行政事业单位内部控制与财务风险管理探析论

第页行政事业单位内部控制与财务风险管理探析论

一、内部控制与财务风险的概述

(一)内部控制

内部控制通常就是指一个单位要想实现自身设置的经营目标，保障企业资产的安全性和完善性，确保财务信息的真实性和可靠性，保证运营活动的高效性、可行性而对单位内部开展统一调整、束缚、规划、评估以及控制的完整的管理方式的总称。单位要想构建和执行有效性的内部控制，应该包含五方面的要素：第一，内部环境。内部环境是单位开展内部控制活动的基本条件，通常包含了治理框架、机构建立、职权分配、内部审计、企业文化等;第二，风险评估。风险评估的主要目的就是对单位运营活动中可以存在的风险开展识别、评估和分析，进而采取相应的防护和控制措施;第三，控制活动。控制活动通常指单位借助风险评估结果，采取一系列的控制措施，把风险控制在一个合理的范畴内;第四，信息与沟通。指单位可以将收集的相关信息开展及时传递，保证单位和内部以及外部开展实时交流;第五，内部监视。它的主要作用就是对内部控制构建和执行情况开展全方位监管，对内部控制的有效性开展综合评估，及时找出内部控制中存在的问题，并加以改正。

(二)财务风险

所谓的财务风险主要指单位财务框架缺乏合理性，资金应用欠妥当，使得单位丧失可偿付能力，进而造成投资预期收益得到减少的风险。财务风险是每个单位在财务管理的过程中或多或少会经历的一个现象。财务风险通常是以客观身份出现的，单位的相关人员可以采用相关的措施来将财务风险控制到最低，但是不能完全消除风险。

二、行政事业单位内部控制与财务管理职能的实现

(一)财务决策

为了有效的降低资金浪费以及各个风险的发生几率，行政事业单位的财务管理工作人员要制定完善的内部控制和财务风险管理方案，以此来实现财务指标的落实。只有采用综合经济标准的方案，才能提升行政事业单位整体财务管理水平。借助这种方式，能够有效的防止急功近利的现象，保证财务管理工作人员看待问题时的全面性，进而减少成本投入。投资决策作为单位开展所有决策的主要环节，因此，我们经常会说投资决策出现失误，就会给单位带来重大的失误，一个关键的决策如果出现了失误，就会给单位带来严重的损失，情节严重者还会使得单位面临倒闭的危机。所以，财务管理可以对单位制度投资决策开展合理的把关。

(二)财务分析

财务分析指财务管理工作人员结合行政事业单位的财务报表以及相关财务数据，采取专业的分析手段和方式，对一段时间内单位的财务收支情况开展合理的分析和评估。开展财务分析工作的主要目的就是对行政事业单位获得的经济效益以及社会效益开展评估，找出预算没能实现的主观以及客观因素，同时对这些因素开展解析，提出相应的解决措施，进而确保预算管理工作顺利落地。财务分析必须建立在真实的会计信息之上，行政事业单位加强内部控制建设有利于会计信息的客观真实，从而提高财务分析的客观性。

(三)财务控制

财务控制的主题就是行政事业单位以及各个部门的财务行为。换句话说，行政事业单位财务控制标准应该和内部控制标准相吻合，这样不但可以促进财务管理框架的构建，同时，还能保证财务管理框架的合理性。另外，财务控制还能根据相关的法律法规对行政事业单位的财务收支行为开展规范，敦促事业单位构建完善的财务风险控制机制，加大风险管理力度，明确各个员工的职责，确保各项活动的正常运转。采用财务控制的方式，可以将风险隐患扼杀在摇篮之中，防止欺骗、舞弊的现象，保证事业单位资产的安全。

三、影响行政事业单位内部控制和风险防范能力薄弱的因素

(一)内部控制制度的滞后

当前，大多数的行政事业单位在开展财务管理以及内部控制等工作时，依旧采用手工预算以及核算方式，在账户记录、财务工作组织、账户构建、内部控制管理方法、财务处理流程、财务档案保管等多个方面缺乏变化性，无法迎合时代的发展步伐的需求，即使有一些行政事业单位已经建立了相应的财务管理以及内部控制机制，但是一味的注重在财务上的作用，缺少财务功能上的认知，导致行政事业单位在开展财务管理时，只是将管理范畴规划在财务预算、财务报账以及财务核算三个方面，没有重视财务管理整体的掌控性，无法开展有效的财务控制工作。

