扶持中小企业发展税收优惠政策

扶持中小企业发展

税收优惠政策

2009年1月刘伟宇目录1、8项税收优惠政策2、中小企业税收优惠政策汇编三年免征营业税对纳入全国试点范围的非营利性的中小企业担保、再担保机构按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。利息不征营业税中小企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。8项税收优惠政策减半征收减按15％的税率减按20％免征、减征企业所得税8项税收优惠政策对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。减半征收减按15％的税率减按20％免征、减征对中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税8项税收优惠政策减半征收减按15％的税率减按20％免征、减征企业所得税8项税收优惠政策对中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的一律减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。减半征收减按15％的税率减按20％免征、减征企业所得税8项税收优惠政策中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。延期缴纳税款减征或免征房产税、城镇土地使用税对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。8项税收优惠政策对按期缴纳税款确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核批准，可以延期缴纳税款，但延期缴纳期限最长不得超过3个月。缓缴期间免予加收滞纳金。目录1、8项税收优惠政策2、中小企业税收优惠政策汇编中小企业税收

优惠政策汇编中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税营业税房产税土地增值税城镇土地使用税延期缴纳税款中小企业税收收

优惠政策策汇编中小企业可以以享受的优惠惠政策：企业所得税－－－5条规定定小计24条条内容《中华人民共共和国企业所所得税法》及及《中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例》规规定《财政部、国国家税务总局局关于企业所所得税若干优优惠政策的通通知》(财税税20081号)规定定《国务院关于于实施企业所所得税过渡优优惠政策的通通知》(国发发200739号)规定定《国务院关于于印发经济特特区和上海浦浦东新区新设设立高新技术术企业实行过过渡性税收优优惠的通知》》(国发【2007】40号)规定定《国家税务总总局关于印发发〈企业所得得税核定征收收办法〉(试试行)的通知知》(国税发发〔2008〕30号)规定从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。1、符合条件件的中小型企企业，减按20％的税率率2、认定为重重点扶持的高高新技术的中中小企业，减减按15％税税率拥有核心自主知识识产权，并同时符合合下列条件的的企业：1、产品(服务)属于《国家家重点支持的的高新技术领领域》规定的的范围；2、研究开发发费用占销售售收入的比例例不低于规定定比例；3、高新技术术产品(服务务)收入占企企业总收入的的比例不低于于规定比例；；4、科技人员员占企业职工工总数的比例例不低于规定定比例；5、高新技术术企业认定管管理办法规定定的其他条件件。企业所得税方方面一、《中华人人民共和国企企业所得税法法》及《中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例》规定企业所得税方方面企事业单位社会团体个人等社会力力量科技部科技型型中小企业技术术创新基金管理中心心公益性的社会会团体和国家机关用于科技型中中小企业技术创新基金金的捐赠3、企业在年年度利润总额额12%以内内的部分，个个人在申报个个人所得税应应纳税所得额额30%以内内的部分，准准予在计算缴缴纳所得税税税前扣除。4、创业投资资企业采取股股权投资方式式投资于未上上市的中小高高新技术企业业2年以上（含2年），凡符符合国家规定定条件的，可可以按照其投投资额的70%在股权持有满满2年的当年抵扣扣该创业投资资企业的应纳纳税所得额；；当年不足抵抵扣的，可在在以后纳税年年度结转抵扣扣。企业所得税方方面税额抵免5、中小企业业购置并实际际使用《环境境保护专用设设备企业所得得税优惠目录录》、《节能能节水专用设设备企业所得得税优惠目录录》和《安全全生产专用设设备企业所得得税优惠目录录》规定的环环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的，，该专用设备备的投资额的的10%可以以从企业当年年的应纳税额额中抵免；当当年不足抵免免的，可以在在以后5个纳纳税年度结转转抵免。146、中小企业从从事农林牧渔渔业免征企业所得税花卉、茶以及及其他饮料作作物和香料作物的种植；；海水养殖、、内陆养殖减半征收企业所得得税免征、减征企业所得税企业所得税方方面备注：中小企企业从事国家家限制和禁止止发展的项目目，不得享受受本条规定的的企业所得税税优惠。促进技术创新新、科技进步步享受免征、减减征企业所得得税定期减免税中小企业投资资基础设施、、环保项目享享受企业所得得税“三免三减半半”7、《公共基础设设施项目企业业所得税优惠惠目录》规定定的港口码头、机机场、铁路、、公路、城市市公共交通、、电力、水利利等项目；8、符合条件件的公共污水水处理、公共共垃圾处理、、沼气综合开开发利用、节节能技术改造造等环境保护护、节能节水水项目；自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，享受企业业所得税“三三免三减半””的优惠政策策。项目的具体条条件和范围由由国务院财政政、税务主管管部门商国务务院有关部门门制订，报国国务院批准后后公布施行。。企业所得税方方面9、中小企业业一个纳税年年度内的技术术转让所得不不超过500万元的部分分，免征企业业所得税；超超过500万万元的部分，，减半征收企企业所得税。。企业所得税方方面加计扣除50％减按90％计计入收入总额额11、中小企企业以《资源源综合利用企企业所得税优优惠目录》规规定的资源作作为主要原材材料，生产国国家非限制和和禁止并符合合国家和行业业相关标准的的产品取得的的收入，减按按90%计入入收入总额。。