某公司预算管理评估及盘点管理知识

国家科技计划项目课题

经费管理与预算编制

张俊清

科技部科技评估中心2009年11月介绍内容一、十一五经费管理办法的变化二、课题预算编制方法三、预算评估评审四、财务验收管理五、总结制定新办法的出发点和目的落实《规划纲要》及配套政策有关要求，国办56号文件精神。解决当前科技计划项目经费存在的突出问题，对经费管理进行全面规范。促进自主创新，推动产学研结合。《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法《国家科技支撑计划专项经费管理办法》《国际科技合作与交流专项经费管理办法》新办法的基本框架与其他主体计划经费管理内容基本统一，包括总则、经费开支范围、预算的编制和审核、预算执行、监督检查等内容。对经费开支范围、开支标准、预算科目、课题预算申报、评审评估、核批、执行、调整、结余经费处理、以及财务审计、监督检查等各环节进行比较具体的规范。对财政部门、科技部门、项目承担单位、项目、课题负责人的职责进一步加以明确。改革的主要内容调整经费开支范围和开支标准规范项目课题概预算管理强化经费的监督管理改变结余经费的处理方式建立科研项目课题预算管理数据库其他改革内容（一）调整经费开支范围1.取消人员费 根据事业单位工资制度改革的有关要求，为规范科研课题经费中人员费的管理，办法结合“十一五”期间中央财政科技经费结构调整，加大对公益类科研机构正常运行经费的支持力度，并安排经常性科研业务费等改革方案，取消了原有的人员费科目，对于有工资性收入的科研人员不再允许从课题经费中开支工资性费用。（一）调整经费开支范围2.增设劳务费和专家咨询费科目按照科研工作的特点，借鉴国际惯例，增设劳务费科目，明确了没有工资性收入的流动人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员可以在课题经费中开支劳务费，并且在增设专家咨询费的基础上，规定了相应的开支标准。（一）调整经费开支范围3.取消外协费用支出科目为了防止科研经费层层转拨，脱离监管，办法取消了外协费用科目，要求在课题预算编制、核批和预算任务书中明确列示各课题所有的合作单位和协作单位，以及其在课题研究中的主要任务、经费需求等，课题经费不得转拨给未明确列示和批准的单位。课题研究过程中，合作单位和协作单位调整，应按程序报批。（一）调整经费开支范围4.明确了课题承担单位计提管理费的标准 针对科研经费管理中各级管理部门层层计提管理费、计提标准不统一、变相截留课题经费等问题，办法明确规定课题管理费按照分段超额累退比例法进行核定，试行总额控制，并由课题承担单位管理和使用。（二）规范项目课题概预算管理1.提前组织项目并细化项目（课题）预算为进一步深化部门预算管理改革，加快科技经费预算执行进度，提高年初预算到位率，提前组织科技计划项目，并细化项目（课题）预算到具体承担单位，项目（课题）总预算经财政部、科技部批准后，纳入预算管理项目库分年度滚动支持。（二））规范范项目目课题题概预预算管管理2.预算管管理程程序编制项项目概概算－－项目目概算算咨询询评议议－项项目概概算在在课题题间的的分解解－编编制课课题预预算－－课题题预算算评审审评估估－公公告公公示－－批复复课题题总预预算－－签订订课题题任务务预算算书－－课题题预算算分年年度编编制纳纳入部部门预预算－－核批批年度度预算算－拨拨付资资金（二））规范范项目目课题题概预预算管管理3.专项资资金和和自筹筹经费费概预预算编编制要要求概预算算编制制总原原则:目标相相关性性、政政策相相符性性、经经济合合理性性自筹经经费要要求货货币资资金配配套自筹经经费支支出项项目应应相对对独立立（二））规范范项目目课题题概预预算管管理4.编制项项目（（专题题）概概算，，进行行独立立咨询询评议议为了提提高科科技计计划项项目概概算的的科学学性、、合理理性，，防止止随意意性，，在提提出立立项建建议，，编制制可行行性研研究报报告、、研究究提出出项目目实施施方案案时，，应当当编制制项目目概算算，并并且要要在项项目立立项审审议和和可行行性论论证时时，对对项目目概算算及其其分解解进行行独立立的咨咨询评评议，，咨询询评议议结果果是项项目立立项决决策和和项目目总预预算控控制的的重要要依据据。（二））规范范项目目课题题概预预算管管理5.全面推推行预预算评评审评评估制制度《关于国国家科科研计计划实实施课课题制制年的的规定定》建立了了计划划管理理与经经费管管理、、课题题立项项与课课题预预算之之间的的分工工协作作，又又相互互制约约的监监督管管理机机制。。