台湾劳工退休金制度介绍课件

台灣勞工退休金制度介紹

政治大學風險管理與保險學系王儷玲博士聯絡電話：(02)8661-3624Email:jenwang@.tw1台灣勞工退休金制度介紹政治大學風險管理與保險學系1台灣退休金制度三大支柱第一層：政府提供的社會保險養老給付制度ex:國民年金(10/1實施)、勞工保險、公教人員保險第二層：職業/企業退休金制度ex:勞基法退休金(舊制)、勞工退休條例(新制) 公務人員退休金制度第三層：個人退休儲蓄

ex:個人退休儲蓄或購買商業年金保險2台灣退休金制度三大支柱第一層：政府提供的社會保險養老給付制度

社會保險基礎保障

職業退休給付

公保養老給付

國民年金（今年10月1日開辦）勞保養老給府

軍保、農保公務人員退休撫恤制度勞基法勞工退休制度（舊制）勞工退休條例（新制）

我國退休相關給付主要體系3

社會保險基礎保障職業退休給付公保養老給付國民年金已領各項老人津貼47%已領公教、軍、勞保老年給付49%台灣老年社會保險基礎保障範圍約96萬人約45萬人無任何保障22%參加公教、軍、勞保63%已領公教、軍、勞保老年給付5%未參加公教、軍、勞保32%25~64歲65歲以上約757萬人約60萬人約384萬人約100萬人1,201萬人206萬人重複領保險及津貼約35萬人老年福利生活津貼發放對象

25~64歲未參加公教、軍、勞保人中，包含農民110萬人、雇主19萬人、學生4萬人、主婦230萬人、身心障礙21萬人14已領公教、軍、勞保台灣老年社會保險基礎保障範圍約96萬人約4確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan）保險費：投保薪資的6.5%-12%(40-100%由政府及縣市政府補助）基金財務：隨收隨付制基金領取資格：年滿65歲當月起按月發給給付標準:投保薪資17,280元給付金額依下列兩公式計算後，擇優發給A式=月投保金額×0.65%×投保年資+3,000元B式=月投保金額×1.3%×投保年資(27年以上選B式)第一層給付–國民年金5確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan）保險費：投保薪資的5.5%(60-80%由政府及雇主補助）基金財務：隨收隨付制基金領取資格：加保年資已經滿15年且年滿55歲者;在同一投保單位加保年資滿25年退職給付標準:一次領取養老給付（近年內將改為年金給付）以最後三年平均月投保薪資為給付基礎投保1年到15年者，每滿一年發一個月，第16年開始每滿一年加發兩個月，最高為45個月。第一層給付--勞工保險6確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan台灣勞工社會保險養老給付

勞保:一、被保險人:強制勞工保險是一種強制性的團體保險，依現行勞保條例規定，年滿十五歲以上，六十歲以下勞工，均應以其雇主或所屬團體或機構為投保單位，全部參加勞工保險為被保險人。（一）受僱於僱用勞工五人以上的公、民營工廠、礦場、鹽場、農場、牧場、林場、茶場的產業勞工之交通、公用事業之員工。（二）受僱於僱用五人以上公司、行號之員工。（三）受僱於僱用五人以上之新聞、文化、公益及合作事業之員工。（四）依法不得參加公務人員保險或私立學校教職員保險之政府機關及公、私立學校之員工。（五）受僱從事漁業生產之勞動者。（六）在政府登記有案之職業訓練機構接受訓練者。（七）無一定顧主或自營作業而參加職業工會者。無一定顧主或自營作業而參加漁會之甲類會員。前項規定，於經主管機關認定其工作性質及環境無礙身心健康之未滿十五歲勞工亦適用之。前二項所稱勞工，包括在職外國籍員工(勞工保險條例第六條)

