利主体——双主体征税主体：国家各级税务机关、海关、财政机关纳税主体：包括法人、自然人和其他组织对纳税主体的确定我国采取的是

属地兼属人原则2、税收法律关系的构成（1）权利主体——双主体165属地兼属人原则？税收管辖权属地原则，也可称为来源地原则属人原则，也称为居住国原则思考：属地原则与属人原则是否会发生冲突？为什么要强调属地兼属人原则？

属地兼属人原则？税收管辖权166附：与纳税人相关的概念负税人代扣代缴义务人代收代缴义务人代征代缴义务人纳税单位税务代理人纳税担保人附：与纳税人相关的概念负税人167（2）客体税收法律关系的客体，使税收法律关系中权利主体的权利义务共同指向的对象，也就是征税对象。即表明国家对什么征税征税范围的大小体现国家对经济调控的力度（2）客体税收法律关系的客体，使税收法律关系中权利主体的权利168（3）内容税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和应承担的义务项目权利义务税务机关税收执法权、依法征税权、税务检查权、违章处罚权等税务宣传、税务咨询、税款入库、受理争议等纳税人多缴税款申请退还权、申请延期纳税权、申请减免税权、申请行政复议、提起行政诉讼权等办理税务登记、纳税申报、缴纳税款、接受税务检查等（3）内容税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和应承担1693、税收法律关系的产生、变更和终止（1）产生法律前提税法1产生标志纳税事项的形成2直接原因税收法律事实包括：事件和行为3法律前提税法13、税收法律关系的产生、变更和终止（1）产生1产生标志231170根据税收债权债务关系理论：税收之债的产生采取“构成要件实现时说”税收债务，未经具体的确定程序之前，称为“抽象税收债务”；只有经过税务机关具体确定程序之后，才称为“具体税收债务”根据税收债权债务关系理论：税收之债的产生采取“构成要件实现时171（2）变更依法已经形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利义务的变更这种变更主要体现为税法三要素的变更变更的主要原因：税法的修改和补充征税程序的变动纳税人的应税行为发生了变化因不可抗力或特殊原因使纳税人无法履行（2）变更依法已经形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起172（3）终止主体间的税收权利义务关系完全消灭或不复存在绝对终止相对终止通常引起法律关系终止的原因：

权利主体消灭

内容全部消灭，例如主体享受了权利或履行了义务，原有法律关系被撤销或废止（3）终止主体间的税收权利义务关系完全消灭或不复存在1734、税收法律关系的保护法律责任？实体法——税收法规、《刑法》程序法——行政复议、行政诉讼税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的税收法律关系的重要特征：法律地位平等

权利义务不对等4、税收法律关系的保护法律责任？1745、税法的效力空间效力对人的效力时间效力税法的效力税法是否具有溯及以往的效力？确定税法效力的原则？中央税法地方税法拟制领土5、税法的效力空间效力对人的效力时间效力税法的效力税法是否具175三、税法的构成要素【税法的构成要素】，实质上是一部实体税法的构成结构。1、总则：主要包括立法目的、立法依据、基本原则等内容。三、税法的构成要素【税法的构成要素】，实质上是一部实体税法的1762、税法主体：征税主体

纳税主体【纳税主体】，也称纳税义务人，是税法规定的直接负有一定纳税义务的自然人、法人和其他组织。任何一部税法都首先要解决对谁征税的问题同一纳税人也可能因不同的纳税事项负担多种纳税义务扣缴义务人2、税法主体：征税主体

177概念辨析：纳税人与负税人【税负转嫁】就是纳税人不实际负担所纳税收，而通过购入或销出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。

税负转嫁形式前转嫁后转嫁散转嫁税收资本化概念辨析：纳税人与负税人【税负转嫁】就是纳税人不实际负担所纳178税负转嫁的条件：经济前提——商品流通的存在课税商品供给与需求的相对弹性购买者负担需求完全没有弹性供给有充分弹性纳税人自己负担需求有充分弹性供给完全没有弹性税负转嫁的条件：经济前提——商品流通的存在购买者负担纳税人1793、征税对象就是征税客体，是各个税种之间相互区别的根本标志。4、税目：各个税种所规定的具体征税项目税目是征税对象的具体化3、征税对象4、税目：各个税种所规定的具体征税项目1805、税率税率是征税对象的征收比例或征收额度税率是衡量税负轻重与否的重要标志税率比例税率定额税率累进税率5、税率税率是征税对象的征收比例或征收额度税率比例税率定额税181（1）比例税率纳税额随计税依据呈正比变化，税负始终不变。具体又可以分为：

行业比例税率产品比例税率地区差别比例税率幅度比例税率（1）比例税率行业比例税率182（2）定额税率也可称为固定税率，根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税额适用从量计征得方式

