项目成本管理和控制

施工成本管理任务施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。施工成本预测施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行估算。通过成本预测，可以使项目经理在满足业主和施工企业要求的前提下，选择成本低、效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。预测时，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本（单位成本），预测这些因素对工程成本中有关项目（成本项目）的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。一般来说，一个施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本，它是该施工项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。施工成本控制施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。施工项目成本控制应贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。因此，必须明确各级管理组织和各级人员的责任和权限，这是成本控制的基础之一，必须给以足够的重视。施工成本控制可分为事先控制、事中控制（过程控制）和事后控制。（4）成本核算施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息是成本预测、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。（5）施工成本分析施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作。它贯穿于施工成本管理的全过程，主要利用施工项目的成本核算资料，与计划成本、预算成本以及类似施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动原因，检查成本计划的合理性，深入揭示成本变动的规律，以便有效地进行成本管理。影响施工项目成本变动的因素有两个方面，一是外部的属于市场经济的因素，二是内部的属于企业经营管理的因素。作为项目经理，应该了解这些因素，但应将施工项目成本分析的重点放在影响施工项目成本升降的内部因素上。成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法和比率法。（6）施工成本考核施工成本考核是指施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动企业的每一个职工在各自的施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累，做出自己的贡献。施工成本管理的措施为了取得施工成本管理的理想成果，应当从多方面采取措施实施管理，通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施等四个方面。组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任，编制本阶段施工成本控制工作计划和详细的工作流程图等。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。自制措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。技术措施技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。在实践中，要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。