财务职能划分与财务框架体系

财务职能划分与财务框架体系财务的五大系统=四大职能系统+财务组织系统财务会计系统核算、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等管理会计系统预算、成本、风险、分析、报告、流程、战略、决策财务金融系统资金与结算、现金流管理、资本运作、并购与重组、投资、融资4、税务管理系统申报、税法、稽查与应对、争议与解决、规划与设计、关系与管理财务组织系统组织架构、岗位职责、制度流程建设、培训学习、团队建设、职业生涯、绩效考核财务规划制定的五大步骤收集信息，定位现状评估现在的状况和可用的资源设定改善目标制定计划如何落实制定财务规划方案的步骤公司财务现状分析---SWOT分析公司总体现状公司财务现状未来3年财务总体规划总体规划时间表分阶段的方案目标设定及实施时间表重要事项的具体安排税务规划及节税设计抽逃资本可能带来的税务问题资产入账价值低，未来的税务问题关联企业往来问题股东借款问题公司设立的税务规划、注册地点的税务规划供应商的选取与管理供应链的重新塑造供应链的延长与税务规划供应链的缩短与税务规划赠送或捐赠给出的产品的税务规划随同销售款一起收取的回扣款的税务规划销售方式不同的税务规划经营范围的选择与税收规划经营方式的选择与税收规划经营商品的选择与税收规划经营费用的选择与税收规划无法税前列支费用的考虑自用房屋的房产税的考虑税收优惠政策的选择与应用高新技术企业、软件企业的选择所得税加计扣除政策的选用亏损免税收入等政策的选用个人所得税年终奖、离职补偿金优惠政策的选用避税的选择与应用利润转移避税，避税港公司飞设立与税收规划税收临界点的运用工资福利化的运用历史遗留问题如何解决收入确认按开票确认账面跟实际收入不符减少不同用途报表之间的差异税务风险问题处理：该确认收入就确认收入。抽逃资本问题税务风险借款（1年内还款无息，超过一个会计年度视同分红20%个税）商业回扣的问题性质转换代开发票，咨询费、市场调研费等5%营业税（税款低于25%可抵消所得税）帐外资金支付虚开增值税专用发票票流、物流、资金流不一致支出无票（帐外资金支付）不合规票据（发票索取规定）存货账实不符改变两套账的处理方式降低毛利率消耗库存增加业务量掩盖矛盾，逐渐消化报废，进项税转出，增加税负（报废在税务局备案，可列支费用）胀库部分另行处理非正常注销不缴纳个人所得税高层和销售提成费用不能列支逐渐改变增加纳税意识转化为劳务费（2万以下）金额很大的转嫁出去税务稽查的三大方法与五大手段三大方法账务检查方法顺查法和逆查法详查法和抽查法审阅法和核对法分析方法投入产出分析比较比率分析因素相关性分析调查方法观察法查询法外调法盘存法税务稽查实际使用的五大手段资金流检查财务资料检查实地核查突击调帐外调协查两套账经营的稽查手段汇总检查方法调查分析法根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。税负分析法计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。运用比较分析法，对资产负债表、利润表上的数据进行分析，比较，找出异常之处。投入产出分析法结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。逻辑分析法从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查帐外经营提供分析依据。异常情况分析法在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查的切入点。突击检查对可能存在的帐外经营，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据。重点检查法运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查：将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物帐进行比对。盘点现金。核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。