科技部部党组组关于于印发发《科技部部内设设机构构职能能调整整工作作方案案》明确提提出要要逐步步建立立科技技计划划管理理、课课题管管理、、预算算管理理三者者相对对独立立、相相互制制约的的课题题制运运行机机制国务院院办公公厅转转发的的《若干意意见》也明确确提出出要健健全科科研项项目立立项级级预算算评审审评估估制度度三大计计划项项目课课题全全面实实行预预算评评估评评审（二））规范范项目目课题题概预预算管管理6.项目课课题预预算调调整和和要求求项目和和课题题预算算一般般不予予调整整项目课课题预预算总总额、、课题题间预预算调调整，，应报报科技技部、、财政政部批批准课题预预算内内部调调整，，分别别情况况处理理（三））强化化项目目（课课题））经费费的监监督管管理建立项项目（（课题题）年年度财财务决决算制制度建立项项目（（课题题）财财务验验收和和审计计制度度科研项项目（（课题题）结结题验验收前前，都都必须须接受受专项项财务务审计计，审审计和和财务务验收收结论论是项项目或或课题题验收收的重重要组组成部部分。。违反规规定的的，将将责令令整改改，问问题严严重的的，将将按规规定可可以取取消项项目（（课题题）承承担单单位和和个人人三年年内申申请国国家科科研项项目的的资格格，并并向社社会公公告。。逐步开开展项项目经经费使使用绩绩效评评价工工作（四））改变变结余余经费费的处处理方方式针对项项目课课题在在验收收后，，结余余经费费长期期挂帐帐，归归课题题组成成员所所有，，用于于发放放奖金金和福福利支支出等等问题题，办办法规规定项项目课课题结结余经经费全全部收收归原原渠道道，按按照财财政结结余资资金管管理的的有关关规定定继续续用于于科技技计划划的实实施。。（五））建立立科研研项目目预算算管理理数据据库建立科科研项项目课课题预预算管管理数数据库库，完完善信信息公公开公公示制制度，，将项项目课课题预预算安安排情情况、、项目目和课课题承承担单单位、、课题题负责责人和和课题题研究究人员员、承承担单单位承承诺的的科研研条件件等内内容纳纳入数数据库库进行行管理理，对对非保保密信信息及及时予予以公公开，，接受受社会会监督督。（六））其他他改革革内容容单独核核算，，专款款专用用公告、、公示示、信信用制制度签订任任务预预算合合同书书引入承承诺机机制明确处处罚措措施介绍内内容一、十十一五五经费费管理理办法法的变变化二、课课题预预算编编制方方法三、预预算评评估评评审四、财财务验验收管管理五、总总结二、课课题预预算编编报方方法课题预预算编编报的的基础础与依依据课题预预算编编报的的责任任主体体课题预预算的的起止止时间间对多家家单位位共同同承担担课题题的预预算编编报的的要求求对自筹筹经费费出资资证明明的要要求预算编编制的的原则则与标标准其他要要求编制各各项支支出预预算注注意事事项——课题预预算编编报的的基础础与依依据国家科科技计计划专专项经经费管管理办办法预算编编报指指南其他财财经制制度：：外事事、差差旅、、会议议等任务书书：已经明明确课课题任任务（（任务务、研研究内内容、、技术术路线线、研研究周周期、、参加加单位位、参参加人人员等等）。。概算：：科技部部已经经批复复项目目（专专题））概算算，编编制课课题预预算必必须依依据项项目概概算。。——预算编编报责责任主主体、、预算算起止止时间间课题承承担单单位财财务部部门会会同课课题负负责人人共同同编报报课题题预算算书。。课题预预算书书必须须经课课题负负责人人签字字、课课题承承担单单位法法人代代表签签章并并加盖盖单位位公章章、课课题承承担单单位财财务部部门负负责人人签字字并加加盖单单位财财务部部门公公章。。课题预预算的的起止止时间间必须须符合合科技技部的的管理理规定定，预预算的的起止止时间间与课课题合合同的的起止止时间间一致致。——对多家家单位位共同同承担担课题题的预预算编编报要要求——对自筹筹经费费出资资证明明的要要求对多家家单位位共同同承担担课题题的预预算编编报要要求对于多多家单单位共共同承承担课课题的的情况况，各各单位位需明明确各各自任任务与与经费费需求求，预预算说说明文文本由由课题题统一一编写写。对自筹筹经费费出资资证明明的要要求自筹经经费——包括单单位的的自有有货币币资金金、专专项用用于该该课题题研究究的其其他财财政资资金等等。自筹经经费出出资证证明——除申请请专项项经费费外，，若存存在自自筹经经费来来源的的，需需提供供出资资证明明及其其他相相关财财务资资料。。原则上上，谁谁出资资谁证证明。。