汉钢集团l分公司采购与付款内控问题研究

汉钢集团L分公司采购与付款内控问题研究[摘要]我国钢铁产量自1996年破1亿吨目标后，一直居于世界第一。对于钢铁行业来说，采购与付款环节是加工管理过程中比较薄弱的环节，采购成本在公司总成本中占有很大比重，釆购与付款环节也是最容易出现差错和舞弊的环节之一，任何的小差错都可能使公司蒙受巨大的损失，所以应加强钢铁行业采购与付款环节内部控制。本文立足于相关理论，结合自身实践，探讨了汉钢集团L分公司采购与付款内控现状，包括其釆购与付款机构设置情况、釆购与付款管理体系等，得出汉钢集团现有辅材采购战略的不足和原因，如内部控制认知不到位、供应商管理不合理、绩效评定存有不足以及采购与付款信息化建设不完善等，基于此，笔者提出了汉钢集团采购和付款内控方案设计及实施保障，以期实现降低采购的综合成本，提高公司竞争优势的目的。[关键词]汉钢集团；采购与付款；内部控制；采购和付款内控

ResearchonInternalControlofProcurementandPaymentofHangangGroupLBranch[Abstract]China'ssteeloutputhasbeenrankedfirstintheworldsinceitbrokethetargetof100milliontonsin1996.Forthesteelindustry,theprocurementandpaymentlinkisarelativelyweaklinkintheprocessofprocessingmanagement.Theprocurementcostaccountsforalargeproportionofthetotalcostofthecompany.Thepurchaseandpaymentlinkisalsooneofthemostpronetoerrorsandfraud.Smallmistakesmaycausehugelossestothecompany,sotheinternalcontrolofthesteelindustryprocurementandpaymentlinksshouldbestrengthened.Basedonrelevanttheoriesandcombiningwithitsownpractice,thispaperdiscussesthestatusquoofinternalcontrolofprocurementandpaymentofL-branchofHangangGroup,includingitsprocurementandpaymentinstitutionsetting,procurementandpaymentmanagementsystem,etc.Insufficientandreasonforthematerialprocurementstrategy,suchasinadequateinternalcontrolawareness,unreasonablesuppliermanagement,insufficientperformanceevaluation,andimperfectconstructionofprocurementandpaymentinformation.Basedonthis,theauthorproposedHangangGroup'sprocurementandpayment.Internalcontrolplandesignandimplementationguarantee,inordertoachievethepurposeofreducingthecomprehensivecostofprocurementandimprovingthecompany'scompetitiveadvantage.