讨论：定额税率的优略（2）定额税率183（3）累进税率指的是按征税对象的大小划分为若干等级，每个等级规定由低到高的相应税率，征税对象数额越大税率越高。

全额累进超额累进——速算扣除数

全率累进超率累进——速算扣除系数（3）累进税率指的是按征税对象的大小划分为若干等级，每个等级184全额累进税率与超额累进税率级距0至500500至20002000至5000……税率5%10%15%……全额累进税率在接近级距点的位置税负不够合理超额累进税率计算比较麻烦个人工资薪金所得税率表全额累进税率与超额累进税率级距0至500500至200020185速算扣除数为使超额累进税率的计算更加简便，计算时不再分段分级，而是先按全额累进计算，然后再减去多征的部分应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数速算扣除数为使超额累进税率的计算更加简便，计算时不再分段分级186个人所得税速算扣除数级距税率速算扣除数0—5005%0500—200010%252000—500015%1255000—2万20%3752万—4万25%13754万—6万30%33756万—8万35%63758万—10万40%1037510万以上45%15375个人所得税速算扣除数级距税率速算扣除数0—5005%0500187全率累进税率与超率累进税率与全额累进和超额累进的原理相同，只是累进的依据不同土地增值税=土地增值额×税率土地增值额=土地收入—扣除数应纳税额=∑（每级距增值额×税率）全率累进税率与超率累进税率与全额累进和超额累进的原理相同，只188土地增值税速算扣除系数土地增值额与扣除数的比值税率速算扣除系数小于50%30%050%至100%40%5%100%至200%50%15%200%以上60%35%应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税速算扣除系数土地增值额与扣除数的比值税率速算扣除系1896、计税依据——税基计税依据的表现形态：

价值形态，课税对象与计税依据一致

实物形态，课税对象与计税依据不一致思考：课税对象与计税依据的区别？是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准6、计税依据——税基是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据1907、征税范围是税法规定的课征界限，是税目的进一步具体化7、征税范围1918、计税价格是从价征收的税种在计算应纳税额时使用的价格按包含的因素不同：含税价格（间接税）

不含税价格（直接税）按与商品交易的关系：交易价格

组成计税价格

核定计税价格8、计税价格1929、纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节10、纳税期限——是纳税人缴款的最后时间，是税收强制性、固定性在时间上的体现一次课征制多次课征制按期纳税按次纳税按年计征，分期预缴11、纳税地点：在业户所在地缴纳在营业行为发生地缴纳

汇总缴纳9、纳税环节10、纳税期限——是纳税人缴款的最后时间，是税收19312、减、免税减税——少征一部分税款免税——全部免征税法总论培训课程194我国目前存在的减免税形式税基式减免起征点项目扣除跨期结转免征额税率式减免重新确定税率适用其他税率零税率我国目前存在的减免税形式税基式减免起征点项目扣除跨期结转免征195根据在税法中的地位法定减免特定减免临时减免税额式减免全部减免减半征收核定减免另定减免额根据在税法法定减免特定减免临时减免税额式减免全部减免减半征收19613、税收加征加重税收人负担的措施税收附加，又称为地方附加税收加成，包括加成征收与加倍征收14、税收的违章处理13、税收加征14、税收的违章处理197税法构成要素练习下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

税法构成要素练习下列各项中，表述正确的是（）。198四、税法的分类1、按税法的基本内容和范围、地位的不同

税收基本法

税收普通法2、按内容职能的不同

税收实体法

税收程序法四、税法的分类1、按税法的基本内容和范围、地位的不同1993、按征税对象的性质

商品税，也称流转税

所得税

财产税

行为税

交易税4、按照税法的适用范围国内税法国际税法3、按征税对象的性质4、按照税法的适用范围2005、按照归属和管辖权限的不同中央税地方税中央地方共享税6、按税负能否转嫁分类直接税，如所得税类、财产税类等。间接税，主要为流转税类5、按照归属和管辖权限的不同6、按税负能否转嫁分类201五、税法的作用组织财政收入宏观调控维护经济秩序保护纳税人合法权益维护国家利益五、税法的作用组织财政收入202讨论：影响税收的因素有哪些？税收制度的改革与发展过程，实际上就是税收制度与经济发展水平的适应与不适应之间相互转化的过程。讨论：影响税收的因素有哪些？税收制度的改革与发展过程，实际上203影响税收的因素社会经济发展水平国家的宏观经济政策税收征管能力世界税收制度影响税收的因素社会经济发展水平204第二节

税法的地位及与其他法律的关系第二节

税法的地位及与其他法律的关系205一、税法的地位二、税法与其他法律的关系1、宪法2、民法3、刑法一、税法的地位206税收处罚法税收争讼法税收程序法税收实体法税法立宪征税依法治税税收处罚法税收争讼法税收程序法税收实体法税法立宪征税207第三节我国税收的立法原则第三节208一、税收原则【税收原则】就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所遵循的基本准则。

从税收发展史看，不同时期，人们对税收原则的看法不同，但随着经济的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着一个不断发展、完善的过程……一、税收原则【税收原则】就是政府征税（包括税制的建立和税收政2091、中国古代的税收思想有义有度有常统一弹性普遍均平明确适时便利为公为民培源养本税民所急效益“相地而衰征”节其流开其源1、中国古代的税收思想有义明确“相地节其流2102、西方的税收思想英国经济学家，威廉·佩第公平、便利、节省亚当·斯密的税收四原则

平等确实便利最少征收费用2、西方的税收思想英国经济学家，威廉·佩第亚当·斯密的税收四211瓦格纳——四端九项财政原则：包括充分原则和弹性原则国民经济原则：包括税源的选择和税种的选择社会公正原则：包括普遍原则和公平原则税务行政原则：包括确实、便利、最少征收费用原则瓦格纳——四端九项212现代税收的五原则依法治税原则财政政策原则税务行政原则经济发展原则社会公平原则现代西方财政学中，又有学者把税收原则归结为：“公平、效率、稳定经济”现代税收的五原则依法治税原则财政政策原则税务行政原则经济发展213讨论税收法治原则税收公平原则税收效率原则税收适度原则讨论税收法治原则税收公平原