10、中小企企业为开发新新技术、新产产品、新工艺艺发生的研究究开发费用，，未形成无形形资产计入当当期损益的，，在按照规定定据实扣除的的基础上，按按照研究开发发费用的50％加计扣除除；形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的150％摊销。。企业所得税方方面软件企业享受受的优惠1、软件生产产企业实行增增值税即征即即退政策所退退还的税款，，由企业用于于研究开发软软件产品和扩扩大再生产，，不作为企业业所得税应税税收入，不予予征收企业所所得税。(二)《财政政部、国家税税务总局关于于企业所得税税若干优惠政政策的通知》》(财税20081号号)规定：企业所得税方方面2.我国境内内新办软件生生产企业经认认定后，自获获利年度起，，第1年和第第2年免征企企业所得税，，第3年至第第5年减半征征收企业所得得税。软件企业享受受的优惠(二)《财政政部、国家税税务总局关于于企业所得税税若干优惠政政策的通知》》(财税20081号号)规定：企业所得税方方面3.国家规划划布局内的重重点软件生产产企业，如当当年未享受免免税优惠的，，减按10%的税率征收收企业所得税税。软件企业享受受的优惠(二)《财政政部、国家税税务总局关于于企业所得税税若干优惠政政策的通知》》(财税20081号号)规定：企业所得税方方面4、软件生产产企业的职工工培训费用，，可按实际发发生额在计算算应纳税所得得额时扣除。。软件企业享受受的优惠(二)《财政政部、国家税税务总局关于于企业所得税税若干优惠政政策的通知》》(财税20081号号)规定：企业所得税方方面5.企事业单单位购进软件件，凡符合固固定资产或无无形资产确认认条件的，可可以按照固定定资产或无形形资产进行核核算，经主管管税务机关核核准，其折旧旧或摊销年限限可以适当缩缩短，最短可可为2年。软件企业享受受的优惠(二)《财政政部、国家税税务总局关于于企业所得税税若干优惠政政策的通知》》(财税20081号号)规定：企业所得税方方面6.集成电路路设计企业视视同软件企业业，享受上述述软件企业的的有关企业所所得税政策。。集成电路企业业企业所得税方方面7.集成电路路生产企业的的生产性设备备，经主管税税务机关核准准，其折旧年年限可以适当当缩短，最短短可为3年。。集成电路企业业企业所得税方方面8.对生产线线宽小于0.8微米(含含)集成电路路产品的生产产企业，经认认定后，自获获利年度起，，第1年和第第2年免征企企业所得税，，第3年至第第5年减半征征收企业所得得税。已经享受自获获利年度起企企业所得税““两免三减半半”政策的企企业，不再重重复执行本条条规定。集成电路企业业企业所得税方方面9.自2008年1月1日起至2010年底，，对集成电路路生产企业、、封装企业的的投资者，以以其取得的缴缴纳企业所得得税后的利润润，直接投资资于本企业增增加注册资本本，或作为资资本投资开办办其他集成电电路生产企业业、封装企业业，经营期不不少于5年的的，按40%的比例退还还其再投资部部分已缴纳的的企业所得税税税款。再投投资不满5年年撤出该项投投资的，追缴缴已退的企业业所得税税款款。集成电路企业业自今年1月1日起至2010年底，，对国内外经经济组织作为为投资者，以以其在境内取取得的缴纳企企业所得税后后的利润，作作为资本投资资于西部地区区开办集成电电路生产企业业、封装企业业或软件产品品生产企业，，经营期不少少于5年的，，按80%的的比例退还其其再投资部分分已缴纳的企企业所得税税税款。再投资资不满5年撤撤出该项投资资的，追缴已已退的企业所所得税税款。。企业所得税方方面(三)《国务务院关于实施施企业所得税税过渡优惠政政策的通知》》(国发200739号号)规定，企企业按照原税税收法律、行行政法规和具具有行政法规规效力文件规规定享受的企企业所得税优优惠政策，按按以下办法实实施过渡：自今年1月1日起，原享享受低税率优优惠政策的企企业，在企业业所得税法施施行后5年内内逐步过渡到到法定税率。。其中：享受受企业所得税税15%税率率的企业，2008年按按18%税率率执行，2009年按20%税率执执行，2010年按22%税率执行行，2011年按24%税率执行，，2012年年按25%税税率执行；原原执行24%税率的企业业，今年起按按25%税率率执行。享受上述过渡渡优惠政策的的企业，是指指2007年年3月16日日以前经工商商等登记管理理机关登记设设立的企业。。企业所得税方方面(四)《国务务院关于印发发经济特区和和上海浦东新新区新设立高高新技术企业业实行过渡性性税收优惠的的通知》(国国发【2007】40号号)规定：1.在经济特特区2008年1月1日日(含)之后后完成登记注注册的国家需需要重点扶持持的高新技术术企业(以下下简称新设高高新技术企业业)，在经济济特区内取得得的所得，自自取得第一笔笔生产经营收收入所属纳税税年度起，第第1年至第2年免征企业业所得税，第第3年至第5年按照25%的法定税税率减半征收收企业所得税税。国家需要要重点扶持的的高新技术企企业，是指拥拥有核心自主主知识产权，，同时符合新新税法的有关关规定，并按按照《高新技技术企业认定定管理办法》》认定的高新新技术企业。。企业所得税方方面2.经济特区区内新设高新新技术企业同同时在经济特特区以外的地地区从事生产产经营的，应应当单独计算算其在经济特特区内取得的的所得，并合合理分摊企业业的期间费用用；没有单独独计算的，不不得享受企业业所得税优惠惠。经济特区内新新设高新技术术企业在按照照规定享受过过渡性税收优优惠期间，由由于复审或抽抽查不合格而而不再具有高高新技术企业业资格的，从从其不再具有有高新技术企企业资格年度度起，停止享享受过渡性税税收优惠；以以后再次被认认定为高新技技术企业的，，不得继续享享受或者重新新享受过渡性性税收优惠。。企业所得税方方面(五)《国家家税务总局关关于印发〈企企业所得税核核定征收办法法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定定：针对中小企业业特别是小型型企业中大量量存在盈亏核算不准准确的问题，税务务部门从规范范企业所得税税角度出发，，参照不同行行业的利润率率，采取了核核定征收企业业所得税率的的办法，并且且对各行业的的税率进行了了调整，绝大大多数行业的的应税所得率率有了不同程程度的降低。。如：农、林、、牧渔业由原原来的10%～30%调调减为3%～～10%，制制造业由原来来的7%～20%调低为为5%～15%，批发零零售业由原来来的7%～20%调低为为4%～15%，应税所所得率的调低低，有利于降降低企业税负负，增强企业业的发展后劲劲。中小企业税收收