(二)财务预算的不规范

由于一部分行政事业单位在开展财务管理以及财务控制时没有构建完善的财务核算机制，导致预算过程缺少合理性。在现实工作中，各个部门的预算和行政机构的预算管理相背离，使得预算编制和预算执行完全脱节，预算项目缺少细化性，在开展预算支出活动时，也没有做好统一监管和审核，在开展预算编制时，没有预留充足的编制时间，导致预算标准以及内容缺少全面性。在执行预算管理的过程中，有一部分行政事业单位没有构建分析、评估以及跟进机制，无法对各个部门预算经费开展真实分析，不能对资金的应用效益开展全面评估。还有一部分行政事业单位在开展资金预算时，没有开展统筹安排，存在盲从性，因此，在开展资金应用时无法做到合理控制，进而影响资金应用的高效性和安全性。

(三)财务控制系统落后

随着我国科技的飞速发展，一些企业已经将现代化的技术应用在单位的'内部管理工作中，即使已经有很多行政事业单位把先进技术以及设备运用在内部管理和财务管理中，但是，由于缺乏相应的财务控制体系，依然是按照原有体系和机构来开展工作，这就导致财务管理和内部控制管理相关信息缺少实时性，工作效率不高，工作流程反复性大，反应结果缺少合理性。还有一部分行政事业单位，在开展内部控制和财务管理体系改革和配置时，对原始体系分析和改革不到位，导致内部控制中心环节以及重复环节过多，不能依照先进技术需求来对业务流程开展合理规划。

(四)财务人才的缺少

在新时代背景的影响下，行政事业单位在开展财务管理和内部控制管理工作时，不但要求财务管理人员全面掌握财务相关知识和技能，同时，还要对相关法律法规开展学习，并且还要开展先进技能和知识的培训，懂得一些相关的财务控制体系的改良和维护技能。然而，当前，财务控制人才比较短缺，这也是导致行政事业单位财务管理和内部控制受到制约的关键因素。

(五)财务控制监视不到位

财务管理是行政事业单位开展财务管理和内部控制的主要构成因素，其主要将两种机制开展结合，一种是内部控制机制，另一个是财务管理机制。一部分行政事业单位由于没有充分认识到财务控制监视的重要性，缺少完善的财务控制监视体系，监管机制不健全，影响监管职责的明确性，使得监管机制如同摆设，无实质内涵，进而不能对行政事业单位的财务开展有效监管和控制。

四、行政事业单位内部控制与风险防范措施

(一)完善内部控制制度

制定完善的财务管理以及内部控制管理机制，加大行政事业单位的财务监管力度，将相关的管理机制贯穿在整个管理工作中，使得行政事业单位财务管理以及内部控制工作有章可循，对行政事业单位内部控制程序和管理方式开展梳理，明确各个部门职员的相关职责，构建一个制单、监管、审核等多方位管理模式，进而保证行政事业单位财务信息的真实性和合理性。

(二)加强财务预算管理

预算管理作为财务控制管理不可缺少的一部分，行政事业单位在开展财务控制管理工作时，需要秉持收支均衡的原则，结合单位的发展策略标准以及预算管理流程来开展收支预算编制。行政事业单位需要构建完善的预算管理机制，使得财务管理和控制得到进一步提升。此外，在开展财务预算时，还要将一部分资金用于新型技术的引进和研发上，同时，对资金的应用过程开展全方位监管，借助信息化平台，将信息化管理作用开展全面发挥，让单位各个部门可以及时了解各个项目的真实信息，保证在该部门预算不超出的前提下，对单位部门的预算开展适当的调整，保证单位资金预算的合理性和规范性。结合行政单位的实际需求，对预算开展合理调整，从而保证各项工作的顺利运行。

(三)改良财务控制的系统

为了保证行政事业单位财务信息的实时性和有效性，构建网络体系是非常必要的，其可以给行政事业单位财务信息的准确性提供保障。构建数据统计和分析机构，同时，为了保证单位资金应用的合理性，需要把单位制作的预算、工作人员工资、管理经费、物资采购经费等信息开展公开，尽量做到共同监管，保证单位资金应用安全。

(四)培养财务专业的人才

任何工作都离不开人的参与，行政事业单位要想提升财务监管和内部控制水平，就要定期对单位员工开展专业知识和技能的培训，保证行政事业单位的财务管理人员能够及时掌握先进的技术，对先进设备的操作熟练掌握，进而提升行政事业单位的财务监管和行政事业单位的工作效率。

(五)健全财务控制监视的体制

构建完善的财务监管体系，可以有效的提高行政事业单位的财务管理水平。财务控制监管机制的完善性和高效性，能够对行政事业单位财务管理标准开展确立、对行政事业