基础-102讲全-整章讲义17zjkj lzjc

第十六得本章考情分10近三年题型题量2016————15152015———12—122014—————0本章考试要本章基本结构框序；计遵循的是公认的会计准则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动遵循的是；甲公司应交所得税=1000×25%=250（万元）乙公司应交所得税=1000×25%=250（万元甲公司应交所得税=1000×25%=250（万元招待费、公益性捐赠支出、费和业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但税定所得额时则允许扣减：按税定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如未弥补亏损（前，【例题】甲公司2013年12月31日购入管理用设备一台价款40万元（不考虑增，201420152016201700--201420142015201620170000000--—，，【例题】甲公司2013年12月31日购入管理用设备一台价款40万元（不考虑增201420152016201700--201420142015201620170000000--—序第一节计税基础与暂时性所得税会计采用资产负债表法核算所得税，资产负债表法是从资产负债表出资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税定【例】某企业固定资产税定最低折旧年限为10年，而会计按5年计提折旧。【例】某企业固定资产会计折旧年限与税定一致，2017年年末企业对其进行减值20【例16-1甲公司于20×8年1月1日开始计提折旧的某项固定资产为3000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税定类似固定资020×9123122000002200000（元计税基础=3000000-3000000×20%-2400000×20%=1920000（元22000001920000280000产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为9200000元。假定税定的折旧方200000（元920000020000009200000该设备的计税基础=16000000-1600000×3=11200000（元用注明价款1000万元，税额170万元。甲公司预计该设备可以使用5年，预（）A.1000【答案】【解析】固定资产按税法计提折旧金额=1000/5200（万元1第一节计税基础与暂时性50%150%摊销。7月2日支付了费等5万元。税法与会计均按5年期直摊销。同时，税定企业50%150%摊销。计入100税前列 万 209.75180267.75【例16-4】甲公司于20×911取得某项无形资产，成6000000元。企业【解析】会计上将该项无形资产作为使用不确定的无形资产，在未发生减值的情况60000000006000000100000006000000元。对于按照会计准则规定形成无形资产的部分，税定按照无形资产成本的150%作为计算未来期间摊销该项无形资产在初始确认时的计税基础为9000000（6000000×150%31300016001万元（符合资本化条件的支出为1200万元。12月31日该非专利技术达到预定用途，A公司无法合理预计其使用（税定按10年采用直摊销，假定不符合条件。则2017年12月31日该无形资产的计税基础为（ A.1B.1C.1D.1【答案】无形资产的计税基础=1200-1200/10/12=1190（万元【例16-5】甲公司20×8年7月以520000元取得乙公司50000股作为交易性金融资产核算，20×8年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司，乙公司公允价000出租C物累计公允价值变动收益为1200000元，其中本年度公允价值变动收益为500000元。根据税定，已出租C建筑物以历史成本扣除按税定计提折旧后作为其计税20【解析】20×9123180000006120000（6800000-6800000÷20×2之间的差额1880000元将计入未来期间的应纳税所得额，形成未来期间企业所得税流【例题·单选题】A公司与B公司签订了一项经营租赁协议，A公司将其原先自用的一栋办公楼出租给B公司使用，租赁期开始日为2016年12月31日。A公司对投资性房地产采31（）A.10B.4C.28D.5【答案】20171231=10000-5000-（10000-5000）/20=411万元11111123004005001150第一节计税基础与暂时性负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税定可予抵按照企会计准的规定企应将预提供发生支出在售当期认为费用同时认预计债如税与销品有关的出应于生时税扣除由。计负债的期末余额为6000000元。假定税定，与产品相关的费用在实际发生20×812316000000抵扣的金额=60000006000000=0（元 【答案】0。【例16-8】20×9105司因为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提讼，要求其履行担保责任；12月31日，该尚未结案。甲公司预计很可能履行的担保责任为3000000元。假定税定，企业为其他单位提供担保【解析】20×9123130000000预收账款账面价值=10000预收账款计税基础=10000-1050预收账款账面价值=50【分析】根据税定国有企业应按国资委下发工资标准工资，超过标准的税公司2017年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元。税定，以现金结算的支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。应付职工薪酬账面价值=100万元【例题·单选题】甲公司2017年12月31日计提全年奖金100万元，计提绩效奖金30万元。但由于问题在2018年6月才实际。根据税定实际支付时可以计入20171231（）【答案】0【例16-9甲公司因未按照税定缴纳税金按规定需在20×8年缴纳滞纳金1000元，至20×8年12月31日，该款项尚未支付，形成其他应付款1000000元。税定，企业因国家法律、规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【解析】因应缴滞纳金形成的其他应付款账面价值为1000000元，因税定该支不允许税前扣除，其计税基础=1000000-0=1000000（元000×15% 【例16-10】甲公司20×8年发生费10000000元，至年末已全额支付给公司。税定，企业发生的费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，20×860000000×15%=1000000（元010000001000【例题•多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（（2012【答案】A和BCD 【答案】【解析】选项A，使用不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因税定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计16-1120×8112000000100。