调查纳税人在银行设立账户（包括以主要负责人名义开的个人银行卡）。将其资金到账情况与“银行存款”明细账相核对。利用金税工程比对信息和海关比对信息。滞留未抵扣的增值税。关注企业账面反映的从非金融机构借入的资金，核查其真实性。对须有关部门审核批准才能外运的产品，可到相关部门调查核实其实际销售数量。外围查证法在采用其他方法分析、排查出涉税疑点的基础上，通过外围取证固定证据，是检查帐外经营最直接和有效的方法。对资金流向进行检查。对货物流向的检查。物流的调查取证分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴别被查企业账簿记录的真伪和购销业务的真实性。管理报表系统方案设计简化资产负债表简化利润表简化现金流量表销售管理报表（战区销售日、周、月报表）（人员销售日、周、月报表）成本费用往来管理报表存货管理表采购管理表生产管理报表资金管理报表税务类管理报表固定资产类管理报表财务报告是企业与管理的仪表盘报表体系：对外报表主表：资产负债表、损益表、现金流量表、留存收益表附表:资产负债表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表损益表附表：利润分配表、业务分部表、地区分部报表对内报表产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用明细表、上缴税费表、人工成本表、主要客户及供应商报表、费用报销前十名表、部门费用报表、个人销售业绩表、主要存货余额表、主要往来款余额表、现金预测表等等报告体系：对外报告：会计报表附注、审计报告、财务情况说明书对内报告：分析财务指标、文字描述、找出问题和解决方案，提示机会风险科目设计原则科目设计要考虑到管理的要求科目设置要有明确的、规定并制度化一、二级科目主要考虑对外，三级科目考虑对内定期对会计科目进行梳理，完善，选择节点进行修正。核算流程设计原则简单清晰充分遵循内控核算标准制度化、流程化配置完善的核算用表单，作为制度、流程的附件管理业务流程再造销售、收款流程采购付款流程生产流程投融资流程费用报销流程借款流程固定资产采购流程考虑内控与效率，确定流程图设计流程所需要的表单财务分析的作用为了支持业务目标的达成，各业务层面分析为了进行经营决策为了业绩考核为了证明自己是财务人员财务分析的实质意义分析的最终目的是为管理层提供“决策支持”分析不一定要面面俱到，但一定要有结论分析结果要对财务问题找出业务层面的原因分析结果要揭示分析出的问题对财务结果的影响，让管理层知道风险和机会对分析出的问题，要提出解决方案，没有解决方案的分析，是缺少价值的分析不能对经营决策产生影响的财务分析，只是纸上谈兵分析结果也是公司运营结果的评判，绩效考核的指标财务分析的方法结构分析法比较分析法比率分析法趋势分析法综合分析法财务分析的层次报表层面分析关键指标分析企业价值分析企业能力分析项目1、偿债能力2、盈利能力3、营运能力4、成长能力5、公司价值管理能力财务分析的分类按分析依据分类：财务数据分析、非财务数据分析财务数据分析以财务报表为基础非财务数据分析以与运营密切相关非财务数据为基础按时间分类：事后分析、事中分析、事前分析、前瞻分析事后分析：发现、指出问题，提出改进，改善建议事中分析：对正在进行中的交易、业务、企业资源的使用进行分析，判断可能出现的结果，提出分析建议事前分析：财务分析贯穿企业商业交易的最前端，全盘策划商业结果的流向，协同纳税筹划前瞻分析：从行业、产业高度分析公司业务趋势，从产业链角度分析企业资源配置。