会计从业考试-出纳上

主讲老师：某某某出纳实操出纳实操了解出纳工作钞票管理银行存款账户的管理典型业务处理特种日记账管理错账更正其他账簿管理出纳工作的交接出纳实操

出纳：你都管帐了，不能管钱的，我是不会在这个事情上跟你合作的，钱，你不用想了！会计：我们是互相合作的，我管管钱怎么了？概述：与出纳零距离

广义的会计狭义的会计出纳出纳会计地位同等业务相辅相成经济业务的总核算及明细分类账分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作出纳与会计的联系出纳，顾名思义是两个概念，支出与收入。

现金及票据等的收入出纳现金及票据等的支出出纳办公室闲人免进了解出纳工作出纳职责资金日记账的登记管理银行账户保管库存现金保管票据和印章办理货币资金业务了解出纳工作出纳应具备的品质

爱岗敬业廉洁奉公依法办事坚持原则保守秘密了解出纳工作出纳应了解的法律制度

出纳需了解的规章制度《票据实施管理办法》《中华人民共和国商业银行法》《现金管理暂行条例》《中华人民共和国会计法》《支付结算办法》《正确填写票据和结算凭证的基本规定》《税收征管法》《票据管理实施办法》了解出纳工作出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。

出纳员三字经企业规模较小、工作量不大，两项工作可以交由一个人完成。我是现金出纳，负责库存现金我是银行出纳，负责银行账户出纳机构与人员设置一、出纳机构的设置中型企业可在财务科下设出纳室；大型企业可在财务处下设出纳科；小型企业可在财务部下配备专职出纳员。

有些主管公司的内部“结算中心”，实际上也是出纳机构。出纳机构与人员设置一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位

如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。二、出纳人员的配备需回避的亲属关系夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系注：除此之外，还要注意内部牵制原则三、须遵循回避原则出纳工作常用的工具主要有：点钞机、保险柜、支票打印机等。

出纳工作的常用工具如果公司有配备支票打印机，支票上诸如日期、金额、收款人等信息就会通过该机器一并打印出来。

一、支票打印机有了点钞机并不意味着出纳就不需具备点钞的本领了。不可完全信赖机器，手工点钞和机器过数，除了保证款项的正确之外，还可进行相互核对。

二、点钞机1.保险柜的放置三、保险柜2.保险柜的使用3.安全钞票管理主要有以下几个方面：（1）库存现金使用（2）点钞技巧（3）辨别假钞（4）现金清查技能一：钞票管理一、库存现金的使用范围职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬结算起点以下的零星支出根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和其他物资的价款各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的使用范围现金结算的起点规定是1000元，超过要用银行转账库存现金的使用由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过15天。二、库存现金的限额套取现金发行变相货币白条抵库保留账外公款代存代取流通代币票据公款私存单位互借现金三、库存现金的“八不准”收付合法原则钱账分管原则收付两清原则日清月结原则四、库存现金的管理原则可以坐支的情形1.基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。2.邮局可汇兑收入款支付个人汇款3.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费4.饮食店等服务行业的营业找零等5.其他有特殊情况而需要坐支的单位若工作单位允许坐支，那么就严格按照开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。五、可以坐支的情形一、人工点钞的基本步骤（1）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。（2）点数：左手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。（3）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。（4）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。点钞技巧二、手持式单指单张点钞法。

1.拆把。2.持钞。3.清点。4.计数。

5.挑残破钞票。

6.扎把。三、多指多张点钞法。

1.持票。

2.清点。

3.记数。四、残币处理可全额兑换的货币票面金额残缺不超过1/5，其余部分的图案、文字能照原样连接票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过1/5，票面其余部分的图案、文字能照原样连接残币不予兑换的情形票面残缺1/2以上票面污损、熏焦、水湿、变色不能辨认真假故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面的一、人民币的一般防伪措施钞票纸张是特殊的纸，100元券面积为165×77（mm），50元券160×77（mm），10元券155×70（mm），5元券150×70（mm），2元券145×63（mm），1元券140×63（mm）。假币识别（1）看人民币左下角的100字样，有没有蓝色和绿色两种颜色变化。真币左下角的100字样使用了特殊的印刷技术，在上下变动角度时有蓝色和绿色两种颜色的变化，假币没有这个技术。二、假币辨别

（2）看纸币左侧隐藏的毛主席头像水印，虽然现在很多假币上都能印上水印了，但如果留心一下还是可以看出假币上的水印很不清晰。

（3）看纸币中间的铜钱，注意是把纸币拿着在光线下面看哦，直接看的话纸币的正反两面各是半枚铜钱的。真币是完整的图案，假币却是分开的或者是不完整的。（4）看纸币右上角隐藏的100元，真币需要上下变动位置才能看到藏着的100字样，有的假币虽然也印上了100，但不用动直接就能看到了。真币假币