[Keywords]HangangGroup;procurementandpayment;internalcontrol;procurementandpaymentinternalcontrol目录TOC\o"1-3"\h\u1362一、绪论 115605（一）研究背景及意义 15175（二）国内外研究综述 1294101.国外研究综述 1196512.国内研究综述 2132853.小结 223769二、相关概念界定与理论基础 320704（一）内部控制内涵 319027（二）内部控制的构成要素 314037（三）内部控制的必要性 46770（四）釆购与付款内部控制 46431三、汉钢集团L分公司采购与付款内控现状 529120（一）汉钢集团L分公司简介 513907（二）汉钢集团L分公司辅材简介 522502（三）L分公司辅材采购与付款内控情况 6218171.釆购与付款机构设置情况 6264372.釆购与付款管理体系 617027四、汉钢集团现有辅材采购战略的不足和原因 811864（一）内部控制认知不到位 87455（二）供应商管理不合理 931015（三）绩效评定存有不足 1028262（四）采购与付款信息化建设不完善 1011093五、汉钢集团采购和付款内控方案设计及实施保障 1013427（一）汉钢集团L分公司辅材采购与付款战略 1022411（二）汉钢集团L分公司辅材采购与付款模块设计 11308121.设计供应商群体结构 11264462.整体承包采购 1259383.发展长期合作交易关系 12323944.采购整合 13235285.付款业务流程优化 1424652（四）汉钢集团L分公司辅材采购和付款内控实施保障 14147421.信息化支持 1416712.组织结构调整 15124683.人力资源 1527871六、结语 16汉钢集团L分公司采购与付款内控问题研究一、绪论（一）研究背景及意义钢铁行业，在我国迅速发展的时期在2001年至2010年期间。这段企业因为钢铁带来的庞大利润快速扩张，最后使得产能的大量剩余。产能过剩在我国主要表现为，过量剩余的板带材、良好的长材、同样剩余的低端品以及高端品的供应不足。虽然采购和付款内控近年来被企业普遍接受并实施，但对于认识、理解和实施的不同，造成理论提出与实际行动不同步，行动远远落后于理论，这样就导致采购和付款内控往往没有想象中的好。因此笔者从自身经验出发，重点对采购和付款内控中辅材的采购进行分析总结。采购成本在制造业中往往占到总成本的二分之一甚至更多，采购和付款方法转变是否适当决定了企业采购成本能否降低，因此本文的研究能够降低汉钢集团的采购成本，加强内部控制，提高汉钢集团效益，能够促进该集团的进一步发展。（二）国内外研究综述1.国外研究综述J.Candreva（2018）对企业在采购管理预算方面所涉及到的内部控制的相关理论进行了研究，在这项个研究中显示，大多数企业虽然建立有很完善的内部控制体系，但是对内部控制的监管不是很到位，对加强内部控制的措施的评价机制也不是很完善。E.McVay（2015）对上市公司的内部控制中存在的缺点进行了分析，发现在内部控制所存在的缺点中会计的职责划分不明确、程序不规范占了很大的一部分原因。同时发现，内部管理复杂的公司比一些小企业更容易出现内部控制的问题。AnokaJokai（2013）认为公司在发展的过程中，必须选择适合本公司发展需要的控制体系，必须考虑到公司所承受的风险。Cliffe（2018）认为通过构建企业内部控制能力实现合作双方长期共赢互利的重要内容。其需要对企业内部控制管理进行改革。在实现企业改革的同时，也要积极培养与供应商互相合作共赢态度，做到在市场化企业中具有同产品价格优势采购方案。Patrick（2015）分析公司微宏观环境供应商所在领域大环境中判断出企业整体目标是为了企业供应采购部门全面提升。要明确采购目标，针对企业在采购中出现问题制定具体的内部控制方案，实施一个合理管理方式与科学的模式。