营运能力指标解析应收账款周转率存货周转率总资产周转率应付账款周转率营运周期与营运资金周转期分析营运周期=存货周转天数+应收账款周转天数营运资金周转天数（现金缺口）=存货周转天数+应收账款收款期-应付账款付款期分析指标及主要经营业绩跟踪报告指标设计分析指标选取的三个标准精简业务部门能够看得懂执行中的操作性强分析指标设计精简---盈利及质量指标部分：签单量、签单毛利率销售收入、发货量成本毛利、毛利率期间费用息税前利润、息税前利润率经营活动净现金流净现金流净利润现金含量=经营活动现金净流量/净利润精简---营运效率指标部分应收账款周转天数/账龄分析应付账款周转天数存货周转天数营运资金周转天数精简---项目投资指标投资回收期净现金流量投资回报率钱系统规划方案具体内容：1、规划设计资金安全系统规划设计资金预测系统规划设计信用管理系统资金安全系统技术原理：1、不相容职责、岗位设定原则2、收支两条线原则3、印鉴分开保管原则4、现金监盘原则5、银行存款余额调节表会计编制原则6、内部稽核原则方案：1、梳理目前现金管理现状并进行评估2、汇总目前现金管理存在的不规则的问题3、搭建现金管理的制度、流程、表单1）资金支付审批一般管理制度2）货币资金日常管理制度3）会计人员岗位匹配管理制度4）票据管理制度5）收据管理制度6）印鉴管理制度7）稽核管理制度资金预测方案建立动态预测模型设计动态，预测收支表日报表付款计划预测表建立相应的制度付款计划审批机制销售财务跟踪客户收款财务跟踪资金预测匹配相应的人员建立静态预测模型设计公司静态预测模型将第二年的资金需求预测，纳入现金管控人员的工作职责并进行汇报。信用管理系统的设计技术原理：应收账款实质是对客户的投资有资金成本有管理成本有坏账成本应收账款管理的步骤建立信用管理系统客户资料的审核、授信建立应收账款记录控制发票的质量货到日的查询和满意度的核实客户往来对账提醒客户付款到期日到期日的催收报告到期未付情况逾期应收账款管理现金管理高手应具备的能力现金管理人员的职责确保充足的流动性管理每天的现金流动优化现金资源的利用获得成本较低的融资评估、监控和控制风险现金流预测、分析与评价银行关系管理内部信息管理外部金融信息搜集做好现金流管理应具备的能力走出办公室，了解公司业务发展方向与动态与销售部门和采购部门密切沟通，建立了解公司重要现金流信息的规范渠道掌握丰富灵活的融资渠道保持与银行良好的关系并取得足够的额度完善现金流预测、报告和预警系统建立健全营运资金管理的各项措施，尽量缩短营运资金周转期掌握银行结算规律，提高资金结算效率资金效率管理资金效率：现金效率管理营运资金效率管理长期投资资金效率的管理现金的效率管理：现金余额管理：行业不同可以调整资金余额与当年销售收入的比例激进型5%------10%温和型10%-------20%保守型20%以上营运资金效率管理应收账款管理存货管理销售预测流程生产计划管理流程物流与分销商存货管理流程应付账款管理选择战略供应商，从供应商获得采购账期和信用额度尽量避免采购预付与供应商结成战略伙伴关系，大项目采购合同使用背靠背条款延期支付，必要时开银行承兑汇票付款长期投资资金效率的管理：可行性投资分析内控制度、流程设计原则适用性原则相互牵制原则协调配合原则岗位匹配原则成本效益原则整体结构原则2017-2018（二）一年级下册语文教学计划诸嘉村小学刘晓瞳2018.03一、教材分析教科书主要内容本册教科书按照主题单元编排学习内容，安排了2个识字单元和6个课文单元，每个单元的学习内容各有侧重。识字的编排遵循识写分流、多识少写的原则，全册要求认识400个常用字(在课后双横线标示)，要求会写其中的200个字(在课后以田字格标示)。重视打好识字写字础，结合识字，学习常用偏旁；结合写字，学习基本笔画和笔顺。集中编排了2个识字单元，渗透汉字文化，体现汉字规律，着力于激发识字兴趣导识字方法，培养识字能力。写字的编排体现书写规律，由易到难，由简单到复杂，降初入学的学习难度。6个课文单元大体围绕“愿望”“伙伴”“家人”“夏天”“习惯”“问号”等主题编排共选编课文21篇。课文语言典范，难度适宜，内容富有童心童趣，贴近儿童的经验世界情感世界和想象世界。思想内涵全面，蕴含着热爱祖国、关爱他人、友好相处、热爱科学等丰富的思想情感因素，亦有适应社会要求的时代精神；体裁多样，有趣味性、可读性和感染力；题材广泛，富有生活情趣和教育意义，有利于激发学生的阅读兴趣，有利于儿童通过语言文字认识大千世界。教科书安排了两篇连环画形式的课文《咕咚》和《小壁虎借尾巴》，不全文注音，而只给少量难字注音，引导学生重视图画这一重要的课程资源，学习借助图画认读生字、读通课文，在阅读时尝试运用多种阅读策略，发展阅读能力，从小就成为主动积极的阅课后练习从朗读背诵、理解内容、积累词语、运用词句、拓展实践等方面进行系统设计,