——预算编编制的的原则则与标标准预算编制的的基本原则则政策相符性性原则目标相关性性原则经济合理性性原则预算编报具具体标准专项经费管管理办法国家其他财财经制度：：外事、差差旅、会议议等——其他要求支出预算和和来源预算算必须同时时编制不可预见费费课题在预算算编报时不不编报不可可预见经费费。但课题题在执行过过程中发生生的不可预预见因素，，可以向科科技部申请请不可预见见经费，由由科技部组组织论证，，确定是否否调整预算算经费。前期投入与课题有关关的前期研研究（包括括阶段性成成果）支出出的各项经经费不得列列入本课题题预算。预算不得用用于各种奖奖励、罚款款、捐款、、赞助、投投资等项支出以以及国家规规定禁止列列入的其他他支出。编制各项支支出预算注注意事项设备费单价5万元以上（（含）设备备，在设备备费明细表表中填列设设备清单，，并说明该该设备与承承担单位现现有设备的的配套情况况、预算理理由等；购购置设备需需要提供三三家以上代代理商的CIF（到岸价））报价单。。单价5万元以下设设备，在设设备费明细细表中填写写预算总数数，原则上上，专项经经费不允许许列支大量量实验室必必备的常规规通用设备备，可以少少量更新，，但必须说说明其预算算理由和测测算依据。。设备租赁与与改造费，，原则上专专项经费不不允许列支支办公室、、实验室的的维修改造造费，但为为了新增设设备安装使使用的需要要，而对实实验室进行行的小规模模维修改造造支出可以以在该预算算项中列支支，但必须须详细说明明维修改造造与新增设设备的关系系并列示详详细预算清清单。编制各项支支出预算注注意事项材料费对于总费用用在5万元及以上上的材料，，在材料费费预算明细细表中填列列材料清单单，并说明明该材料与与课题研究究任务的相相关性以及及数量、价价格的测算算依据等；；其他材料需需要在材料料费预算明明细表中填填列预算总总数，并说说明数量、、价格的测测算依据。。编制各项支支出预算注注意事项测试化验加加工费对于总费用用在5万元以上的的各项测试试化验加工工项目，在在预算说明明书中应详详细说明其其与课题研研究任务的的相关性，，选择的测测试化验加加工单位的的理由以及及次数、价价格的测算算依据等；；其他测试化化验加工需需要在预算算说明书中中说明测试试化验加工工次数、价价格的测算算依据。编制各项支支出预算注注意事项燃料动力费费包括在课题题研究开发发过程中相相关大型仪仪器设备、、专用科学学装置等运运行发生的的可以单独独计量的水水、电、气气、燃料消消耗费用等等。不包括日常常的办公室室、实验室室的水、电电、气、暖暖气等维护护费用。在预算说明明书中说明明燃料动力力费测算依依据，包括括用量、单单价等；编制各项支支出预算注注意事项差旅费差旅费的开开支标准应应当按照国国家有关规规定执行；；与课题研究究任务有直直接关系的的出差费用用、课题组组参加与课课题研究任任务相关的的学术会议议的费用可可以列入差差旅费预算算，必须在在预算说明明书中详细细说明预算算理由、测测算依据，，包括出差差人次、标标准等；只有课题任任务中有科科学考察内内容的课题题，才可以以在差旅费费中预算科科学考察费费，并应当当在预算说说明中详细细列示科学学考察任务务地点、次次数、参加加人次以及及标准等测测算依据。。编制各项支支出预算注注意事项会议费课题承担单单位应当按按照国家有有关规定，，严格控制制会议规模模、会议数数量、会议议开支标准准和会期；；课题组举办办的与课题题任务有关关的会议（（如咨询会会、交流会会、验收会会等）费支支出可列入入会议费预预算，应在在预算说明明书中详细细说明举办办会议规模模、会议数数量、会议议开支标准准和会期。。编制各项支支出预算注注意事项国际合作与与交流费国际合作与与交流费预预算标准应应当严格执执行国家外外事经费管管理的有关关规定；在预算说明明书中说明明每次国际际合作交流流活动情况况。包括活活动类型（（出国考察察或来华交交流）、时时间、以及及与课题研研究开发任任务的关系系和必要性性。编制各项支支出预算注注意事项出版/文献/信息传播/知识产权事事务费出版费、资资料费、专专用软件购购置费、文文献检索费费、专业通通信费、专专利申请及及其他知识识产权事务务等各项费费用可在该该预算科目目列支；在预算说明明书中说明明每项支出出与研究任任务的相关关性，数量量和价格的的测算依据据（如论文文或专著的的出版数量量、专利申申请数量等等）。编制各项支支出预算注注意事项劳务费有工资性收收入的课题题参加人员员不得发放放劳务费；；在预算说明明书详细说说明聘用的的在校研究究生和临时时人员在课课题研究开开发中承担担的任务，，以及投入入本课题的的全时工作作时间和劳劳务费发放放标准的测测算依据。。