假定计税时允许按双 50000[（1800000-1600商誉=非同控制下业合并合并成-享有被方可辨净资产允价值额若确认递所得税债则减少方辨认净产公允价值加商誉由进【例16-12】甲公司以增发市场价值为60000000元的本企业普通股为对价购入乙公司项2700015500115002100021000017400124005000（30000（3000（12000（120000504003690013500递延所得税资产（3递延所得税负债（165004129750000=60000000-50400000=9600000（元=60000000-47025000=12975000（元非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不需区分应税合并和免税合并，被（（2012（（2011）【例题】甲公司于20151231入一台管理用设备，取得成本为1000会类设备按8年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司要求：计算2016123120171231固定资产的账面价值、计税基础，=1000-1000/10=900（万元=1000-1000/8=875（万元 =1000-1000/10×2=800（万元=1000-1000/8×2=750（万元 第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计1.（需在报表附注披露；企业有明确的表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得 下降是暂时性的。2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为5200万元。A公司适用的所得税税率为25%。则下列会计表述中正确的有（ A.20161231A50B.20161231A50C.20171231A50D.20171231A50【答案】尚未完成。税定，按照会计准则规定资本化的开发支出按其150%作为计算摊销额的基000×150%固定资产，账面价值：400：500产生可抵扣暂时性差异：100万元（2000×25%。由于市场及管理等多方面原因，2013年至2015年甲公司连续亏损，管司经过重组等一些列措施，当年实现利润500万元，预计2017年将实现利润1000万元。250（1000×25%万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用，20×812月31日，甲公司25%，假定在未来期间不会发生变化。600060001500 220001800040001500150060006000，在企业合并中方取得的可抵扣暂时性差异，按照税定可以用于抵减以后年度，因会计准则规定与适用税定的处理方法不同，在日产生可抵扣暂时性差异300万元。假定日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。关的递延所得税资产75万元。日确认的商誉为50万元。假定（非同一控制下企业合并：合并成本=5050享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额=5000 贷：商 四、适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响[20%—25%—15%— （25，201（15%，2017第三节所得税费用的确认和计16-1520×992000元，20×91231日，其公允价值为240000025%400000（2400000-2000000）借：可供出售金融资产——公允价值变动400 400 100000（400000×25%） 100【例16-16】甲公司20×8度利润表中利润总额为12000000该公司适用的所得25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。（1）20×71231600000010年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，处理按直计提折旧。20000005000000203000000以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税定，企业费用化应付环保定罚款1000000元300000 -1000 =14000（元应交所得税=14900000×25%=3725000（元20×81231800083003002540026000600300045001000合2400递延所得益=900000×25%=225000（元所得税费用=3725000-225000=3500000（元 3500 225 372516-1720×91900000得税负债贷方余额为100000元，具体构成项目如表所示 项600150----4001002000500--800200--42001050--年末转回应收账款坏账准备200000元。根据税定，转回的坏账损失不计入应800000050000000元。税定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分， 000000×15%）=11600000（元应交所得税=11600000×25%=2900000（元36004000-40042003600600-产40005600-16004000-40080007500-500递延所得税费用=（600000×25%-100000）-[（400 （150 ）]=1125000（元所得税费用=2900 =4025000（元 4025 2900 1075 50 100 100当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）（2012）【答案】第三节所得税费用的确认和计负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税定确定的计税基础之间产生暂值税。至2017年1231日，乙公司将商品出售60%。假定涉及商品未发生减值。甲、乙史成本作为计税基础。则2017年12月31日合并财务报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。【答案】 为6000元，成3600000。至20×81231日，乙公司尚未将该批产品对外出售。600036002400 纳税主体(乙公司)的计税基础为6000000元，应当在合并财务报表中确认相关的所得税影 600[（6000000-3600 600债表法核算所得税。2017年度实现利润总额为2460万元，2016年度尚未弥补亏损为30002017（1）4月12日，甲公司购入A公司，将其划分为交易性金融资产核算，入账成本2100万元。12月31日，该的公允价值为1950万元。根据税定，资产在持有期间（3）7月24日，公司购入B公司，将划为可供出金融资核算，账成本5000万12月31日该公允值为520万元据税定产在持（5）9月4日，外购一台生产设备，入账金额为600万元。甲公司预计该设备可以使用（6）10月11日，甲公司被当地工商罚款50万元，款项尚未支付。根据税定，