教科书安排了4次口语交际活动，引导学生在创设的真实情境中进行交际，从不同角度引导学生发展交际能力，培养学生初步的对象意识、场合意识，在交际的时候尊重他人，遵守交际规则。在每个单元后安排语文园地，围绕本单元内容进行复习巩固、拓展运用。包括以下栏：识字加油站——以丰富多样的形式，灵活安排常用字，引导学生认识更多的汉字；字词句运用—形式多样的听说读写活动，重点复习巩固本单元所学的字词和句式，适度拓展，强调综合运用；书写提示—强调重视汉字书写，打好写字基础；我的发现—鼓励学生发现汉字的构字规律，以提高识字效率，发展识字能力；展示台—提供展示交流语文学习成果的平台，鼓励交流语文学习的收获，引导学生留心周围的世界，在生活中学习语文；日积月累——集中安排古诗诵读、名言警句等传统文化经典内容；和大人一起读—编选学生耳熟能详的故事、儿歌，提倡无压力亲子共读，是衔接幼小、口语向书面语过渡的重要桥梁。

教科书在第一单元语文园地后安排了“快乐读书吧”，这是课内外阅读沟通的重要桥梁。通过这个栏目，引导学生进行课外阅读，激发师生共同开发课外阅读资源，不断增加阅读量，体验主动阅读、分享阅读的快乐。教科书后附有识字表、写字表、常用笔画名称表、常用偏旁名称表，供复习总结用，为教与学提供方便二、学情分析一年级二班一共53名学生，一年级孩子正处于学习启蒙阶段,通过一年级上学期的学习,大部分学生已经基本掌握了汉语拼音的读写,以及正确地拼读音节、学读轻声；能根据一定的情境或看图，用普通话讲清一件简单的事；在阅读方面也能正确地朗读、背诵指定课文，能联系课文和生活实际理解常用词语和句子的意思，认识了句号、感叹号、问号，并能读出陈述、疑问、感叹的语气。同学们通过一个学期的学习也养成了较好的学习习惯，如能掌握正确的读书姿势、写字姿势和握笔方法，并养成了爱惜学习用品的良好习惯，但有个别孩子上课的习惯还不是很好，要在这学期中抓紧让他们养成，以促进他们的学习质量。在本学期中我们应该继续保护孩子学习语文的欲望和好奇心，进一步激发孩子们的学习兴趣，让孩子们在快乐中学习，培养孩子乐于探究、团结合作、勇于创新的精神。本学期将致力于对学生基本功的训练及语文素养的培养。三、教学目标（一）识字写字

