审计学(专)离线作业

浙江大学远程教育学院《审计学（专）》课程作业姓名：张盼学号：714124528008年级：1409秋学习中心：台州电大—————————————————————————————总论简答题：谈谈对审计及其基本特征的理解。审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，起目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。根据审计的概念，可以概括出审计的两个基本特征：独立性和权威性简答题：简述现代审计理论中的三种审计关系人。审计主体审计客体审计委托人简答题：审计的对象和职能分别是什么？审计的对象：1.被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，2.被审计单位各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关材料。审计的职能:1.经济监督职能，2，经济鉴定职能、3.经济评价职能审计的种类、方法和程序简答题：审查书面资料的方法主要有哪些（按审查书面资料技术回答）？审查书面资料的方法

按审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法;简答题：简述抽查法的特征和优点。抽查法是指被审计单位一定时期内的全部会计资料，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法，其优点是审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高。缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，容易作出错误结论。简答题：简述逆查法的特征和优点。一是从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现并找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点；二是根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对；三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相、原因及结果。优点：便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间。缺点：不能全面地审查问题，易有遗漏。简答题：审计人员在进行控制测试时，应关注哪些抽样风险？控制测试应关注信赖过度风险和信赖不足风险简答题：审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，这个阶段包含哪些具体工作内容？①对内部控制进行符合性测试审计组应当根据对被审计单位内部控制符合性测试的评审结果．重新审查原拟定审计方案的可行性。如果发现原审计方案所确定的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与符合性测试的结果不相吻合。则必须按照规定的程序及时修订审计方案，对实质性测试的范围和重点作出切合实际的调整。修订后的审计方案需经派出审计组的审计机关主管领导批准后方可组织实施。②对会计报表项目进行实质性测试实质性测试是项目审计工作的中心环节。在这个环节中．审计人员要正确运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法．对被审计单位的现金、实物、有价证券、银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表和有关的经济业务进行审查，并对证据的客观性、相关性、充分性和合法性作出分析与鉴定．以取得具有充分证明力的审计证据。与此同时．审计人员要将在审计过程中所获取的各种证明材料和审计人员作出的专业判断。认真载入审计工作底稿，为撰写审计报告提供依据。简答题：简述与资产负债表相关的认定有哪些及各类认定的含义？1、存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；2、权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；3、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。我国审计的组织形式简答题：为什么说政府审计是最高层次的经济监督？十八大以来，强力反腐和推进改革称“两个拳头”，作为审计工作应配合党中央的部署，在深化改革、健全与市场经济相适应的科学的宏观管理体制，强化和完善审计监督，促进了国民经济的正常运行应发挥重大的作用。从自身而言审计工作具有独立性的综合经济监督，是我国经济监督的最高层次，它代表人大监督也是公共权力的象征，而且法律地位高、监督面广，宪法和审计法赋予审计任务和职权规定的基础上，监督与制约经济活动中各种消极因素。因此，围绕十八大深化改革的要求，必须行之有效行使人大赋予的权利，监督控制社会经济生活、发展社会主义市场经济、加强国民经济宏观调控的发展实施全面监督与制约，对于促进国家计划的实施、合理利用资源、保护国家财产具有极其重要的作用。同时，协作纪委的监督维护财经法纪、治理经济环境、维护国家经济秩序、加强廉政建设、保障市场经济健康发展等更具有积极的意义简答题：简述特殊普通合伙会计师事务所组织形式。

为了促进我国大中型会计师事务所进一步优化组织形式和做强做大，具备证券期货相关业务资格的会计师事务所将全面转制为特殊普通合伙组织形式，业务延续有关问题现予以明确。证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续计算，执业资格和证券资格相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊普通合伙会计师事务所承担。转制后的特殊普通合伙会计师事务所履行原会计师事务所的业务合同，或与客户续签新的业务合同，不视为更换或重新聘任会计师事务所，上市公司和中央企业不需要召开股东(大)会或履行类似程序对相关事项作出决议。原会计师事务所客户为非上市公司或非中央企业的，转制为特殊普通合伙会计师事务所后的有关业务延续问题，比照前述规定办理。简答题：注册会计师的业务能力要求有哪些？1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；