。

7台灣勞工社會保險養老給付

勞保:一、被保險人:強制勞工勞保之養老給付請領資格

在被保險人參加滿一年，並且年滿60歲;女性被保險人年滿55歲;加保年資已經滿15年且年滿55歲者;在同一投保單位加保年資滿25年退職，參加保險年資合計已滿25年而年滿50歲退職者擔任具危險、堅強體力等特殊工作合計滿五年，年滿55歲退職者。(如坑內工、潛水工、捆工、板模工、泥水工、鋼筋工、鷹駕工‧‧等是)8勞保之養老給付請領資格8勞保之養老給付給付標準以平均月投保薪資為給付基礎(最後36個月平均)投保1年到15年者，每滿一年加發一個月，第16年開始每滿一年加發兩個月，滿半年的以一年計算，最高為45個月。如果被保險人年滿60歲而繼續工作者，超過60歲以後的保險年資最多以五年為限，在退職的時候合併到60歲以前的年資計算，最多以50個月為限。9勞保之養老給付給付標準9勞保改制-老年年金制未來老年給付改為年金，2010年1月1日上路年金給付依下列二種方式擇優發給： 1、平均月投保薪資×年資×0.775％+3,000元 2、平均月投保薪資×年資×1.55％年金制開辦後兩年內費率固定為7.5%，其後每兩年調高0.5%至上限13%10勞保改制-老年年金制未來老年給付改為年金，2010年1月1日台灣勞工退休金制度

舊制－確定給付制(DB)新制草案個人帳戶制－確定提撥制(DC)其他可攜帶式年金制 －可投保商業年金保險11台灣勞工退休金制度

舊制－確定給付制(DB)11現行勞基法退休金確定給付對象(一)農、林、漁、牧業。(二)礦業及土石採取業。(三)製造業。(四)水電及煤氣業(五)營造業。(六)運輸倉儲及通信業。(七)大眾傳播業。(八)其他經中央主管機關指定之行業12現行勞基法退休金確定給付對象(一)農、林、漁、牧業。12第二支柱：企業依勞基法退休給付勞基法上的退休可以分成兩種，即「自請退休」與「強制退休」。自請退休強制退休退休分類勞工自己申請的退休雇主要求勞工退休可領退休金自請離職雇主資遣離職分類年資長，才可能有離職金雇主要付資遣費無退休金13第二支柱：企業依勞基法退休給付勞基法上的退休可以分成兩種，即勞工退休金現行舊制請領資格工作15年以上並且年滿55歲者工作滿25年者另外，年滿60歲且擔任有危險性質或堅強體力等特殊工作者，或是因為心神喪失或身體殘廢不堪勝任者，雇主可以強制其退休14勞工退休金現行舊制請領資格14勞工退休金制度（二）給付標準勞工在退休時可以領取的金額決定於年資、基數及其平均工資年資的計算是自受僱日起算在該事業的工作年資勞基法實施前的年資也應該一併納入計算假如換工作，則年資必須從頭算起，並沒有辦法累積，但是假如因事業的改組或轉讓，經過新雇主的同意認定之後，仍可以繼續的合併計算基數給付標準以退休前平均六個月的工資計算退休金採一次給付15勞工退休金制度（二）給付標準15年資計算之例外(舊制)勞工工作年資之計算，原則上以「服務同一事業者為限。」但符合下列兩種情形之一者，其年資可以併計：1.受同一僱主調動之工作年資：

(1)如屬同一事業單位(公司)當然併計。

(2)為如受雇主調動至不同事業單位，根據勞委會之解釋，因其屬於勞動契約之變更（已非同一事業單位），其年資無法併計。2.勞工從甲公司被借調至乙公司：

但是編制仍在甲公司，或從母公司借調至子公司（同一企業集團），原則上年資仍得併計。3.依第二十條規定應由新僱主繼續予以承認之年資：

即事業單位改組或轉讓時，由新僱主繼續予以承認之年資。16年資計算之例外(舊制)勞工工作年資之計算，原則上以「服務同一勞工退休金制度（三）基數計算工作年資在15年內，每年給予2個基數。工作滿15年之後，在民國73年8月1號以前的，每年0.5個基數，最高累積的基數以35個基數為限；在73年8月1號之後的，每年則為1個基數，最高的累積基數上限為45個17勞工退休金制度（三）基數計算17工資如何認定？勞基法第55條(節錄)前項第一款退休金基數之標準，係指核准退休時一個月平均工資。勞動基準法施行細則第10條本法第二條第三款所稱之其他任何名義之經常性給與係指左列各款以外之給與。

