3-4试题及答案：第三-四章

《小企业会计准则》第三——四章测试题单位：姓名：分数：单项选择题（共30分）1.小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。A.资本公积B.其他业务收入C.营业外收入D.其他应付款2.华东油田2x13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元／吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为5%。则1月份该油田应纳资源税（）元。A.16800B.16625C3.下列项目属于非流动负债的是（）。A.长期应付款B.应付票据C.应付账款D.应付职工薪酬4.小企业借入长期借款在按照借款本金和借款合同利率计提利息时，贷方应计入（）科目。A.财务费用B.银行存款C.其他应付款D.应付利息5.甲公司2x13年1月1日从银行借入资金100万元，借款期限为2年，年利率6%，利息从2x13年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。2x13年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.6B.100C.1066.小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（）作为租入资产的入账价值。A.公允价值B.最低租赁付款额C.最低租赁付款额现值D.付款总额和相关税费等7.下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是（）。A.暂收的所属单位的款项B.收取包装物押金C.应付融资租入固定资产的租赁费D.应付经营租入固定资产租金8.小企业发生的下列业务中，应通过“应付账款”科目核算的是（）。A.小企业开出的银行承兑汇票B.小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项C.暂收所属单位的款项D.预收的包装物押金9.《小企业会计准则》和企业所得税法关于工会经费的拨缴比例分别是（）。A.2%；2%B.2％；1．5％C.1．5％；2%D.2.5％；2％10.某饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年2月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明进项税额34000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费5000元、建设基金500元、杂费500元，取得运费结算单据。该饮料厂2月份允许抵扣的增值税进项税额为（）元。A.34000B.34350C.3438511.某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款300万元，拨款文件指出其中200万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，100万元用于弥补企业当期费用和损失。该小企业应确认（）。A.递延收益300万元B.营业外收入300万元C.递延收益100万元D.营业外收入100万元12.小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）。A.冲减营业外支出B计入营业外收入C.计入递延收益D..冲减营业外收入13.小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出14.下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是（）。A.存货盘亏损失B.非流动资产处置净损失C.坏账损失D.被没收财物损失15.下列项目中，属于政府补助的是（）。A.政府与小企业间的债务豁免B.直接减免的增值税C.即征即退的增值税D.增值税出口退税16.产品单步骤、大批量生产的小企业，应采用的成本计算方法是（）。A.品种法B.分步法C.分批法D.分类法17.工业小企业结转销售原材料实际成本，应计入（）科目。A.主营业务成本B.销售费用C.其他业务成本D.营业外支出18.小企业销售入员的工资应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.其他业务成本19.下列项目中，不属于销售费用的是（）。A.小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗B.小企业在实务中发生的销售佣金C.小企业销售部门的差旅费D.小企业销售部门的业务招待费20.下列项目中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。A.小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用B.汇兑损失C.银行相关手续费D.小企业给予的现金折扣21.下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的是（）。A.转让财产收入B.股息、红利等权益性投资收益C.金融保险小企业提供劳务收入D.修理修配小企业提供劳务收入22.小企业应当按照（）确定销售商品收入金额。A.从购买方已收或应收的合同或协议价款B.合同或协议价款的现值C.公允价值D.全部价款和价外费用23.A.销售方发生的现金折扣B.销售方发生的商业折扣C.销售方发生的销售折让D.销售方发生的销售退回24.销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是（）。A.《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税D.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税25.按《小企业会计准则》规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是（）。A.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D.享受的现金折扣应冲减当期财务费用26.小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本—已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配—利润归还投资”科目，贷记（）科目。A.资本公积B.盈余公积—利润归还投资C.实收资本D.未分配利润27.关于实收资本，下列说法错误的是（）。A.实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分B.实收资本在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用C.小企业根据有关规定增加注册资本，应贷记“实收资本”科目D.小企业收到投资者的出资，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记“盈余公积”科目28.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，应借记“资本公积”科目，贷记（）科目。A.银行存款B.盈余公积C.实收资本D.未分配利润29.关于资本公积，下列说法错误的是（）。A.资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分B.资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润C.小企业的资本公积不得用于弥补亏损D.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目30.关于盈余公积，下列说法错误的是（）。A.盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金B小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金通过“盈余公积”科目核算C.小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积D.小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营二、多项选择题（共30分）1．下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.即征即退的增值税返还款B.教育费附加返还款C.出售固定资产取得的净收益D.处置长期股权投资取得的净收益2.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.投资收益D.财务费用3.下列项目中，属于营业外收入的有（）。A.转让无形资产使用权收入B.出售旧设备的收入C.出售股票收入D.接受捐赠收入4.下列支出中，属于营业外支出的有（）。A.捐赠支出B.罚款支出C.坏账损失D.非常损失5。A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.