（5）看纸币背后的防伪金属线，真币的金属线是直接穿在纸张里的而且可以很清楚的看到线上100字样。假币的金属线不要说100字样很模糊了就连线都是直接贴上去的。摸主席头像的衣领和头发，真币的触感是特殊的技术加上去的，触感很自然。有的假币就没有折中凹凸感，就算有也是后来压上去的，仔细摸一下就会发现的。（6）两种触感识别方法钱和账怎么对不上了？造成库存现金账实不符的情况收付款出错错记现金日记账记账凭证填制错误或者漏填现金被盗库存现金的清查一、方法实地盘点法账实核对“库存现金盘点报告表”库存现金的清查清查组织由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清点盘查清查重点主要清查账实是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违法行为等清查时间盘点时间应控制在一天业务开始之前或一天业务结束之后二、现金清查的注意事项单位名称编制人日期审计项目现金复核人页次1清点现金核对账目货币面额张数金额年月日项目金额备注100元现金账面余额50元加：收入凭证未记账10元减：付出凭证未记账5元调整后现金账余额2元实点现金1元长款（+）5角短款（-）2角1角5分2分1分实点合计折合人民币企业负责人：会计主管：出纳人员：盘点人：三、填写库存现金盘点报告表库存现金盘点表单位：盘点日期：检查盘点记录实有现金盘点记录项目金额面额人民币张金额账面库存余额加：盘点口未记账凭证收入金额减：盘点口未记账凭证支出金额盘点口应有金额盘点口实有现金数额盘点口应有与实有差额合计合计差异原因及处理意见：盘点人：财务主管：出纳：清查结果，不论是现金长款还是现金短款都应及时纠错。同时会计人员与出纳配合，进行相应的账务处理。查明原因前计入“待处理财产损溢”，查明原因后按其实际情况分别作出相应的处理。四、盘点结果的处理库存现金盘盈时，及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录。借：库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（1）库存现金盘盈借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人的金额）

营业外收入（无法查明原因的金额）查明原因，按管理权限报经批准后：库存现金盘亏时，及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：库存现金（2）库存现金盘亏借：其他应收款（可回收的保险赔偿和过失人赔偿的金额）

管理费用（管理不善等原因造成的净损失的金额）

营业外支出（自然灾害等原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因，按管理权限报经批准后：（1）银行账户概述（2）银行存款的管理（3）银行存款余额调节表案例技能二：银行账户管理一、什么是银行账户银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。银行账户概述银行账户分类一般存款账户临时存款账户基本存款账户专用存款账户必备账户二、种类一个基本账户原则方便快捷合法原则保密原则三、原则向开户银行提出申请填写申请表提交申请资料等待银行审查结果1.法人企业：出具企业法人执照正本2.非法人企业：出具营业执照正本3.个体工商户：出具个体工商户营业执照正本4.均应出具税务登记证正本、组织机构代码正本（最好正本、副本一起带着）基本存款账户开户资料四、开立银行账户步骤一、销户概述销户是指企业因关、停、并、转原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办理销户手续。销户销户所需资料公章营业执照以及组织机构代码税务登记证开户许可证公司的财务章以及法人章二、销户所需资料一、银行存款的清查银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数。银行存款的清查一般在月末进行。银行存款的管理对账内容账证核对账账核对账实核对对账方法按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账：逐笔核对并编表；电算化对账：自动核对并编表银行对账未达账项银行未反映1.企业付款银行未付款2.企业收款银行未收款公司账务未反映1.银行付款企业未付款2.银行收款企业未收款二、银行存款余额调节表（反映未达账项）（1）步骤对账基础银行对账单银行存款余额调节表出纳人员对账依据银行日记账三、银行存款余额调节表的编制（2）关系公式企业银行存款余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项三、银行存款余额调节表的编制（3）银行存款余额调节表格式项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款调节后余额调节后余额银行存款余额调节表户名：年月日单位：元三、银行存款余额调节表的编制要求：根据资料，编制“银行存款余额调节表”（凭证1-1）例：某企业2012年12月31日银行存款日记账的余额为84000元，银行对账单的余额为111000元，银行对账单和日记账的有关记录见表A、表B。表A银行对账单单位：元2012年摘要结算凭证收入支出结余复合月日种类号数1230承前页

43000

31销售商品转账支票略45000

31借款存款进账通知

50000

31电汇汇款单

15000

31提取现金现金支票

30000

31支付材料款托收单据

12000

1231本月合计

111000

对账方法:将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“√”表B银行日记账单位：元2012年凭证摘要结算凭证收入支出结余月日字号种类号数1230

本月合计

43000

31银收97销售商品转账支票略45000