第11條本法第二十一條所稱基本工資係指勞工在正常工作時間內所得之報酬。但延長工作時間之工資及休假日、例假日工作加給之工資均不計入。第12條採計件工資之勞工所得基本工資，以每日工作八小時之生產額或工作量換算之。紅利。獎金：指年終獎金、競賽獎金、研究發明獎金、特殊功績獎金、久任獎金、節約燃料物料獎金及其他非經常性獎金。春節、端午節、中秋節給與之節金。醫療補助費、勞工及其子女教育補助費。勞工直接受自顧客之服務費。婚喪喜慶由雇主致送之賀禮、慰問金或奠儀等。職業災害補償費。勞工保險及雇主以勞工為被保險人加入商業保險支付之保險費。差旅費、差旅津貼、交際費、夜點費及誤餐費。工作服、作業用品及其代金。其他經中央主管機關會同中央目的事業主管機關指定者。最後6個月底薪18工資如何認定？勞基法第55條(節錄)紅利。最後6個月底薪1我國勞工退休基金現制檢討員工流動率高，留不住有經驗的員工退休金投資無法自主，集中管理運用缺乏提昇報酬率之誘因，雇主提撥意願不高多數員工拿不到退休金且所得替代率偏低19我國勞工退休基金現制檢討員工流動率高，留不住有經驗的員工19雇主提撥意願不高提撥率上下限:提撥率係以向稅捐機關申報薪資總額為準，最高15%，最低2%，雇主對員工退休金之認識仍待提升，須體認退休金是一種延遞延薪資（DeferredWage）退休金投資無法自主，集中管理運用缺乏提昇報酬率之誘因有提撥的企業約僅佔8%即使有提撥其提撥率亦相當偏低（2%）大型企業及外商提撥情況較好20雇主提撥意願不高提撥率上下限:提撥率係以向稅捐機關申報薪資總我國勞工退休基金現制檢討員工平均為同一雇主工作8.3年企業平均壽命13.3年勞雇雙方均難達到25年支領退休金條件工作15年以上則每年給1個基數，留不住有經驗的員工沒有賦益權（Vesting）制度，在不同單位之員工退休金無法累積，不具攜帶性21我國勞工退休基金現制檢討員工平均為同一雇主工作8.3年2很難領到企業的退休金符合退休年資及年齡國內勞工在同一企業工作滿15年以上佔15%所以85%的勞工與退休金無緣若同一家公司工作超過15年，但離職未滿55歲，也不能領。民國73年以前年資，不溯既往公司?15年資55歲以企業家數計目前依法提撥者只有30%(或說7.79%)行業我國企業壽命太短所從事的行業有適用勞基法勞基法第58條勞工請領退休金之權利，自退休之次月起，因五年間不行使而消滅。公司提撥超過5年4.4%我國勞工的退休制度參考日本的終身僱用制而定，建立在各公司皆為萬年企業狀況下，勞工才拿得到退休金，但是公司平均壽命(勞委會統計)13年、(主計處統計)11年，台灣地區有97%是中小企業，中小企業的平均壽命只會更短。況且，每人在每家公司平均年資8.3年，若國人全依上述平均值，則無人可領取退休金。22很難領到企業的退休金符合退休年資及年齡公司?15年資以企業家退休金制度改革潮流(DB－>DC)1990ChileArgentina1994Australia1992Brazil1997HongKong2000JapanMexico199720001981AustralianModelUS401kModel

ChileanModelUS197823退休金制度改革潮流(DB－>DC)1990Chile勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（提撥部分）雇主每月負擔工資6%勞工可在工資6%範圍內自願多提撥，此部分可自當年個人所得淨額中扣除（稅賦遞延優惠）退休金之收支保管及運用委託金融機構辦理(內容尚不明確，由監理委員會決定)退休金之投資運用若平均收益低於兩年期定存者，由國庫補貼其差額24勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（提撥部分）24勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（給付部分）年滿60歲可領取帳戶餘額做為退休金若工作不滿十五年以上者，應請領一次退休金若符合工作十五年以上者，可選擇請取月退休金或一次請領月退休金由勞工之退休金專戶餘額，依年金生命表與利率（由主管機關核定）計算定期給付之月退休金在開始請領時應一次請領一定金額向保險公司投保延壽年金以作為活超過平均餘命後之月退休金給付若選擇請取月退休金未達平均餘命前死亡者，其個人專戶結餘由其遺屬領回25勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（給付部分）25勞退草案第二制─其他年金制內容介紹200人以上事業單位經工會或勞資會議同意，半數以上勞工參加，得投保商業年金保險雇主所負擔之保費不得低於工資6%保險人資格由中央主管機關會同該保險業務主管機關訂定年金保險之投資運用平均收益不得低於低於兩年期定存（保險年金給付有免稅優惠）雇主擔任要保人，勞工為被保險人與受益人同一雇主同時僅能向單一保險人投保勞工為被保險人與受益人，工作變更後勞工得要求新雇主繼續為其投保26勞退草案第二制─其他年金制內容介紹26誰可以參加？舊制新制強制參加不得參加自由參加適用勞基法之勞工適用勞動基準法之本國籍勞工不適用勞基法行業或非勞工如承攬、委任、雇主等依私立學校法之規定提撥退休準備金者外國籍勞工實際從事勞動之雇主、不適用勞動基準法之本國籍工作者或委任經理人27誰可以參加？舊制新制強制參加不得參加自由參加適用勞基法之勞工新舊帳戶的財產權比較採用新制個人退休金專戶企業退休準備金專戶準備金性質未退休員工不能領非可切割為個別勞工所有屬勞工個人所有不能要求雇主將現任勞工的工作年資以『提撥至新制個人退休金儲蓄帳戶』之方式結清，否則會有侵犯雇主財產權之虞，亦違反「法律不溯及既往」和「信賴保護」原則。28新舊帳戶的財產權比較採個人退休金專戶企業退休準備金專戶準備金