（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，

保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；

（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务;

（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。

分析题：ABC工程技术研究院是一研究机构，主要业务是接受各部委的委托从事高科技项目研发，其收入主要来源于各部委下拨的研究经费，只有对外服务部的部分收入来自自己承接的业务。该研究机构设有内部审计处，且每年都要接受会计师事务所审计，没有发现异常情况。2010年下半年该研究院员工向主管部门举报，对外服务部的主任有舞弊行为。主管部门经调查，发现该研究院对外服务部将自己承接业务发生的成本大部分计入接受各部委的科技项目中去，致使自己承接项目的利润很高。据进一步调查，此行为是经研究院院长批准，并同意将利润提高多提取的奖金分发给相关人员。要求：（1）请分析题上述事件是员工舞弊还是管理舞弊，并说明理由。上诉事件是管理舞弊，因为对外服务部将自己承认业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去，此行为是经过研究院院长批准的。（2）请指出注册会计师与内部审计人员对该事件的责任，并说明注册会计师与内部审计人员所扮演的角色及责任有何不同。注册会计师作为财务报表的外部监控者，应承担内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。

内部审计人员作为内部控制和财务报表的内部监控者，应承认内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。审计准则和审计依据简答题：简述审计准则的含义及作用。审计准则的含义：（1）审计准则是制约审计人员的准则。

（2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证;

（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证审计准则的作用：（1）实施审计准则可以赢得社会公众的信任。（2）实施审计准则可以提高审计工作质量。（3）实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（4）实施审计准则可以促进国际审计经验交流简答题：简述美国民间审计准则的主要内容。第一，一般准则。它包括：

(1)审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。

(2)审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。

(3)茌执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度。

第二，工作准则。它包括：

(1)审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。

(2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。

(3)运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务报表发表意见的合理根据。

第三，报告准则。它包括：

(1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。

(2)审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。

(3)除报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为是合理和充分的。

(4)审计报告应就整个财务报表发表意见，或无法表示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审核的性质与其所负责任的程度。简答题：审计依据和审计准则的区别。审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据简答题：审计依据运用一般需坚持哪几项原则？（一）从实际出发审计人员应从实际出发，具体问题具体分析，根据需要选定适用的依据；选用时一定要根据依据的权威性、层次性、区域性、时效性、相关性的特点及其要求，尽可能选用权威性大的，令人信服的依据；尽可能选用高层次的依据，如选用的低层次依据一定不能与有关高层次依据相抵触；应选用本地区、本行业、本单位适用的依据；应选用适用于被审计事项发生时有效的依据；应选用与被审计事项有关、有利于做出审计判断、表示审计意见和做出审计决定的审计依据。有法律、法规依据的，一定要选用法律、法规作为依据。如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计依据；国务院各部门之间的规定相抵触时，应以法律、行政法规授权的主管部门的规定为审计依据；地方人民政府与国务院主管部门的规定相抵触时，除国家另有规定外，应当以国务院主管部门的规定为审计依据；下级人民政府、部门的规定与上级人民政府、部门的规定相抵触时，除国家另有规定外，应以上级人民政府部门规定为审计依据。审计中发现的重大问题没有明确的审计依据时，应当请示本级人民政府或上级审计机关，或从是否合理、是否正确、是否违背了国家法律、法规，是否损害了国家利益或是否侵犯了被审单位的合法权益等方面去判断。（二）把握实质问题被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情况是瞬息万变的，因为影响经济活动的因素是多方面的、不断变化的。因此，既要历史地看问题，又要辩证地看问题，认真仔细地研究多种问题中哪些是主要问题，哪些是本质问题；多种因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握问题的实质，才能选用适当的审计依据，并据以做出正确的判断，提出合理的意见和做出令人信服的决定。（三）准确可靠审计人员所运用的依据必须准确可靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判断是非的依据。无论引用什么资料作为依据，均要查看原件、签发单位和签发时间，并判断其适用性；凡引用数据，一定要亲自复核，决不能照搬照抄；凡列举的定额、标准，必须要有原文资料，并核实其有效期和适用的单位；凡引用的单位管理制度，一定要有文字记载，领导的口头指示和某种会议精神，如没有文字依据，均不得作为审计依据；凡引用法律、法规、规章制度，一定要查到原文原件，做适当的摘录或复印，决不可断章取义，妄加推论。总之，准确而合理地运用审计依据，有利于客观公正地做出审计判断，有利于提出合理的审计意见和做出正确的审计决定，有利于审计工作质量的提高。审计证据和审计工作底稿分析题：注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠简答题：审计证据收集途径主要有哪些？收集审计证据的途径有监盘，检查，观察，询问，函证，重新计算，重新执行，分析程序等。简答题：审计证据的鉴定就是对审计证据的强弱作出鉴定，衡量审计证据强弱的标准主要有哪些？真实性，重要性，可信性，充分性，证明力，收集证据的经济性。简答题：审计工作底稿需要经过哪三个层次的复核？会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主管合伙人或主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，作出的判断是否正确，结论表达是否清楚等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对注册会计师在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主管舍伙人或主任会计师应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查注册会计师是否遵循了会计师事务所内部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等审计计划、重要性和审计风险简答题：审计计划的内容包含了哪两个方面？一、评审会计报表的内部制度