经济措施经济措施是最易为人接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并指定防范性对策。捅咕偏差原因分析和未完工程施工成本预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本的增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。合同措施成本管理要以合同为依据，因此合同措施就显得尤为重要。对于合同措施从广义上理解，除了参加合同谈判、修订合同条款、处理合同执行过程中的索赔问题、防止和处理好与业主和分包商之间的索赔之外，还应分析不同合同之间的相互联系和影响，对每一个合同作总体和具体分析等。装饰工程成本主要内容A．材料费；B.人工费；C.机械费；D.间接费；E.管理费四、材料费的管理和控制（一）选择材料的原则：投标书（含图纸要求，材料清单，材料小样，投标单价，投标单价组成情况，质量要求、工期等）材料质量材料单价满足设计要求满足施工要求材料的出材率材料损耗材料单价的组成情况满足安全要求满足消防要求材料的付款情况材料供货时间情况材料供应商的配合情况材料特性能利于加工及安装尽量为成品，定加工的材料尽量不要求或少用材料最好为现货，货源比较充足材料最好为库存（单价较低）尽量为标准件（单价较低）利润空间较大新材料（利润较高）新材料（可提高工艺或工效，质量优）（二）材料单价的组成及确定：品牌、规格、型号、数量供货时间、地点、付款方式加工方式（来料加工、异形加工、定尺加工、成品加工、工艺品加工）精度要求（如水刀切割与红外线切割费用不同）质量要求（A级、AA级、国标及非标等）环保要求（如木工板、大理石、油漆等）相关检测、试验费用、合格证、3C认证、环保认证结算方式（上墙面积还是供货数量单结算）相关损耗（运输、施工中损耗）安装方式（是否含安装费用）运输、包装费用、下力费材料组成情况（辅材、配件是否另外收费）单位材料配比组成情况（如轻钢龙骨等）是否含税金开票费用进口材料考虑汇率波动及运输方式和不可抗拒力（战争及自然灾害等）相关保险费用和关税（三）材料的使用：进场材料应报验及内部验收（按合同小样及材料采购申请单）材料应堆放好材料应保管好、材料应做好入库、出库手续建立材料领用制度材料的使用应按放样及技术交底的材料使用要求执行注意施工中材料的保护及损耗控制注意原材料的质量并按区域及质量要求进行分类或分区域施工部分材料到场后应进行初加工（如线条、夹板类）材料计划应满足施工计划的要求、分批进的材料应追踪进场时间缺的材料尽量提前加工或定货多余材料尽量回收或退给供应商部分辅材应以旧换新（如钻头、刷子、砂皮、木工铅笔、灯泡等）部分材料尽量重复使用（如钢材、木工板、蛇皮袋、塑料薄膜等）尽量做样板间或样品墙（在甲方、设计、监理认可后再大面积施工）通过样品墙明确材料的使用要求、配比情况等每天施工多余的材料应退回仓库做好材料的可追溯性对新材料施工应做样品墙，在验收合格后再大面积施工并在施工结束后整理总结出材料的特性及使用要求、合理化建议等，并相互交流定加工材料应到货后重新确认（如质量、加工要求、尺寸、颜色等）注意材料的质保期，特别是水泥、化工材料注意材料的防水及防潮，特别是夹板、石膏板等注意材料使用季节（如冬季、高温施工等）注意按材料使用说明书的要求施工注意收集材料的合格证、检测报告、复检报告、使用说明收集并复印好材料发票，为审计做准备，可提高单价减少数量的方式（单价高）或单价不变提高数量（损耗大）材料的计量及复核应准确，特别是双包材料，应多人签字加强统计工作，便于总结并发现存在问题（四）材料的数量及供货时间：现场图纸深化经设计及甲方确认图纸未明部分应明确做法及用材根据现场情况放样清晰，与图纸不符处应明确用材及工艺做法工艺做法及用材全部明确，并列出材料清单送样并经设计及甲方确认列出材料明细单及对材料的要求（含质量、工艺、数量、辅料、加工要求等）按进度计划排出材料进场计划选择供应商，确认价格并签订合同，明确材料的质量要求及供货时间材料的数量应界定清楚大众材料应分批进货定加工