非常损失D.按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.直接减免的税款D.增值税出口退税7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.小企业收到的其他政府补助，直接计入当期损益B.政府补助是无偿的、有条件的C.政府资本性投入不属于政府补助D.政府补助为非货币性资产的，应当按照实际收到金额计量8.小企业的费用应当在发生时计入当期损益。这里所讲的发生包括（）。A．支付相关费用B.虽然没有实际支付，但是小企业应当承担相应义务C.虽然没有实际支付，但是小企业为与收入相配比，结转已销售的商品成本或已提供劳务的成本D.小企业准备将来购买材料，支付相关费用9.对于工业小企业而言，一般应设置（）等成本项目。A.直接材料B.直接入工C.制造费用D.期间费用10.下列项目中，属于生产费用在本月完工产品和月末在产品之间分配方法(）。A.不计算在产品成本B.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算C.约当产量比例法D.在产品按定额成本计算11.下列各项目中，不应计入产品成本的有（）。A.技术转让费B.行政管理部门设备折旧费C.行政管理入员工资D.生产车间管理入员的工资12.制造费用的分配方法有（）。A.按生产工入工时分配B.按机器工时分配C.按生产工入工资分配D.按产成品产量分配13.小企业销售商品时，确认收入的标志有（）。A.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.已发出商品C.收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量D.已收到货款或取得收款权利14.以下结算方式中，《小企业会计准则》与增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一致的有（）。A.托收承付方式销售B.预收货款方式销售C.委托代销货物D.分期收款方式销售15.关于资本公积，下列说法正确的有（）。A.资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源，与企业的净利润无关B.小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积C.小企业的资本公积可以用于弥补亏损D.资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分16.下列各项中，影响小企业销售商品收入金额的有（）。A.从购货方应收的合同或协议价款B.现金折扣C.商业折扣D.代垫购货方的运杂费17.下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有（）。A.出租固定资产取得的收入B.出租无形资产取得的收入C.出租包装物取得的收入D.销售材料取得的收入18.甲股份有限公司收到乙企业作为资本投入的一批原材料，该原材料成本为200万元，公允价值300万元，适用的增值税税率为17%。甲公司在入账时，下列说法中不正确的有（）。A.甲公司应按200万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额B.甲公司应按300万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额C.甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额，按351万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额D.甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额，按200万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额19.按《小企业会计准则》规定，下列商品销售业务不能确认为收入的有（）。A.尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分B.收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售C.预收款销售，货款已收到，货物未发出D.采用以旧换新方式销售的商品20.下列各项，构成企业留存收益的有（）。A.资本溢价B.未分配利润C.任意盈余公积D.法定盈余公积三、判断题（共10分）1.政府与小企业间的债务豁免，属于政府补助。（）2.政府补助为非货币性资产的，应当按照实际收到金额计量。（）3.政府补助包括与资产相关的政府补助和其他政府补助。（）4.小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。（）5.管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。（）6．个人所得税法所规定的税金．在范围和内涵上对应于《小企业会计准则》所规定的营业税金及附加。其关系可以用公式表示为：《小企业会计准则》所规定的营业税金及附加二企业所得税法所规定的税金。（）7.不同结算方式下，《小企业会计准则》与企业所得税法对销售商品收入确认实现的时点规定一致。（）8.通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。这里所讲的发出商品是指所售商品已离开企业。（）9.股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。（）10.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核算。（）四、实务题（共30分）1．翔云公司2013年实现的利润总额为1000000元，适用的所得税税率为25%。本年度收到国债利息收入10000元，发生赞助支出20000元；该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额为45000元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为30000元。假设无其他纳税调整因素。要求：计算翔云公司2013年应交所得税和本年所得税费用，并作出会计分录。（5分）2.2x13年12月10日，甲公司与M公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，12月巧日预收劳务款100万元。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（以银行存款支付），估计为完成合同还将发生劳务成本60万元。假定甲公司按实际发生的劳务成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。要求：根据上述经济业务编制会计分录。（5分）3.乙小企业2x13年1月1日因资金周转困难，向商业银行贷款200万元，期限2年，贷款年利率为6%；同时，借入资金100万元，期限3年，借款年利率为40％。要求：作出乙小企业发生利息费用的会计分录与税务处理。（5分）4.2x13年某地方政府为鼓励滨海公司研究开发一项环境治理新技术，改善空气污染状况，与滨海公司签订新技术开发与财政扶持协议。协议规定由政府提供研发资金300000元，用于弥补技术研发资金的不足。企业收到资金拨付文件，文件规定该资金专门用于企业改善空气污染状况。政府对此项资金有具体管理要求，企业对该资金以及以该资金发生的支出也进行了单独核算。2x13年1月10日，滨海公司收到上述款项。滨海公司估计该项技术研发的时间为10个月，所发生费用均计入管理费用。要求：作出滨海公司此项业务的会计处理。（5分）5.银华公司2x13年度的有关资料如下：（1)年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，银华公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3)提取任意盈余公积7万元。(4)向投资者利润30万元。要求：计算银华公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。(10分)试题答案《小企业会计》第三—四章考试答案单选123456789101112131415CBADBDCBACDBCDC161718192021222324252627282930DCBDADAACAADCBB多选12345678910ABCABCDBDABCDABCABCDBCDABCABCABCD11121314151617181920ABCABCDBDBCDABDACABDABDACBCD判断12345678910××√√×√√×√×实务题翔云公司本年应交所得税和本年所得税费用：本年应纳税所得额＝1000000－10000＋20000－（30000－45000）＝1025000（元）本年应纳所得税额＝1025000×25%＝256250（元）本年所得税费用＝本年应纳所得税额＝256250元借：所得税费用256250贷：应交税费—应交所得税2562502、（1）预收劳务款时：借：银行存款1000000贷：预收账款 1000000（2）实际发生劳务成本时：借：劳