编制各项支支出预算注注意事项专家咨询费费不得支付给给参与该计计划及其项项目、课题题管理相关关的工作人人员；专家咨询费费标准：以以会议形式式组织的咨咨询，专家家咨询费的的开支一般般参照高级级专业技术术职称人员员500－800元/人天、其他他专业技术术人员300－500元/人天的标准准执行。会会期超过两两天的，第第三天及以以后的咨询询费标准参参照高级专专业技术职职称人员300－400元/人天天、、其其他他专专业业技技术术人人员员200－300元/人天天执执行行；；以以通通讯讯形形式式组组织织的的咨咨询询，，专专家家咨咨询询费费的的开开支支一一般般参参照照高高级级专专业业技技术术职职称称人人员员60－100元/人次次、、其其他他专专业业技技术术人人员员40－80元/人次次的的标标准准执执行行。。编制制各各项项支支出出预预算算注注意意事事项项管理理费费管理理费费是是指指在在课课题题研研究究开开发发过过程程中中对对使使用用本本单单位位现现有有仪仪器器设设备备及及房房屋屋，，日日常常水水、、电电、、气气、、暖暖消消耗耗，，以以及及其其他他有有关关管管理理费费用用的的补补助助支支出出；；管理理费费预预算算总总额额按按照照课课题题专专项项经经费费预预算算分分段段超超额额累累退退比比例例法法进进行行控控制制；；管理理费费实实行行总总额额控控制制，，由由课课题题承承担担单单位位管管理理和和使使用用；；管管理理费费预预算算不不得得超超过过以以上上核核定定比比例例，，比比例例核核定定只只适适用用于于课课题题层层。。编制制各各项项支支出出预预算算注注意意事事项项其他他费费用用其他他费费用用是是指指课课题题在在研研究究开开发发过过程程中中需需发发生生的的除除上上述述费费用用之之外外的的其其他他支支出出。。其其他他费费用用应应该该在在申申请请预预算算时时单单独独列列示示、、单单独独核核定定；；支出出内内容容要要与与课课题题任任务务密密切切相相关关，，并并且且不不应应与与上上述述预预算算科科目目的的支支出出内内容容重重复复列列支支；；必必须须在在预预算算说说明明书书中中详详细细说说明明与与课课题题研研究究开开发发任任务务的的相相关关性性、、必必要要性性并并详详细细列列示示数数量量、、价价格格等等测测算算依依据据；；不能能列列支支课课题题实实施施前前发发生生的的各各项项经经费费支支出出以以及及不不可可预预见见费费。。介绍绍内内容容一、、十十一一五五经经费费管管理理办办法法的的变变化化二、、课课题题预预算算编编制制方方法法三、、预预算算评评估估评评审审四、、财财务务验验收收管管理理五、、总总结结———评估估评评审审的的程程序序形式式评评估估：：对对申申报报材材料料形形式式要要求求进进行行审审核核评评估估，，不不合合理理的的退退回回，，不不完完善善的的补补充充材材料料综合评估：对对项目课题预预算各个方面面进行调研、、考核与评估估，剖析预算算问题重点评估：对对发现的重点点问题进行重重点审核，确确定预算问题题的严重程度度形成评估结论论——评估评审的主主要内容预算评估评审审的内容包括括预算来源和和支出，重点点是支出预算算，主要包括括支出总量、、比例结构、、人均强度以以及预算实物物量等主要审核预算算是否符合各各计划的管理理政策规定，，预算内容与与课题合同任任务是否相关关，以及课题题预算涉及的的价格、数量量、用量、次次数、利用率率等方面的合合规性与合理理性，涉及预预算各个科目目（三性原则则）——评估评审的主主要方法预算评估评审审的方法有多多种，在考虑虑不同类型科科研课题的特特点以及不同同领域、不同同规模、不同同研究阶段课课题的特殊性性的基础上，，有选择、有有针对性地组组合运用不同同的具体方法法。政策对比法目标任务对比比法数据统计分析析法调查法专家经验法案例参照法成果反推法——评估评审的质质量控制评估机构、评评审组织单位位应建立评估估评审活动的的内部质量控控制体系评估机构、评评审组织单位位应分别编制制评估、评审审手册评估关键环节节质量控制：：评估合同（（协议）的签签订、评估活活动负责人的的选派、人员员培训、评估估方案执行、、评估报告撰撰写与审查对评审活动的的质量控制包包括对工作进进度、过程的的控制，以及及明确相关机机构及人员的的行为准则规规范等多个方方面。每名评审专家家每个工作日日所评审的课课题数控制，，以保证专家家有充足的时时间对每个课课题进行评审审。评审专家应全全程参与预算算评审工作，，保证时间精精力的投入，，特殊情况需需得到评审组组织单位的同同意。评审组织单位位应明确评审审专家应遵守守的行为准则则规范，在评评审活动正式式启动之前予予以告知，并并与之签署相