优惠政策策汇编中小企业可以以享受的优惠惠政策：企业所得税营业税房产税土地增值税城镇土地使用用税延期缴纳税款款营业税方面（一）《国务务院办公厅转转发国家经贸贸委关于鼓励励和促进中小小企业发展若若干政策意见见的通知》（（国办发【２２０００】５５９号）规定定，对纳入全全国试点范围围的非营利性性中小企业信信用担保、再再担保机构从从事担保业务务取得的收入入，凡符合国国家规定免税税条件的，３３年内免征营营业税。《国国家税务总局局关于中小企企业信用担保保、再担保机机构免征营业业税的通知》》（国税发【【２００１】】３７号）规规定，免税范范围是指经国国家经贸委审审核批准，纳纳入全国中小小企业信用担担保体系，并并按地市级以以上人民政府府规定的标准准收取担保业业务收入的单单位。免税时时间从纳税人人享受免税之之日起计算。。营业税方面（二）国家发发改委等１２２个部门联合合下发的《关关于支持中小小企业技术创创新的若干政政策的通知》》（发改企业业【２００７７】２７９７７号）明确，，对单位和个个人从事技术术转让、技术术开发业务和和与之相关的的技术咨询、、技术服务业业务取得的收收入，依据《《财政部国家家税务总局关关于贯彻落实实〈中共中央央国务院关于于加强技术创创新，发展高高科技，实现现产业化的决决定〉有关税税收问题的通通知》（财税税字【１９９９９】２７３３号）免征营营业税。营业税方面（三）《财政政部、国家税税务总局关于于科技企业孵孵化器有关税税收政策问题题的通知》（（财税【２０００７】１２２１号）、《《财政部、国国家税务总局局关于国家大大学科技园有有关税收政策策问题的通知知》（财税【【２００７】】１２０号））规定：国家大学科技技园向孵化企企业出租场地地、房屋以及及提供孵化服服务的收入，，免征营业税税。营业税方面（四）《财政政部、国家税税务总局关于于促进残疾人人就业税收优优惠政策的通通知》（财税税〔２００７７〕９２号））、《关于印印发促进残疾疾人就业税收收优惠政策及及征管办法的的通知》（国国税发〔２０００７〕６７７号）规定，，对安置残疾疾人的单位，，实行由主管管地税机关按按单位实际安安置残疾人的的人数，限额额减征营业税税。我市对单单位实际安置置的每位残疾疾人每年可减减征营业税限限额为每人每每年３．５万万元。（五）对中小小企业从事技技术转让、技技术开发业务务和与之相关关的技术咨询询、技术服务务业务取得的的收入，免征征营业税。中小企业税收收