材料应一次性配齐进口材料考虑供货周期材料的数量应为现场实际发生，并考虑工艺要求而将损耗也一并计算在内在计算材料时应按放样及质量工艺要求计算，并将计算书保存下来，在分项技术交底时也一并交底，让班组及工人明确材料的使用列明主材、辅材数量尽量由公司集中采购（质量好、价格低）（五）材料供应商的选择原则合格供应商、合格供应商优先供应商的配合情况供应商的售后服务、价格低质量优、加工能力强货比三家供货及时预付款付款比例垫资比例及垫资时间供应商有经济实力并具备抗风险能力材料价格含开票费用能送货上门能服从项目部现场的统一管理能提出宝贵意见能配合提供小样有新产品、新工艺的开发能配合预算及项目部进行招投标及二次经营具备良好安装能力的优先多余材料可退还或调换施工中安装及维修的配合情况五、人工费的管理和控制（一）影响人工的主要因素：工作内容工艺方法设备工人手艺（手艺好，无返工）技术的熟练程度：熟练化程度高实际每天工作时间：9小时或>8小时对工作的态度：认真负责，积极主动工作效率（工效）：工效高工作安排的合理性、工序安排劳动用工计划施工作业面无返工分工种作业：如木工不做小工活（专职施工）临建人工投入材料质量情况施工质量情况—无返修（质量通病的防治措施落实情况）设计做法后勤保障成品化生产，专业化施工机械化生产大批量生产流水线作业一次性做完和分阶段施工工人对材料、工艺做法，技术交底的了解及掌握程度无停工现象材料供应及时，无窝工（进口、无现货及定加工材料的供货时间计划）水电保障气候因素环境因素土建、安装、外幕墙等的施工配合情况超高施工及垂直运输，脚手架及木梯、木凳施工土建、安装施工质量情况材料运输情况文明施工要求无重复施工结帐情况付款方式及时间、加班情况、国假及休息身体因素隐蔽工程报验及时，并计量清楚和定价合理辅工的配合情况工人对其它工种知识的掌握程度和预见性（二）人工控制方法及措施人工的计算方法：产值工资率：即产值和工资的比率点工、定额人工单价分项工程子目单价（单价不变，工程量按实决算）固定人工总价双包做法单包人工及双包辅材人工控制的原则：满足质量、工期、安全、管理的要求提高班组及工人的积极性优质、低价人工控制的措施和方法：签订劳动用工合同办理相关保险、签订双包或单包合同1）明确价格（含单价、设备、服装、水电等）2）明确作息时间3）明确加班要求4）明确项目部管理要求5）明确承包方的义务6）明确质量及分部项工程工期7）明确材料使用原则和要求8）明确值班及文明施工要求9）明确维修要求10）明确付款时间及比例按计划进行施工（进度计划、材料计划、劳动用工计划、资金计划）在计划的执行过程中，为控制人工投入，应注意以下问题：1）计划的可操作性好，执行力强2）技术交底清晰，各级管理人员、班组长、工人都知道3）材料齐全4）材料的使用要求明确5）施工操作面具备6）可连续施工7）可大面积施工8）可流水线作业9）可半成品安装10）收头可一次性完成、11）人工数合理，满足进度要求，人员变动少12）项目部督导能力强，发现问题能及时解决或整改13）水、电及后勤保障好14）设备齐全、完好15）成品保护材料到位，能一次性保护好，保护措施合理有效16）已完分部项应及时组织验收或交接验收17）分部项土建、安装已全部完成，并满足我方施工要求。对于与我方相关的分部项，应组织相关人员进行复验；对复验发现的问题，应提出整改意见，由业主或监理督促原施工方完成，此项工作不做好会造成很大的窝工、浪费工及返工现象。此部分工作量较大，具体问题如下：①土建存在问题：建议由土建自行完成a.墙面未粉刷（含砖砌、砼、加气砼、轻质隔墙等）b.墙面粉刷不平，阴阳角不直，房间不见方，轴线不平行c.现场尺寸与图纸尺寸不符，有偏差d.楼层有高差，地面不水平e.地面未找平或找平不符合要求（高低、找平层薄）f.预留门洞与图纸不符g.门洞预留尺寸及高度不符h.部分隔墙未砌i.隔墙未到顶j.窗台未粉刷或粉刷不符合要求k.过墙洞未封堵l.管道井未分层封堵m.窗户安装不好，垂直有偏差，窗户有漏水n.外墙开裂或渗水u.墙面粉刷开裂或起泡v.线槽未粉刷或线槽开裂，粉刷有高低w.沉降缝、伸缩缝未处理x.防水未做或防水未做好，蓄水试验未做，防水未验收y.