勞退新制對雇主與員工之影響

29

勞退新制對雇主與員工之影響29勞動基準法退休制度（舊制）

雇主按每月薪資總額提撥2％至15％做為勞工退休準備金

1

雇主提撥之退休準備金，由中央信託局收支、保管及運用2

退休金所有權屬於雇主，勞工請領退休金時，需經由雇主辦理330勞動基準法退休制度（舊制）雇主按每月薪資總額提撥2％勞動基準法退休制度（舊制）

勞工退休金之最低收益不得低於銀行2年期定存，如有虧損由國庫補貼4雇主不依規定提撥勞工退休準備金，處以貳仟元以上，貳萬元銀元以下罰款。5

經催繳仍不繳納，得移送法院強制執行。631勞動基準法退休制度（舊制）勞工退休金之最低收益不得低3232提撥情形一、勞基法罰則輕，僅有近20%之企業依法提撥，多數企業雇主並未提撥。四、企業多數僅按最低比率2％提撥，平均提撥率2.5%，致退休準備金提撥比率偏低，基金成長緩慢。五、企業無法確知退休員工人數及退休前半年薪資，致無法精算提撥比率，精確估算經營成本。33提撥情形一、勞基法罰則輕，僅有近20%之企業依法提撥，多數企勞工退休金條例利（新制）

雇主應按每月工資6%（或以上）為勞工按月提繳退休金1勞工得在其每月工資6%範圍內，自願另行提繳。勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除2勞工退休金運用收益，不得低於當地銀行２年定期存款利率；如有不足由國庫補足。334勞工退休金條例利（新制）雇主應按每月工資6%（或以上）為勞工退休金之收繳作業繳納期限及繳納方式35勞工退休金之收繳作業繳納期限及繳納方式35雇主未辦理申報提繳、停繳手續或置備名冊，經限期改善，屆期未改善。

違反條文第9條、第18條第20條第1項第21條第2項、第39條

處罰處2萬元以上10萬元以下並按月續罰至改正止

36雇主未辦理申報提繳、違反條文第9條、第18條處罰處2萬元以上違反條文第14條第1項

第19條第1項、第20條2項處罰自期限屆滿之次日起至完繳前1日止，每逾1日加徵其應提繳金額3%之滯納金至應提繳金額之1倍止，仍不繳足者，自次日起按月加徵應提繳金額2倍之滯納金至繳足止

雇主未按時提繳或繳足退休金

37違反條文第14條第1項處罰自期限屆滿之次日起至完繳前1日止，事業單位拒絕將勞工名冊及相關資料提供主管機關、勞動檢查機構或勞保局或對提出申訴勞工為不利處分。

違反條文第40條處罰處3萬元以上15萬元以下罰鍰

38事業單位拒絕將勞工名違反條文第40條處罰處3萬元以上15萬3新舊制提撥成本比較新制下雇主提撥成本較為明確穩定雇主提撥成本之挑戰提撥率增加到6％，企業雇主負擔驟然增加若一次提到6％，第一年的雇主提撥負擔將增加920億元新制提撥準備金不以實際薪資而是以投保薪資為基礎（工資分級表）工資6%與薪資2%之差距（各公司不同）39新舊制提撥成本比較39舊制五年提足問題有關勞工退休金條例第十三條「五年足額提撥勞工退休準備金」