2.国内研究综述对于内部控制理论的研究，我国学者也作出了很多的贡献。程新生（2015）就从内部控制和组织结构这两方面的关系中提出了公司要建立以科学经营为核心、以监督约束为纽带，从而建立符合公司发展的治理型的内部控制体系，以提高管理效率和经营效率我目的促进内部控制制度的发展。李若山、徐明磊（2017）在研究了COSO的风险管理框架之后提出了内部控制的八个因素，以中航油事件为例，分析了该事件的始末以及最终失败的原因，从对这个事件的分析中提出了一系列的内部控制的建议，为我国企业的进一步发展提供了很大的借鉴意义。谢志华（2016）指出内部控制的产生就是企业为了控制风险的发生概率，在发展过程中逐步产生的。另外，他指出内部控制、公司治理以及风险管理这三大理论框架，并不单单只是简单的理论，而且也是企业必须要解决的问题。并且通过总结历史案例和理论推理，对三者的理论进行了整合，找出了三只之间的共性，从而为实现管理体制的一体化做出了相应的贡献，避免了管理体系出现理论交叉、重复的现象。于增彪（2015）在对亚新科集团的内控体系进行了考察研究之后，得出要做好内部控制就要从实际出发，不能只停留在表面之上，要注重设计和执行过程中所存在的缺点，建立起一体化的内部控制体系的构想，不断完善内部控制体系。韩强（2017）主要以采购环节入手对企业内部控制进行了分析，其提出完善集团公司釆购与付款流程内部控制审计，要做到以流程管控为中心对内部控制审计加强审计沟通，提高各部门的信息沟通效果和效率，促进各部门整改措施的落实，提高采购与付款内部控制审计的效果。3.小结从以上对国内外内部控制一些相关法规及文献的整理回顾中可以看出，内部控制的理论发展与实践应用紧密结合，随着实践的发展日益繁荣，并逐渐将多种不同的学科结合起来，表现出严密的历史逻辑性和可验证性的同时，也丰富充实了内部控制的实践意义。在参考和借鉴先进内部控制理论的过程中需要注意的是理论需与实务的操作上进行本土化的转化，本文则主要围绕钢铁行业的采购与付款内控问题进行具体的针对性分析，进而能够进一步充实企业内部控制理论研究，并探索我国钢铁行业新时期采购和付款的有效内控措施，促进其经营效益的提高。二、相关概念界定与理论基础（一）内部控制内涵内部控制定义为保证企业发展目标的顺利达成、资源科学配置等在企业内部进行独立公正的监督、评估活动。企业把内部控制作为正常运作的核心方面，也是控制企业运行制度的重要方式。企业内部控制主要使用顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法开展分析，核心任务要参考企业需求明确，另外内部控制对于不同企业来说也存在明显的不同[5]。具体来说，对交通运输行业的内部控制，一般包括运输收费监控、运输设施监控以及会计凭证、会计帐目和报表正确性、系统性的管控。内部控制是企业正常运营的前提，还是我们要遵守的规章制度，便于企业提高综合管理水平，另外规避企业财务风险。研究企业内部控制制度的发展历程，其最初发展和会计理论知识有密切的关系，初期的企业内部控制模式是利用会计控制来完成。在企业日常运营中，会计内部控制系统成为企业管控的核心方式，企业要保证内部资产财务的安全，避免因企业失误或者舞弊问题导致财务问题，另外也要保障会计数据的真实、准确和完善。（二）内部控制的构成要素根据COSO的内部控制结构，系统一般包括五个内容。表面上是完整的方式，一般包括处理方式以及正式应用过程。所以不太部分之间互相限制、互相监督。（1）环境控制。环境控制不仅是控制企业环境的核心要素，另外也是其他内控因素的重点，创造企业文化，建设企业结构以及维护秩序，在某些时候会影响内控效果以及企业所有职员的观念。（2）活动控制。活动控制便于企业目标的达成以及企业风险的管理。主要包括企业所有管理层和所有部门，通常包括实物和信息控制、不同部门的管理、业绩评价、职责分类。（3）风险评估。