1、认识常用汉字400个，会写汉字200个。

2、喜欢学习汉字，有主动识字、写字的愿望。

3、认识大写字母，熟记《汉语拼音字母表》，学习使用音序查字法查字典。

4、掌握汉字的基本笔画、常用偏旁，能按笔顺规则写字，注意间架结构。

5、养成良好的写字习惯，写字姿势正确，书写规范、端正、整洁。

(二)阅读

1、喜欢阅读，感受阅读的乐趣。

2、用普通话正确、流利地朗读课文。

3、结合上下文和生活实际了解课文中词句的意思，在阅读中积累词语。

4、学习借助读物中的图画阅读。

5、对感兴趣的人物和事件有自己的感受和想法，并乐于与人交流。

6、诵读儿歌、儿童诗和浅近的古诗，展开想象，获得初步的情感体验，感受语言的优美。

7、认识课文中出现的常用标点符号。在阅读中体会句号、问号、感叹号所表达的不同语气。

（三)口语交际1、学说普通话，逐步养成说普通话的习惯。2、能认真听别人讲话，努力了解讲话的主要内容。

3、听故事，能记住并讲述主要内容。

4、与别人交谈，态度自然大方，有礼貌。

5、有表达的自信心，积极参加口语交际。四、教学重难点：教学重点：1、会写200个认识的字，认识、读准字音，认清字形，了解字词在语言环境中的意思，正确书写，逐步掌握一些识字方法，培养初步的识字能力。2、认识400个常用字，认清字形，会口头组词。3、进行朗读、背诵训练，培养兴趣和良好的阅读习惯。教学难点：1、提高识字能力，养成良好的写字习惯。2、能说完整的话，能清晰、准确地表达自己地想法和认识。五、教学措施根据以上的情况分析和本册的教学目标，本学期的语文教学采取以下几点措施：1、教学思想方面。认真学习学科《课程标准》，全面、正确领会新课程改革理念，建立新的教学观念，做好相关的笔记摘抄、读书剪报工作，并把新的理念切切实实付诸行动，提高教学质量。2、教学资源方面。结合识字教学、阅读教学和听说教学等具体内容，沟通课堂内外，充分利用学校、社区等教育资源，开展综合性学习活动，拓展学生的学习空间，增加学生语文实践的机会。如：在班级中布置“图书角”或“课外阅读天地”等，准备一些课外拼音读物供学生阅读；鼓励学生通过家庭、学校、社会等途径进行环境识字等，巩固汉语拼音，增加识字量，培养阅读兴趣。3、教学常规方面。继续认真履行教学工作规范，按要求规范地备课、上课和改作。特别是把好备课关，结合实际，挖掘教材本身愉快因素，选择生动活泼、适合低年级学生教学的方法，如直观法、情景教学法、愉快教学法，通过幻灯、投影、录像、录音等手段，营造民主、宽松的学习气氛，让学生自主、探究地进行学习，逐步从“学会”上升为“会学”。努力抓好识字、写字、朗读、听说等常规教学训练，精练指导方法，保证训练时间，促进习惯养成，让学生的听说读写能力得到整体地发展。4、学生学习方式方面。改变学生单一、被动的学习方式，组织研究性学习，注重培养学生的合作精神，根据学生个性、成绩、兴趣、特长等实际情况调整并固定好小组。确定小组长及成员分工，开展小组长合作学习，营造“在竞争中合作，在合作中竞争”的学风。5、识字教学方面。培养识字能力，让学生运用汉语拼音读准字音，运用偏旁结构、笔画笔顺分析记忆字形，揭示汉字规律，运用多种方法识记。写字方面要让学生学习正确地执笔、写字姿势，养成良好的写字习惯。6、阅读教学方面。紧扣词句训练，充分利用插图和其他直观教学的方法，结合生活实际帮助学生理解词语和句子的意思。要重视朗读指导，克服低年级学生朗读课文时常见的指读、唱读等毛病，让学生学会正确的朗读课文。7、口语交际方面。课内外坚持讲普通话，实行生生监督、师生监督，继续强抓课堂常规教学，培养学生良好地倾听老师、同学发音的习惯。平时教学注意给学生创造各种听说机会，激发学生说的愿望，及时纠正语病。开展“争当说话小能手”、“故事会”、“念儿歌”等活动，把握时机给予指导，切切实实地提高学生口语交际能力。8、思想品德教育方面。针对低年级儿童的心理特点，由近及远，深入浅出，提高学生的思想道德认识，增强判断是非能力，指导日常行为。对“活动”、“做一做”之类的题目，帮助学生形成良好的道德行为习惯。六、教学中应注意的问题老师在准确把握教科书编写意图的基础上，要创造性地使用教材，既符合教材编写意图，又不拘泥于教材。1、识字与写字