卫生间支管开槽未粉刷z.下水管洞未吊模，防水未补a1.现场卫生未清理，垃圾未清运b1.现场安全设施不全c1.现场值班、保安管理不力d1.水、电未接到位e1.现场无厕所f1.脚手架未搭设g1.楼梯踏步不正且有高差h1.楼梯、檐水、室外阳台等无滴水线i1.墙面无预埋件，铁膨胀、木针等无法固定j1.基准点未复核，有偏差k1.无垂直运输l1.现场无土建仓库、人员住宿，吸烟、动用明火现象m1.管笼、下水管、上口管的封堵（如砖砌管笼等）n1.消防通道的设置情况②安装部分：1、看图或询问了解安装的进度情况，收集各相关安装队伍的图纸及进度计划2、安装是否影响造型和标高3、安装是否影响我方的施工质量4-1、喷淋干管、支管是否敷设好，已试压结束4-2、喷淋头标高满足要求4-3、喷淋头布置合理（满足装饰吊顶排布图要求）5-1、给排水管已到位5-2、给水支管走向满足装饰要求5-3、上水、下水点位确认5-4、上水、下水离墙距离确认5-5、上水、下水管径确认5-6、对冲浪浴缸需考虑减震、基础加固、给排水量、用电等事宜5-7、洁具的安装要求，特别是与基层的固定方式5-8、固定点应预埋并做好防水措施5-9、清扫口的设置位置及尺寸、工艺做法5-10、浴缸安装挡水条设置情况5-11、管道的试压及保温6、管道电加热布置情况7-1、地面地热布置情况，地热找平层的高度和要求7-2、地热部分固定点的设置和预埋8-1、强、弱电排管及穿线完成情况及要求8-2、配电箱的设置及装饰要求（如橱内安装）8-3、排管开槽及管线固定要求8-4、插座的布置部位及高度、间距要求8-5、灯具安装及布局要求8-6、灯具的散热要求8-7、灯具尺寸及固定方式（是否需预埋吊筋或单独安装等）8-8、地插的走向、定位8-9、地插与饰面的固定9、消火栓门的设置情况11、管道井是否装修12-1、防火门设置及装饰、五金配置12-2、防火卷帘的设置及装饰13、沉降观察缝的设置及处理14、机房的设置及装饰要求15-1、空调安装高度15-2、空调的保温情况15-3、风口设置及尺寸、标高15-4、空调上、下水要求15-5、空调凝结水走向、坡度15-6、空调风速情况（水晶灯设置旋流风口应特别注意）15-7、空调面板设置、固定、尺寸情况16、电动窗帘要求17、厨房设备要求18、排水沟要求19-1、应急疏散系统要求19-2、消防报警系统要求20-1、各专业安装对检修孔的要求，应有文字内容并办理好相关手续，在图上应标示清晰，应明确设置位置、尺寸要求、固定方式、用材及造型20-2、对专业安装在我装饰区域施工的要求，特别是后期成品保护阶段，更应有文字的书面要求，并监督执行情况，防止破坏、偷盗、损坏、污染、吊顶检修、垃圾清理等20-3、噪音的防治，特别是空调风管、空调室外机、设备房等，均应对墙、顶、地面采取相应的措施。此项工作应通过书面的形式向业主或监理反映20-4、对于风口凝结水，室内结露（如地下室等温度大的地方）、大玻璃结露等现象，应通过书面形式向业主或监理提出建设性意见，并更改设计方案或用材20-5、安装的电焊、气焊等动火地点及时间的控制③外幕墙部分1、外幕墙进度情况，特别是窗户的进度2、幕墙分割做法，特别是室内吊顶及窗帘盒、窗台板等与幕墙的收口做法3、幕墙与室内分割墙交接处的收口做法4、室内外收口的衔接5、室内外高差的控制6、大玻璃内外侧的收口及防水要求，相关尺寸要求7、大玻璃内侧高窗帘盒的工艺做法确定8、幕墙电焊、气焊的作业点及动火时间控制18）工地便民措施19）安全保障措施20）工地扰民措施的防治21）高温及雨季、冬季施工措施22）工人积极性的调动23）多开展劳动竞赛，提高工人水平，提高工作效益24）加强管理，落实执行情况25）工程量的复核及计量应准确26）加强统计工作六、机械费的管理和控制（一）装饰施工中小机械一览表NO.品名NO.品名NO.品名NO.品名NO.