（一）调查了解并描述报表编制的内控制度

（二）验证企业报表编制程序的执行情况

（三）对财务报表内控制度进行评价

二、审查财务报表编制的正确性

（一）审查资产负债表编制的正确性

（二）审查损益表编制的正确性

（三）审查现金流量表编制的正确性

主要审查内容：

（1）对照累计折旧账户，审查计提累计折旧项目的正确性

（2）对照待摊费用账户，审查待摊费用减少计算的正确性

（3）对照应收票据账户，审查应收票据减少计算的正确性

（4）对照应收账款账户和坏账准备账户，审查应收账款净额减少的正确性

（5）对照材料、在产品、产成品等与存货相关的账户，审查存货减少项目的正确性

（6）对照预提费用账户，审查预提费用增加计算的正确性

（7）对照应付账款账户，审查应付账款增加计算的正确性

（8）对照应付票据账户，审查应付票据增加计算的正确性

（9）对照固定资产清理账户，审查固定资产报废损失计算的正确性

（10）对照固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收入、投资收益等账户，审查出售长期资产损益计算的正确性

（11）对照财务费用账户，审查长期借款利息计算的正确性

（12）对照应交税金、应交增值税账户，审查增值税收缴净额计算的正确性

三、审查会计原则的执行情况

四、对有关问题进行的会计调整

五、对会计报表进行分析性复核

六、审阅报表附注与说明

七、审阅报表的揭示与表达方式

八、审查外币报表的换算

九、审查合并报表

十、审查期后事项

简答题：谈谈对重要性的理解。1、判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。2、对审计重要性的判断离不开特定的环境。不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。3、审计重要性是对会计报表而言的。判断一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。4、运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。对它而言，也不存在重要性的判断。5、与可容忍误差之间的关系。实质性测试的可容忍误差由注册会计师根据编制审计计划时对审计重要性的评估确定。重要性水平是审计人员审查工作质量的一个可容忍的范围，超过这个范围是不能容忍的，因为超过这个范围表明审计工作质量的下降。实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。简答题：简述重要性水平与审计风险的关系。在审计中，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判断直接影响审计风险水平的确定。如果审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计报表使用者的角度来判断的。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判断时，应当考虑审计风险这一因素。简答题：审计风险的组成要素及其相互关系。美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

因此，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成：

1、固有风险：

指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。

2、控制风险：

是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。

3、检查风险：

指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。内部控制系统及其评审简答题：简述我国《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五大要素。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。简答题：内部控制系统的构成内容主要有哪些？内部控制的构成要素主要包括三个方面：一是控制环境，二是会计系统，三是控制程序简答题：内部控制系统的描述方法通常有三种，文字表述法、调查表法和流程图法，请简述文字表述法的优缺点及适用范围。文字表述法的优点是比较灵活，可对被审计单位内部控制系统的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺点：对内部控制系统的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，因而有时使文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。