為保障勞工之退休金，雇主應依選擇適用勞動基準法退休制度與保留適用本條例前工作年資之勞工人數、工資、工作年資、流動率等因素精算其勞工退休準備金之提撥率，繼續依勞動基準法第五十六條第一項規定，按月於五年內足額提撥勞工退休準備金，以作為支付退休金之用。勞雇雙方約定結清之退休金，得自勞工退休準備金專戶支應。40舊制五年提足問題40舊制五年提足問題一、新制實行前不得結清年資：

因現行勞動法令，並無任何有關勞雇雙方得合意結清年資之規定。事業單位為因應勞工退休金條例（新制）之實施，欲結清勞工適用勞動基準法退休金制度（舊制）之工作年資，於新制施行前，並無得適用之法令依據。故企業採行「結清舊制年資」之措施，應於該條例施行後，即94.7.1日後始得為之。

41舊制五年提足問題41舊制五年提足問題二、結清舊制年資之標準不得低於勞基法第55條及第84之2規定之退休金標準：

勞雇雙方合意結清舊制年資，應秉持勞資協商之立場為之，雇主衡酌自有資金後，如確無法依法定標準給付勞工結清之退休金，即不應要求勞工結清年資。清年資之標準低於勞基法第55條及第84之2規定退休金標準者，除與法不合，並違反立法意旨，同時權益受損之勞工亦得向雇主請求補足差額。如結清年資之標準低於勞基法第55條及第84之2規定退休金標準者，已與法不合，除不得自勞工退休準備金專戶支應外，勞工退休準備金專戶之賸餘款亦不得主張領回。

42舊制五年提足問題42貳、勞動基準法退休制度（舊制）

舊制退休金之年資計算及給與標準1、年資計算：勞工工作年資以服務同一事業者為限。但受同一雇主調動之工作年資；改組或轉讓留用員工年資應予併計。2、給與標準：按其工作年資，每滿１年給與２個基數。但超過15年之工作年資，每滿１年給與１個基數，最高總數以45

個基數為限。未滿半年者以半年計；滿半年者以１年計。3、基數係指１個月之平均工資(退休前6個月工資平均)參考條文：勞動基準法第55、57條43貳、勞動基準法退休制度（舊制）舊制退休金之年資計算及給與應提撥多少錢？適算網站.tw/trial/lr.asp

44應提撥多少錢？44勞退新制對員工退休所得的影響優點：降低勞工領不到退休金之可能性增加退休金之可攜性年金給付之選擇使退休金較不會隨意或不當花費，也較能保障壽命延長而導致退休金不夠之風險提供賺取較高投資報酬之可能性舊制退休金給付是定額免稅，新制帳戶制下，員工自提部分提撥時有稅賦遞延優惠，請領時亦不用課稅新制保險年金制退休給付有免稅優惠45勞退新制對員工退休所得的影響優點：45勞退新制對員工退休所得的影響缺點：員工承擔投資風險，若報酬率偏低，可能造成退休金不足的風險新制投資報酬率需6％以上才會與舊制退休所得相同退休金額不確定，造成退休規劃之困難如果投資報酬率無法提升，對無法再自行提撥的勞工影響較大對低所得勞工與投資理財教育較差之勞工影響較大帳戶制下之行政管理成本會侵蝕到退休金46勞退新制對員工退休所得的影響46台灣理想退休制度的基本原則

訂定合理的退休所得替代率:70-80%多層次的老年所得來源1.基礎年金含勞保：20%2.企業退休年金含勞退自提與雇主提撥：30-40%3.員工其他儲蓄含員工退休理財儲蓄—10-20%4.其他所得含財富所得與子女供養--10%47台灣理想退休制度的基本原則訂定合理的退休所得替代率:70所得替代率偏低--例子

工作30年月薪4萬元一次退休金為180萬元勞保退休金約為180萬元所得替代率約為32.5%=1.5萬元/4萬元（利率3%，通貨膨脹率2%，55歲退休，壽命80歲）大多數員工月薪不及4萬元48所得替代率偏低--例子工作30年月薪4萬元大多數員勞退舊制下員工之退休所得替代率49勞退舊制下員工之退休所得替代率49勞退新制對員工退休所得的影響50勞退新制對員工退休所得的影響50勞退新制對員工退休所得的影響51勞退新制對員工退休所得的影響51勞退新制對員工退休所得的影響52勞退新制對員工退休所得的影響52勞退新制對未來退休市場的影響