风险评估表示对负面因素开展深入分析以及评估，以上负面因素主要对企业目标达成有关的事务进行研究，管理风险是以上负面问题的主要内容。（4）信息系统与沟通。信息与交流表示企业根据现实需求确定科学的模式，得到准确的数据内容，进行相应的交流和互动。（5）监督。监督表示对企业内部控制结构和企业控制进度开展监管、追踪和调节的模式，核心目标是刺激内部控制效果，最终为管理者提供服务。通常需要评价某些时间段的内部控制质量。（三）内部控制的必要性（1）保护财产物资的安全、完整和有效使用。公司财产和物资是公司进行经营的主要基础。不管是对于普通职员还是公司，其和企业利益密切相关，因此资产完整、安全和高效使用是企业管理者追求的重要目标。内部控制需要建设科学的组织结构和权责系统，保证企业全部部门以及环节的清晰分工，在合作互助的基础上彼此约束与限制，通过科学的处理模式，对企业财产、物资应用进行监管，不论是检验、记录，还是采购、储存等，财产流动都需要在控制下进行，约束财产的使用，避免毁损、浪费、贪污腐败等问题的出现。（2）保证会计资料及其他财务信息的质量。要想掌握企业财务信息和运营信息就要借助会计记录和相关财务信息，会计记录和有关财务信息可以如实表现出企业经营状况，目前需要制定完善的内部控制。只有加强控制才可以深入掌握会计数据和有关财务信息，才能保证企业所有者的合法权益。（3）确保经营目标实现。保证企业运营目标的顺利完成，健全的内部控制可确保企业各种经营活的顺利完成。更改经营活动中和发展目标不符合的内容，保证企业经营目标的顺利达成。（四）釆购与付款内部控制采购与付款业务是指公司外购原材料和物资等商品并支付相应价款的行为。采购与付款内部控制是由公司股东会、董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的控制程序的过程，采购与付款内部控制的目标是保证采购与付款业务活动符合法律法规制度，保证采购与付款业务活动的资产安全，保证采购与付款业务活动财务报告的真实性和完整性，保证采购与付款业务活动效果和效率的提高，保证公司战略目标的实现。为了控制采购与付款业务客体，就必须针对采购与付款业务活动的各个流程，建立起采购与付款业务内部控制制度，设计一套采购与付款业务流程各个环节相互联系、不想牵制的方法和程序，使采购与付款业务能够按照公司的战略目标，有秩序和有效率地进行。三、汉钢集团L分公司采购与付款内控现状（一）汉钢集团L分公司简介2009年6月底汉钢集团L分公司成立，2010年9月底正式运营，12月底正式开始工程建筑，公司拥有三千五百多名员工，在注册时在工商行政管理部门登记的注册资金高达30.80亿元，迄今为止拥有控制的、能够带来经济利益的全部资产有124.48亿元。能够处理的原材料的数量。目前公司主要实施的项目是受灾地区建筑重建工程，该公司能够处理的原材料数量和国家有关钢铁方面的相关举措一致，中华人民共和国工业和信息化部在2014年11月发布的第三批符合相关生产条例的企业名录中，出现了公司的名字。公司现在的主要设备有：分别都有两座不同高度的高炉、转炉、球台竖炉以及连铸机，两台烧结机，一双高、单高线各一条，年棒线、石灰窑、制氧机、中央污水水处理器等机器，建造了自己的发电厂、变电站。齐全的设备使得公司年产钢量达到300万吨，同时一年内卖出的产品获得的利润高达120亿元，公司的各项产品，如钢柸、钢筋、线材等，主要向陕西、四川、重庆、湖北等省市销售。（二）汉钢集团L分公司辅材简介L分公司辅材主要有塑料薄膜、电焊条、胶合剂、防腐油、乳胶、粘结剂、玻璃胶、嵌缝膏、密封油膏、塑料软管、镀锌带母螺栓、机螺丝、膨胀螺栓、砂轮片、钢锯条、钢丝刷等，将采购按照其面对情况的不同分为六大类，供应部监督的辅料采购、供应是第一类；二是设备部主打的备件以及备品的采购；三是计控中心控制的信息技术采集；四是项目部完成的新建设备和工程采购任务；制造部的任务是第五类，主要是完成外委生产过程采购；最后是由其下属公司组织的劳务外委采购。