文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。

简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作能对所调查的对象提供一个概括的说明，有利于审计人员作进一步的分析评价编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成，可以节省审计人员的工作量。调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题，能引起审计人员

的高度重视。

调查表法也存在一定的缺陷，表现在：对被审计单位某一环节的内部控制系统只能按所提问题分别考察，往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；由于调查表格式固定，缺乏弹性，对于不同行业的被审计单位或是特殊情况，往往“不适用”栏填得太多，而使调查表法显得不太适用；此外，调查人员机械地照表提问，住往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，从而失去调查表的意义。用流程图法描述内部控制系统，

其主要优点有：流程图从整体的角度，以简明的形式描绘内部控制系统的实际情况，便于较快地检查出内部

控制系统逻辑上的薄弱环节，也便于评审；流程图便于表达内部控制系统的特

征，同时便于修改，在下次评审时，只要根据修改后的内部控制系统实际情况，稍微变动几根线条、几个符号，就能更新整个流程图。

流程图法也有其不足之处：

编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，颇费时间；流程图法不能将内部控制系统中的控制弱点明显地标明，故评价时往往需要与其他两种方法结合使用简答题：内部控制的评价应当遵循哪些原则？（一）全面性原则。评价范围应覆盖商业银行内部控制活动的全过程及所有的系统、部门和岗位。（二）

统一性原则。评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价过程的准确及评价结果的客观和可比。

（三）独立性原则。评价应由银监会或受委托评价机构独立进行。

（四）公正性原则。评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则，客观公正，实事求是。（五）重要性原则。评价应依据风险和控制的重要性确定重点，关注重点区域和重点业务。

（六）及时性原则。评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时重新评价。销售与收款循环审计简答题：业务循环审计的优点是什么？将交易与账户的实质性程序与按业务循环进行的内部控制测试直接联系，加深了审计小组成员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计的合理分工，将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计小组成员，能够提高审计的效率与效果.简答题：销售收入交易与余额存在的重大错报风险包括哪些情况？1．确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；2．确定营业收入记录是否完整；3．确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；4．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；5．确定营业收入的内容是否正确；6．确定营业收入的披露是否恰当。收款循环审计的审计目标：1.应收账款是否存在；2.应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整；4.应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；5.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；6.应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。简答题：营业收入的审计目标是什么？(1)证实营业收入的真实性：根据权责发生制原则审查、证实企业营业收入的确认是否符合会计准则及有关规定，记录的金额是实际发生的。

(2)证实营业收入计价与分类正确性：对企业营业收入进行审查时，应严格审查各项收入的分类是否合规、合理，查明有无相互混淆、影响应纳税额及利润正确性的情况。

(3)证实营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人为调节企业营业收入的现象等。简答题：注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是有诸多因素决定的，主要有：1.应收账款在全部资产中的重要性，如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。

2.被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制系统较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。3.以前期间的函证结果，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大。

4.函证方式的选择，若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。分析题：资料：A注册会计师于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002012购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付（2）56乙5000002012因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回（3）64丙64000020122011年12月10日（4）134戊600000因地址错误，被邮局退回----要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？(1)注册会计师应检查20011年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定该账款收妥入账的日期.最终确定资产负债表应收帐款是否存在（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收帐款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。（4）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收帐款是否存在。资料：某会计师事务所年未在对某公司的销售业务进行审计时发现：（1）本年10月向A客户销售商品并取得商业承兑汇票，票面值为105

300元，其中销货款为90

000元，销项税为15

300元，约定6个月后付款，该批产品的成本为60

000元。该公司因未取得货款，其作会计分录为：

借：主营业务成本

60

000

贷：库存商品

60

000

（2）由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100

000元的货物按1％给B

客户让价。该公司的会计处理为：

借：销售费用

1

000

应交税费—应交增值税(销项税额)