退休金制度從強調政府與雇主的給付責任，轉變為強迫個人退休儲蓄。雇主退休金提撥成本方式的改變。金融機構將開始積極參與退休制度之運作。退休市場發展潛力大，退休規劃服務與退休商品之創新是發展退休市場重要關鍵因素。未來退休市場中，團體保險與企業金融將日趨重要。53勞退新制對未來退休市場的影響

退休金制度從強調政府與雇主的給企業與勞工如何因應勞退新制企業雇主有效控制退休金提撥成本讓員工瞭解新、舊制退休福利，並協助其作選擇（利用試算表）為了進一步吸引或留住優秀人才：提供額外的員工退休福利以強化退休保障提供退休理財教育勞工瞭解新、舊制退休金福利，作適當選擇與提撥瞭解自己退休金不足度，積極從事退休儲蓄54企業與勞工如何因應勞退新制企業雇主54台灣勞工退休金制度介紹

政治大學風險管理與保險學系王儷玲博士聯絡電話：(02)8661-3624Email:jenwang@.tw55台灣勞工退休金制度介紹政治大學風險管理與保險學系1台灣退休金制度三大支柱第一層：政府提供的社會保險養老給付制度ex:國民年金(10/1實施)、勞工保險、公教人員保險第二層：職業/企業退休金制度ex:勞基法退休金(舊制)、勞工退休條例(新制) 公務人員退休金制度第三層：個人退休儲蓄

ex:個人退休儲蓄或購買商業年金保險56台灣退休金制度三大支柱第一層：政府提供的社會保險養老給付制度

社會保險基礎保障

職業退休給付

公保養老給付

國民年金（今年10月1日開辦）勞保養老給府

軍保、農保公務人員退休撫恤制度勞基法勞工退休制度（舊制）勞工退休條例（新制）

我國退休相關給付主要體系57

社會保險基礎保障職業退休給付公保養老給付國民年金已領各項老人津貼47%已領公教、軍、勞保老年給付49%台灣老年社會保險基礎保障範圍約96萬人約45萬人無任何保障22%參加公教、軍、勞保63%已領公教、軍、勞保老年給付5%未參加公教、軍、勞保32%25~64歲65歲以上約757萬人約60萬人約384萬人約100萬人1,201萬人206萬人重複領保險及津貼約35萬人老年福利生活津貼發放對象

25~64歲未參加公教、軍、勞保人中，包含農民110萬人、雇主19萬人、學生4萬人、主婦230萬人、身心障礙21萬人158已領公教、軍、勞保台灣老年社會保險基礎保障範圍約96萬人約4確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan）保險費：投保薪資的6.5%-12%(40-100%由政府及縣市政府補助）基金財務：隨收隨付制基金領取資格：年滿65歲當月起按月發給給付標準:投保薪資17,280元給付金額依下列兩公式計算後，擇優發給A式=月投保金額×0.65%×投保年資+3,000元B式=月投保金額×1.3%×投保年資(27年以上選B式)第一層給付–國民年金59確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan）保險費：投保薪資的5.5%(60-80%由政府及雇主補助）基金財務：隨收隨付制基金領取資格：加保年資已經滿15年且年滿55歲者;在同一投保單位加保年資滿25年退職給付標準:一次領取養老給付（近年內將改為年金給付）以最後三年平均月投保薪資為給付基礎投保1年到15年者，每滿一年發一個月，第16年開始每滿一年加發兩個月，最高為45個月。第一層給付--勞工保險60確定給付退休金制度（DefinedBenefitPlan台灣勞工社會保險養老給付

勞保:一、被保險人:強制勞工保險是一種強制性的團體保險，依現行勞保條例規定，年滿十五歲以上，六十歲以下勞工，均應以其雇主或所屬團體或機構為投保單位，全部參加勞工保險為被保險人。（一）受僱於僱用勞工五人以上的公、民營工廠、礦場、鹽場、農場、牧場、林場、茶場的產業勞工之交通、公用事業之員工。（二）受僱於僱用五人以上公司、行號之員工。（三）受僱於僱用五人以上之新聞、文化、公益及合作事業之員工。（四）依法不得參加公務人員保險或私立學校教職員保險之政府機關及公、私立學校之員工。（五）受僱從事漁業生產之勞動者。（六）在政府登記有案之職業訓練機構接受訓練者。（七）無一定顧主或自營作業而參加職業工會者。無一定顧主或自營作業而參加漁會之甲類會員。前項規定，於經主管機關認定其工作性質及環境無礙身心健康之未滿十五歲勞工亦適用之。前二項所稱勞工，包括在職外國籍員工(勞工保險條例第六條)