特别指出，当辅材所占成本达到总成本二分之一以上时，会对公司经营情况产生巨大影响。本篇文章主要是对供应部监督的辅料采购进行研究。（三）L分公司辅材采购与付款内控情况1.釆购与付款机构设置情况L公司原辅材料，如铁、耐火、油脂材料、等各种材料的采购与付款，物资的仓库储备配送工作，都是由供应部监督。采购原辅材料与公司发展对比，大致同样有这样三个阶段，第一，被动阶段，让公司的生产要求达到满意的境界，主要保证供给，解决数量众多的日常事情；第二，独立阶段，采购员工进行了如何运用作用信息技术的培训，采购变得越来越先进，使用的技巧、方法也与时俱进；第三，支撑阶段，指明建设采购体系的重要性，并将分级管理方法运用到管理供应商上，采购职能围绕公司的竞争策略开展。该公司供应部组织机构如图3-1所示：钢铁料科钢铁料科矿石燃料科钛合金科综合办公室采购管理科市场信息科仓储配送耐火材料科材料科副部长部长图3-1供应部组织机构供应部在近几年的工作发展中，越来越注重制度建设，这些年不仅采购管理编制形成的较为完善，而且管理和信息建设方向上也获得了很大进步，这些都为采购工作的后续打下了不错的基础。2.釆购与付款管理体系该公司采购与付款管理体系如图3-2所示：采购绩效考评办法采购绩效考评办法信息化管理规定诚信建设管理办法采购预算管理办法业务人员轮换规定员工职业道德规范供应商管理仓储配送采购和付款内控采购作业市场分析合同管理外部资源管理制度内部资源管理制度采购管理图3-2公司采购管理体系该公司供应部供应商管理流程如图3-3所示：图3-3供应部供应商管理流程钢铁局势在进入2008年后变得异常严酷，这个时候对公司运营情况影响最大的就是供应部业绩效率问题。供应部常被公司高层关心的问题主要是它采购的状况，供应部是一个公司最重要的组成部分，它可以向公司上报原料市场的走向趋势，并及时对不断上升的成本采取有效降低的措施，随时缓解公司因为资金不足而产生的巨大压力，并从各个全面支持公司，以确保其后向一体化的完成。在公司中，供应部的地位对比前后两个发展时期是不同的，变得越来越重要，实施采购和付款内控的计划，也因为这些变得容易了一些。L分公司，它的供应部门在2005年提出且执行了采购和付款内控计划，重点指出要减少供应商的数目，已达到对他们分级别管理和审核的目的。多发展基地性、战略供性应商，他们的货物供给要占比大，要同他们签订三年以内的协议。采购内容在以后的几年中得到了陆续的拓展，2017年的《采购和付款内控管理规定》，着重讲解了供应商和公司之间长期合作的重要性，在采购和付款内控业务中有着规范和指导的作用。供应部的业绩在实施了采购和付款内控计划后取得了显著提高，它对于公司中的重要性受到了大部分人的赞同。四、汉钢集团现有辅材采购战略的不足和原因采购和付款内控不同于学术界的一般认知，在L分公司包括主管供应的员工内部，对于采购和付款内控的概念的认识也各有说法，通俗来讲是“为资源开拓稳定的供货方式，使产业链的市场竞争力得到提升，该公司与供应方式稳定并在社会中具有一定的企业影响力的供应商建立良好长期的互惠合作关系。对于采购和付款内控的认识不同，所理解的方式也不同，在最初的供应计划中，制定目标不一致，在采购过程中，对于进行有效采购和付款内控进度，策划缺少长远眼光。总结出来要解决以下存在的问题：（一）内部控制认知不到位早期对供应商采取的分级管理模式，每类物资对应相应的基地、战略和一般供应商，所以有部分员工片面的认为采购和付款内控无非从基地、战略供应商处购买，这就导致执行力度不足，执行范围不够广泛。事实上采购活动必须遵循不相容职务相分离的原则，采购流程中的预算和审批、审批和执行、审核和记录等工作要分离，同一笔交易活动的各个环节不能有由一个人操作。采购的每个环节都需要建立健全采购登记制度。公司内部的审计部门需将仓库入库凭证和采购发票等相关资料进行仔细核对，可以采用定期或不定期进行核查。只有加强对每一步采购活动的认知，方能提升采购水平。