170

贷：应收账款

1

170

要求：指出该公司账务处理的错误，并提出调账建议。（1）该公司取得商业承兑汇票的销售业务应在取得汇票的同时确认收入，以未取得货款为理由不确认收入是不正确的，该公司因此又少计收入90

000元和销项税15

300元。建议的调整分录为：

借：应收票据——A客户

105

300

贷：主营业务收入

90

000

应交税费——应交增值税(销项税额)

15

300

（2）对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入”

账户，将其记入

“营业费用”账户是错误的。建议的调整分录为：

借：主营业务收入

1

000

贷：销售费用

1

000购货与付款循环审计简答题：购货与付款循环的内部控制主要包括哪些方面？（1）合理的职责分工；（2）.完善的授权审批和审核制度；（3）.请购与审批制度；（4）.采购与验收制度；(5）.付款制度

;（6).监督检查简答题：注册会计师通过采用分析程序对被审计单位的固定资产进行分析，可发现哪些问题和错误？根据被审计单位业务的性质，注册会计师选择以下方法对固定资产实施分析程序。①计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。②本期汁提折旧额／固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。③累计折旧／固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。④比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。⑤比较本期与以前各期的固定资产增加和减少；由于被审计单位的生产经营情况在不断变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大；注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。⑥分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。简答题：试述投资性房地产的审计目标。确定投资性房地产是否存在;确定投资性房地产是否归被审计单位所有;确定投资性房地产的增减的记录是否完整;确定投资性房地产的计价方法是否恰当;确定采用成本模式计量的投资性房地产的折旧计提或摊销政策是否恰当;确定采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备的计提方法是否正确,计提是否充分;确定采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备增减变动的记录是否完整;确定采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值的确定是否合理;确定投资性房地产,投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备的期末余额是否正确;确定投资性房地产,投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备的披露是否恰当.分析题：注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？（1）检查Ｄ公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单，查找有无及时入帐的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性；

（2）检查Ｄ公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方（关键点）发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；

（3）获取D公司与供应商之间的对账单（应从非财务部门获取），并对对账单和D公司财务记录之间的差异进行调节，查找有无及时入帐的应付账款，确认应付账款金额的准确性；

（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问D公司内部或外部知情人员，查找有无及时入帐的应付账款；

（5）结合存货监盘程序，检查D公司在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

生产与费用循环审计简答题：简述直接人工成本的审计要点。检查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符将本年度直接人工成本与前期比较，查明其常波动的原因。分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常变动，应查明其原因，结合应付工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确，对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的成本标准在本年度内有无重大变更。简答题：简述存货监盘的要点。1、审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

2、审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。记录这些存货以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表。

3、审计人员应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

4、在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。以便将来追查至被审计单位的会计记录。分析题：注册会计师在未能实地观察被审计单位上年存货盘点时，应实施什么审计程序确定上期存货？假定其对取得的本期存货情况满意，应该通过以下情况确定上期存货：上期交易的检查复合上期盘点的记录毛利检查筹资与投资循环审计简答题：试述投资内部控制的主要内容。合理的职责分工健全的资产保管制度详尽的会计核算制度严格的记名登记制度完善的定期盘点制度简答题借款的审计目标是什么：了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在，有效且一贯遵守确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否已经记录完毕，有无遗漏确定被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否被审计单位所承担确定被审计单位的所有借款的会计处理是否正确确实被审计单位的各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的约定确实被审计单位的借款余额在有关会计报表上的反应是否恰当。分析题：注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下：贷款单位金额（万元）借款期限年利率（%）借款条件A银行第一营业部18002008年8月—2012年7月6.72抵押借款B银行第一营业部116502007年9月—2011年8月5.65抵押借款C银行第一营业部2802010年1月—2012年1月5.925担保借款合计13730要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析题程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。货币资金审计简答题：货币资金内部控制测试的主要内容是什么？职责分工和职权分离制度（二）授权和批准制度（三）内部记录和核对制度（四）安全制度（五）严密的收支凭证