品名1铝合金直尺20油漆桶39铁刀58木工桌77万用表2水平尺21麻绳40氧气管59细卷尺78摇表3靠尺22嵌刀41…接头60直尺79压力泵4塞尺23砂皮架42一字批61角尺80临时宿舍用分电表5拖线板24美工刀架43十字批62阴角器81…电风扇6电焊手套25铁鎯头44开孔钻63阳角器82…锁7电焊面罩26橡皮鎯头45电工笔64曲线锯锯条83…灯泡8电焊工作服27銼刀46扳手65修边锯刀头84…插座9绝缘胶鞋28木工圆盘锯片47鋰鱼钳66玻璃钻85…开关10电焊钳29压铇刀头48老虎钳67金钢刀86…电缆线11尼龙线30木工手提锯片49设备用电缆线68开孔器87…柜子12线锤31硅胶枪50…插头69大理石开孔钻头88…凳子13水平管32钢锯条51…插座70焊枪14油石33钢锯弓52…开关71止回阀15口罩34三角锯53碳刷72压力表16手套35手锯54汽枪撞针73玻璃吸盘17防毒面具36墨斗55木工用常用小工具74小拖车18风帽37抹板56工具箱及工具提篮75千分尺19泥桶38铁板57设备台架76游标卡尺（二）施工机械的操作规程（三）机械的采购施工机械应采购大厂家的合格产品，虽然价格高一点，但质量好，性能优，使用寿命长最好由公司集中采购，以降低采购价，质量也能得到保障机械设备的质保期应界定清晰，并与供应商签订质保范围及内容明确机械的使用功能和要求，按需采购，不要购买错误。大型机械可借用或采用租赁形式，以减少机械设备的投入机械设备最好由分包商或班组自己采购，项目部只行使管理和检查职责大型机械设备应先试用再购买机械设备的配件应齐全，易耗品应质优价廉（四）机械的使用、保管和日常维修机械设备应正确使用，机械设备使用前应先培训再上岗机械设备的使用应符合“操作规程”的要求机械设备应由专人使用，一方面可正确使用，另一方面也可提高使用寿命，提高工作效率。应加强对机械设备的管理和日常检查机械设备应由专人保管机械设备应定期检查和保养，保证设备状态完好，减少因设备故障而造成的停工现象使用机械的目的是提高质量、提高工效，应根据项目实际情况作出正确的评估，机械化程度越高，相对来讲质量优、工效高，大型机械的采购应考虑资金及产出效益工程完工应按“机械设备清单”进行检查、保养，并将设备保管好，特别是一些配件、易耗品更应清点清晰，防止不必要的损坏和流失设备借用应办理相关手续，能预交押金最好借用的设备归还时应检查，有问题的应及时修理，修理费用由借用人承担尽量借用土建的机械设备使用，费用由甲方承担，如配电箱、灭火器、砼搅拌机、气焊机械等（五）如何减少机械费的支出所有机械由分包商或班组购买，机械易耗品由相关班组承担提高机械的使用率尽量多采用设备借和租的形式机械设备购买应质优价廉，售后服务好超过定额的机械费应与业主沟通好大型机械租赁有业主负责，租赁费由业主承担由于业主原因而造成的工期延误，而产生的机械投入较大，应与业主沟通好，此部分费用由业主承担加强机械设备的保管，防止偷盗现象发生根据投标情况，汇总机械费总量，分班组进行机械费承包，可防止机械费支出超预算在分包合同中包含机械内容，可减少机械费的支出垃圾清运的机械费由业主承担材料运输、吊装机械费由业主承担重复填充的费用（如灭火器、氧气、乙炔气、煤气等）应计量长流水控制长明灯控制蒸饭车、热水器、空调等使用控制安全帽、安全带、安全网的重复使用办法安全设施及标识标牌的重复使用七、间接费的管理和控制（见附表）在项目的前期应预计费用，过程中应加强此部分费用的控制，在项目竣工时应将实际发生费用统计清楚，并计入成本。项目结束后应分析间接费原因并提出控制办法。间接费序号费用名称预计费用实际发生费用序号费用名称预计费用实际发生费用eq\o\ac(○,1)水、电费3-10‰eq\o\ac(○,25)垃圾清运费2‰eq\o\ac(○,2)通讯费1-2‰eq\o\ac(○,26)保洁费0.5‰eq\o\ac(○,3)房租2‰eq\o\ac(○,27)值班费2‰eq\o\ac(○,4)交通、汽车、油费3‰eq\o\ac(○,28)清洁费2‰eq\o\ac(○,5)办公设备及文具1‰eq\o\ac(○,29)属地管理费（派出所）800元eq\o\ac(○,6)广告及标牌、横幅2000-5000元eq\o\ac(○,30)脚手费0.5‰eq\o\ac(○,7)临建1-2‰eq\o\ac(○,31)资料、书籍费500元eq\o\ac(○,8)业务费2