以其验收与保管环节存在的内部控制问题为例：表3-1L分公司2018年M辅料验收与保管环节记录（单位：万件）收货员验货员记账员备注第一季度4039.440仓储第二季度480476476新产品第三季度4544.544.5存储第四季度3029.630仓储从上表中可以看出，收货员与验货员在进行货物验收以及记录上面存在差异，这是由于收货员主要考虑的问题是货物件数的多少，而验货员考虑的不仅仅是货物件数的多少，同时还要考虑的问题是产品质量，而记账员主要是从合格产品出发，而在第一季度以及第四季度，由于货物出厂较少，因此在记账员记录上，不会产生太大的差距。所以，在这个过程中，由于货物上存在的问题，对于高层管理者而言，更不可能具体到如此的细节。故而要实现收货员、验货员与记账员的分离，则可以有效防止可能发生的舞弊。只有增强自身的内控认知，采用不相容职责分离，这一环节的风险才会降低。（二）供应商管理不合理另外，对采购和付款内控的理论基础应用不合理，执行状态不明了，实施方案没有规律性。从理论角度来讲，采购首先需要确定供应商，一般程序是采购部门应依据采购计划，通过招标或询价等方式来确定供应商。企业根据对市场上供应商的调查，将各个供应商的相关信息进行比较，从中挑选出质优价廉的供应商，而供应商的数量一般情况下要多于三家。在采购之中，还要采用ABC分类法等多种理论知识，这样才能使采购活动更加合理。然而汉钢公司部分员工对此并没有充分的认识，影响了企业的采购活动。（三）绩效评定存有不足每年的绩效评定目标不够完善，测评所包含的类别方向较少，故而需要完整的一套采购与付款绩效评定方法体系。特别是对于采购预算的审计方面存在缺陷，L公司的审计部门没有独立出来，缺乏独立性和客观性，难以有效发挥采购与付款业务内部监督作用，使得对采购与付款业务的内部控制监督形式化严重，不能够很好的与公司实际向结合。（四）采购与付款信息化建设不完善信息化方面投入不够重视，信息化系统不完善，数据信息缺失，导致数据统计不准确、问题反馈不及时，业务人员日常所需要处理的事物数量增多。该公司供应部信息系统架构如图3-4所示：图3-4供应部信息系统架构此信息化系统中缺乏采购预算审计独立环节，并且在库存管理体系上没有进行设计，同时对ERP的采用不足。四、汉钢集团采购和付款内控方案设计及实施保障（一）汉钢集团L分公司辅材采购与付款战略只有了解战略的发展方向，才能制定符合公司的采购和付款内控方案。L分公司以建设无缝钢管生产企业并在全球范围内获得市场占有率做为总体战略要求。以满足能源行业采购钢管的市场需求作为公司的市场定位目标，市场竞争战略方式采用随市场变化而变化的差异型方式；生产系统方面：建成可塑性强生产流程，可以根据客户的不同需求改变生产方向；质量方面：生产严规格高标准的世界水平的产品；成本控制方面：实行成本管理的全方位把控，在成本方面获得领先地位。采购策略顺应公司的发展战略的方向，注重匹配当前公司的经营模式，使总的战略贴合公司的发展方向，采购的管理系统要占据主导地位，与建成与销往全球的无缝钢管生产企业位于同一高度。在具体实施阶段，要根据公司的经营现状制定方案，在当前市场波涛汹涌的环境下，原辅材料进一步压缩成本，降低在采购环节的综合成本，满足客户需求的生产高质量产品。（二）汉钢集团L分公司辅材采购与付款模块设计1.设计供应商群体结构完善的供应商群体构成决定了采购和付款内控是成功还是失败的几率。供应商都与物资标准和服务态度一一对应，在选择供应商的问题中，应结合市场需求，围绕公司战略发展的方向，选择资源充足服务良好的供应商进行综合筛选。冶金企业所需的原辅材料采购数量大，一般采购都是只进行粗加工的初级产品，因此，供应商的综合能力是构建供应商群体结构的重要因素之一，影响因素还要考虑物流地域是否运输便利、资源是否充足等，总体来讲，应该遵循以下原则：（1）本行业内知名企业优先；（2）供应商距离临近优先；（3）距原料产地较近，能够自给自足供应商优先；（4）现有合格供应商优先；（5）可选择多家或单家供应商供货。构建供应商群体结构，首先分析供应定位是物资消耗型还是产量突出型与物资需求进行一一对应，之后物资供应市场特点也要进行了解，结合L分公司的使用情况，确定合适的供应商数量，确定主要供应商的地域辐射范围，选择供应商的所需数量。供应部原辅材料供应商群体结构如表4-1所示：表4-1供应部原辅材料供应商群体结构物资