优惠政策策汇编中小企业可以以享受的优惠惠政策：企业所得税营业税房产税土地增值税城镇土地使用用税延期缴纳税款款房产税方面《财政部、国国家税务总局局关于科技企企业孵化器有有关税收政策策问题的通知知》（财税【【２００７】】１２１号））、《财政部部、国家税务务总局关于国国家大学科技技园有关税收收政策问题的的通知》（财财税【２０００７】１２００号）规定：：自２００８年年１月１日起起至２０１００年１２月３３１日，对符符合条件的科科技园自用以以及无偿或通通过出租等方方式提供给孵孵化企业使用用的房产、土土地，免征房房产税。中小企业税收收

优惠政策策汇编中小企业可以以享受的优惠惠政策：企业所得税营业税房产税土地增值税城镇土地使用用税延期缴纳税款款土地增值税方方面（一）《中华华人民共和国国土地增值税税暂行条例》》、《中华人人民共和国土土地增值税暂暂行条例实施施细则》规定定：国家建设需要要依法征用、、收回的房地地产，免征土土地增值税，，是指因城市市实施规划、、国家建设的的需要而被政政府批准征用用的房产或收收回的土地使使用权。因城城市实施规划划、国家建设设的需要而搬搬迁，由纳税税人自行转让让原房地产的的，也免征土土地增值税。。土地增值税方方面（二）《财政政部、国家税税务总局关于于土地增值税税一些具体问问题规定的通通知》（财税税１９９５４４８号）规定定：１．在企业兼兼并中，对被被兼并企业将将房地产转让让到兼并企业业中的，暂免免征土地增值值税。２．以房地产产进行投资、、联营的一方方以土地（房房地产）作价价入股进行投投资或作为联联营条件，将将房地产转让让到所投资、、联营的企业业中时，暂免免征土地增值值税。对投资资、联营企业业将上述房地地产再转让的的，应征收土土地增值税。。《财政部、国国家税务总局局关于土地增增值税若干问问题的通知》》（财税２０００６２１号号）规定，对对于以土地(房地产)作作价入股进行行投资或联营营的凡所投资资、联营的企企业从事房地地产开发的或或者房地产开开发企业以其其建造的商品品房进行投资资和联营的均均不适用上述述暂免征收土土地增值税的的规定。中小企业税收收

优惠政策策汇编中小企业可以