建安业营改增辅导+课件

营改增专题一、政策讲解二、应该注意的问题一、政策讲解应缴增值税应缴增值税=销售产生的增值税销项税额–采购产生的增值税进项税额抵扣某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消费者.增值税怎么计算

营业税是价内税而增值税是价外税

例子：我公司2016年4月30日前承包一项工程，工程总金额103万元，选择适用简易计税方法,按照3%的征收率计算应纳税额。征收率与原营业税税率一致。营业税下：

营业收入=103万

营业税金=103万×3%=3.09万增值税下：

营业收入=103万/（1+3%）=100万

增值税=100万×3%=3万政策解读政策规定营业税与增值税区别

一般计税应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

案例

一个建筑企业，适用增值税税率为11%，5月份提供建筑服务11100元，同时，5月份购进材料等，支付不含税价款4800元，并取得了增值税专用发票，我们算一算，在一般计税情况下5月份要交多少税?

销项税额

11100/(1+11%)Χ11%=1100元

进项税额

4800Χ17%=816元应纳税额1100-816=284元。

简易计税应纳税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

案例

一个建筑企业，适用简易计税，增值税税率为3%，5月份提供建筑服务收入10300元，同时，5月份购进材料等，支付不含税价款4800元，并取得了增值税专用发票，我们算一算，在简易计税情况下5月份要交多少税?应纳税额

10300/(1+3%)x3%=300元进项税额

不得抵扣。建筑服务（3）修缮服务：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。（4）装饰服务：是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。（5）其他建筑服务：是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。政策规定政策解读税方法计税。.一般纳税人以清包工方式提供的

施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材建筑服务，可以选择适用简易计

料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。政策规定政策解读易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日一般纳税人为建筑工程老项目提

期在2016年4月30日前的建筑工程项目；供的建筑服务，可以选择适用简

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。纳税时间（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得销售凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天。建筑服务完成应以实际完成当天（以完工进度或竣工验收当天）为准；（二）纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税地点第四十五条增值税纳税地点为：（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）其他个人提供建筑服务，销售或者出租不动产，应向建筑劳务发生地、不动产所在地税务机关申报纳税（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。二、应该注意的问题销项发票开具

统一在机构所在地开具增值税发票或者其他发票，我公司统一开具的是增值税发票或者印有我公司单位名称的通用机打发票。销项税额发票开具时应注意：2、在开具普通发票或者增值税专用发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或者工程编号。1、个人客户一律不得开具增值税专用发票3、2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。增值税进项发票：1、抵扣的是增值税专用发票上注明的增值税额

我公司能抵扣的是用于安装工程的材料采购时供应商开具的增值税专用发票，另外就是施工队给我公司开具的增值税专用发票。增值税普通发票不允许抵扣税金，所以要求在采购用于安装工程的材料及工程施工方一律要求开具增值税专用发票。2、小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法，代开或开具的专用发票也是按票面注明的"增值税额"进行抵扣；这类增值税专用发票税率是3%。3、5.1号前取得的进项发票，5.1营改增后，还没有超过180天的进项发票是不可以进项抵扣的，只能是5.1之后开具的用于营改增项目的增值税专用发票。材料管理应注意（一）、材料入仓时，5.1号之后用于客户安装工程的材料必须在账务上单独核算，未单独核算的材料采购进项税额原则上不允许抵扣，要求仓库在材料的管理上必须分开入账及单独办理领出手续，不能混淆，在账务上独立设置仓库，分设公司工程仓库及客户工程仓库两个仓，实物上可以放一起。（二）、材料采购时，在用于客户工程的材料采购合同上必须是注明用于客户工程，大的工程项目必须签订合同单独采购并在合同上注明用于某项工程项目，并且开具的专用发票同用于公司工程的发票分开开具，否者无法抵扣进项税额。（三）、材料领用时，用于公司工程与客户工程的材料必须分开领用，从不同的仓库领出，在领料单上需备注哪个仓。工程管理应注意（一）、在合同中明确承包商按规定提供合法发票（特别是专用发票）的义务，明确其提供发票的时间、发票类型、税率多少，以及发票违规导致被补税、罚款造成损失的赔偿责任，工程总金额是含税还是不含税。（二）选择与正规的承包商