结构废钢铁矿石（现货）焦炭钛合金生铁（铁水）耐火材料罐体保护材料电极供应定位模型与产量模型战略/稳定战略/稳定战略/稳定杠杆/稳定杠杆/稳定瓶颈/稳定瓶颈/稳定一般/增值供应市场特点供小于求现货与长协并存供大于求供大于求供大于求供应商数量多供大于求供大于求供应商数10-20家5-10家3-5家1-3家3-6家5-15家1-4家3-5家主要供应商地域华北辽宁山西受品种类别影响华北辽宁京津冀全国在具体的实施步骤，每一种物资都要进行详尽的了解，而非只了解某一类物资，要熟知该物资行业内包括知名企业在内的供应商的具体情况，同时进行在现有供应商的选择，制定供应商长期合作目标，并制定合适的方案。以往的习惯思维主张买家市场，使多家供应商进行竞争，使买方在价格中获得有利地位，但是，发展多家供应商并不适合所有企业的物资需求。多家供应商相互竞价不仅可能引起质量水平不足，资源成本无法节约，这里所说的资源包括材料成本、运输成本、用人成本、经营成本。2.整体承包采购冶金企业的整体承包采购早已成为常态，国内有整体承包采购在国内许多企业都进行了广泛应用，进入21世纪以来，钢铁企业对于采用整体承包来采购耐火材料的使用范畴大大加深，使得采购成本的大大减少，以及降低了管理成本。2009年，T公司开始推广整体承包采购来进行耐火材料的采购，并实验进行了水处理药剂的整体承包采购。3.发展长期合作交易关系传统上，企业与供应商存在着竞争的短期没有明确规则的合作关系，采购方与供应商的交易是非合作的方式，一方所获利另一方必将损失。采购方常常通过推诿扯皮，或者在不同供应商之中进行分批次购买控制采购数量，使供货商之间相互降低价格，使企业能够以更优惠的进价获得质量更好的资源。因此，买方与卖方呈现一种相互压价讨价的非合作博弈关系。供应链的管理模式不断进步，与供货商相互合作的关系逐渐受到各种企业的使用。在这种模式下，采购方和供应商把对方当做友好的合作搭档，双方互惠互利，能够长期稳定的合作。敌对关系与互惠关系对照表如表4-2所示：表4-2竞争关系与合作关系比较竞争模式合作模式主要特征采购方以全市讨价还价供应商的分层管理技术管理资源相互保密双方共同降低成本双方高库存高成本信息共享不完善的质量宝恒体系JIT交货方式采购方的供应商数目过多共同保证和提高质量存在缺陷信息沟通不畅，难以快速响应市场要求缺乏创新动力所以L分公司需要重视以下几点，由供应部选择具有一定潜力的符合材料条件的供货商作为签订长期合作关系的战略合作合同的对象，把这些供货商排列筛选。随后，供应商在行业的市场影响力，财产收入、与其他公司的优势所在，以及公司内部的管理（质量把控、环境治理、职工健康及安全措施）能力进行全方位的评选。得出评选名次，商谈长期合作的期限以及合约的具体规章规范。并对合作过程中的情况进行实时追踪，定期每季度或者六个月进行评估，每年实行全面总结，执行的结果是评估的重点内容，双方各自所做出业绩的程度高低影响长期合作的契合度的高低。4.采购整合采购部门获得了企业中战略的高度得到了提升，采购逐渐由单一化、机械化采购方式向长远性、多元性部门化的职能变更。整合起来的采购过程是对企业实践战略方案与企业发展宗旨相结的结果。采购和付款内控突出供货方与购买公司、其他企业机关以及采购单位强相结合。采购整合突出三个要点：首先是供应商和买方公司长期目标相统一；其次采购部门与其他机关单位相互合作，减少竞争带来的阻力，实现企业战略目标；最后供货方与采购单位和其余部门间的有机结合。