识字写字的安排，遵循儿童学习语文的规律。要求认的字，都是出现频率高的生活口语常用字；要求写的字，大多是字形简单、构字能力或构词能力强的独体字，也适当选择特别常用的合体字，大体按照由易到难、由简到繁、由独体到合体的顺序编排。要求认识的字，只要能够在语境中认识、能够运用于阅读就可以了。不要求书写，也不需要对字形作过细的分析。教师可以在不同的教学环节中复现生字，采取活泼有趣的方式让生字反复再现，让学生从整体上识记字形，使识字得以巩固。可以将生字组成学生理解的常用词语或句子，使生字在语境中不断复现，帮助学生巩固生字教学时可以进行必要的字形分析，以逐步发展学生的识字能力。如果新学的汉字中某部分是已经认过的独体字，可以指导学生运用熟字加偏旁的方法来识记。但是，应具体情况具体分析，要避免对每个字都进行分析，尤其是要避免对汉字中某些不认识的部件、字形复杂的部分进行分析。有些汉字适合渗透字理，可以引导学生了解字的演变过程，以帮助学生更深刻地理解汉字

要调动学生的识字积累，鼓励学生自己想办法识记汉字，发展学生的思维能力和想象能力。还要倡导学生在生活中识字，并提供机会让学生交流课外识字的途径与成果。

在一年级起步阶段，要加强写字指导，打好写字基础。教师要具体指导字的基本笔笔顺规则、间架结构，要一边指导，一边示范。写字贵在精，而不在多，要严格要求，切实保证写字质量，使每个学生不但能把字写正确，而且尽量把字写得美观

2、阅读

一年级的阅读教学，最重要的是指导学生把课文读正确、读流利。通过朗读培养语感。指导朗读要体现层次性，每次朗读都要有不同要求。在借助拼音读准字音的基础上，以多种形式反复练习朗读，做到不破词，不拖长音，流利朗读课文。在教学中，要重视范读的作用，遇到长句子和不容易读好的句子，教师要发挥示范作用。连环画课文的教学，要充分放手让学生自主阅读，提示学生除了借助拼音识字，还可以借助图画阅读，充分调动自己的生活经验，发展自主学习的能力，激发学生的学习动力和阅读信心。让学生认识到：借助拼音能阅读，没有拼音也能阅读；学过的字能读，没学过的生字也能想办法读。这样，使得学生不再惧怕“生字”这个拦路虎，不再一味依赖拼音这个“拐棍”，可及早点燃阅读兴趣，扩大阅读视野。“快乐读书吧”的教学,要重视课外阅读的指导,引导学生选择好的读物,给他们创造交流课外阅读成果的机会,激发学生的阅读兴趣。一方面可以根据和教科书配套的同步阅读进行课外阅读指导,另一方面可以采用重点推荐一本、顺便推荐一批的方法,向学生推荐一些程度适合的课外读物。

3、口语交际。

教科书安排的4次口语交际,重视交际意识和交际习惯的培养。在每次的口语交际活动中,教科书都以小贴士的方式提出了交际的目标要求,其中的交际原则可以迁移运用于学生的日常交际,有利于发展学生的交往能力,使学生成为文明有礼的社会公民。进行口语交际教学,要重视创设情境,激发学生的交际兴趣。指导学生开展交际活动时,要引导学生关注交际的目的和效果,反思生活中存在的交际方面的问题,引导学生亲身实践口语交际的一般原则。除了专门的口语交际课,还要重视日常教学中无处不在的口语交际活动,有意识地指导学生在日常生活中提高口语交际能力。如,在平时的课堂教学和语文活动中,在回答问题、讨论交流的过程中,教师要随时关注学生的口语表达情况,引导学生有意识地运用口语交际课中学习的交际原则。

总之,教师要凭借教科书的优势,创造性地进行教学,通过有效指导,为学生打下坚实的语文基础,使他们成为乐于学习、主动学习、愿意与他人合作学习的成功的学习者。七、教师业务学习与教