本文重点讨论的是供货方与进货公司的相互结合，以及采购所需进行的职务能力。长期贸易的合作方式取得进展，对供货商与采购公司间形成高效快捷的交流方式牵线搭桥件。在传统的贸易模式中，交易双方的沟通由购买方控制双方的交流话语权，卖方交流只有接收而没有输出，信息无法得到分享。在新兴的贸易模式中，信息来往频繁，双方可以从产品的设计开始，制定可行性较高的技术方案，制定高效的生产计划。现代科技的进步减少了交流中间的阻碍，提高了沟通的效率。从职责能力方向来说采购整合，企业内部的的发展方向决定采购职能的目标所在，在采购中进行实际可行的方案有利于公司竞争战略的实现目，提升并发挥采购在企业组织中的战略作用。从原辅材料采购说起，职位明确、过程畅通是首要原则，明确职责划分，使供应部与各个采购单位所采购材料有着明确的区域与服务内容的区分，使服务步骤更加完善；然后是强化采购职能的虚拟组织，组建跨职能部门的采购团队，从总成本、总设计、总流程的角度开展采购活动；再次是建立采购快速反应机制，一方面供应部及时为公司营销、生产决策提供供应市场信息，另一方面通过供应部的工作及与相关部门的配合为公司柔性生产提供快速保障。5.付款业务流程优化公司在对生产性物资的采购，下辖的各个加工厂生产加工管理部门应根据加工厂每月产品的生产加工计划、辅材采购提前期、库存辅材数量、及使用量编制每月需求计划，然后交由负责人签字，经各个单位财务部门审核预算后，交由供应中心负责。供应中心结合年度采购计划和需求计划等因素，制定采购计划，由加釆购中心负责人审批后执行。需要主义的是对辅材采购与付款的内部控制活动按流程细化，将内部控制的责任落实到各个采购与付款的科室中，并保障各科室在完成采购与付款内部控制时能够相互协调、互相合作，保证内部控制活动的有效的实施。（四）汉钢集团L分公司辅材采购和付款内控实施保障1.信息化支持第四代工业革命及信息化，这场革命正在进行时。对于采购工作，信息化使数据传输更加便利、存储范围更将精准、准时，电子数据利于保存，人员的流动不会带动数据的流动，信息化提高了各个部门能够更加高效的工作，信息化的重要性更体现各行业的业务范畴得到系统化、专业化的发展，采购的管理水平不断提高。本文在第二章提到过L分公司供应部的采购管理信息系统，系统的进一步完善能够推动采购的战略发展，提高企业采购效率的进一步提升。图4-1改进后供应部信息系统架构2.组织结构调整传统意义来讲，人们认为公司材料的不间断供应离不开采购部门辅助作用，企业是否获利与采购部门没有直接的利害关系，但是，时局在进步，采购部门在企业中所占比重越来越大，也逐渐引起了人们的注意。在钢铁企业中，采购的作用也在现代时局中得到了提高，企业高管会直接干预原材料等大宗材料的购买，董事长或总经理也会加入其中。综上所述，采购的战略活动方式，具备着跨阶层运作职能，采购活动与其它单位运行一样需要获得重视。其次，供应部内部组织结构也要完善职能，并对现有结构进行重新规划，成立相应的采购小组，主要负责采购和付款内控活动中的方案设计、实行与估测。小组长应该又供应部的部长进行担任，并设立副组长一般是供应部副部长，组员由各科室的主管，包括采购科、仓储科等各个科室。采购管理科负责日常事务的管理。市场信息科由采购管理科并入其中并代为其执行职责。对采购管理科的日常业务发生改变，不仅要获得市场变动信息，对采购过程中可能出现的问题进行把控，还要推动采购和付款内控的发展，对战略的发展进行监控，并对其结果进行评价，并且把战略发展作为采购部门的主要任务。在用人方面也要大力投入，重点支持。3.人力资源随着采购和供应方式发生改变，采购和付款内控的运行，人才成为采购部门不可或缺的因素所在。只有具有相应理论知识，懂得相应技能的采购与供应人员才能将理论知识运用在具体方案中，使公司在竞争中获得有利地位。公司采购员具体状况如下表所示：表4-3公司采购员状况发展阶段总体特征及人员职责萌芽无需特别资历，订货登记觉醒无需特别资历，乙烯基本采购发展需正规学