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61台灣勞工社會保險養老給付

勞保:一、被保險人:強制勞工勞保之養老給付請領資格

在被保險人參加滿一年，並且年滿60歲;女性被保險人年滿55歲;加保年資已經滿15年且年滿55歲者;在同一投保單位加保年資滿25年退職，參加保險年資合計已滿25年而年滿50歲退職者擔任具危險、堅強體力等特殊工作合計滿五年，年滿55歲退職者。(如坑內工、潛水工、捆工、板模工、泥水工、鋼筋工、鷹駕工‧‧等是)62勞保之養老給付請領資格8勞保之養老給付給付標準以平均月投保薪資為給付基礎(最後36個月平均)投保1年到15年者，每滿一年加發一個月，第16年開始每滿一年加發兩個月，滿半年的以一年計算，最高為45個月。如果被保險人年滿60歲而繼續工作者，超過60歲以後的保險年資最多以五年為限，在退職的時候合併到60歲以前的年資計算，最多以50個月為限。63勞保之養老給付給付標準9勞保改制-老年年金制未來老年給付改為年金，2010年1月1日上路年金給付依下列二種方式擇優發給： 1、平均月投保薪資×年資×0.775％+3,000元 2、平均月投保薪資×年資×1.55％年金制開辦後兩年內費率固定為7.5%，其後每兩年調高0.5%至上限13%64勞保改制-老年年金制未來老年給付改為年金，2010年1月1日台灣勞工退休金制度

舊制－確定給付制(DB)新制草案個人帳戶制－確定提撥制(DC)其他可攜帶式年金制 －可投保商業年金保險65台灣勞工退休金制度

舊制－確定給付制(DB)11現行勞基法退休金確定給付對象(一)農、林、漁、牧業。(二)礦業及土石採取業。(三)製造業。(四)水電及煤氣業(五)營造業。(六)運輸倉儲及通信業。(七)大眾傳播業。(八)其他經中央主管機關指定之行業66現行勞基法退休金確定給付對象(一)農、林、漁、牧業。12第二支柱：企業依勞基法退休給付勞基法上的退休可以分成兩種，即「自請退休」與「強制退休」。自請退休強制退休退休分類勞工自己申請的退休雇主要求勞工退休可領退休金自請離職雇主資遣離職分類年資長，才可能有離職金雇主要付資遣費無退休金67第二支柱：企業依勞基法退休給付勞基法上的退休可以分成兩種，即勞工退休金現行舊制請領資格工作15年以上並且年滿55歲者工作滿25年者另外，年滿60歲且擔任有危險性質或堅強體力等特殊工作者，或是因為心神喪失或身體殘廢不堪勝任者，雇主可以強制其退休68勞工退休金現行舊制請領資格14勞工退休金制度（二）給付標準勞工在退休時可以領取的金額決定於年資、基數及其平均工資年資的計算是自受僱日起算在該事業的工作年資勞基法實施前的年資也應該一併納入計算假如換工作，則年資必須從頭算起，並沒有辦法累積，但是假如因事業的改組或轉讓，經過新雇主的同意認定之後，仍可以繼續的合併計算基數給付標準以退休前平均六個月的工資計算退休金採一次給付69勞工退休金制度（二）給付標準15年資計算之例外(舊制)勞工工作年資之計算，原則上以「服務同一事業者為限。」但符合下列兩種情形之一者，其年資可以併計：1.受同一僱主調動之工作年資：

(1)如屬同一事業單位(公司)當然併計。

(2)為如受雇主調動至不同事業單位，根據勞委會之解釋，因其屬於勞動契約之變更（已非同一事業單位），其年資無法併計。2.勞工從甲公司被借調至乙公司：

但是編制仍在甲公司，或從母公司借調至子公司（同一企業集團），原則上年資仍得併計。3.依第二十條規定應由新僱主繼續予以承認之年資：

即事業單位改組或轉讓時，由新僱主繼續予以承認之年資。70年資計算之例外(舊制)勞工工作年資之計算，原則上以「服務同一勞工退休金制度（三）基數計算工作年資在15年內，每年給予2個基數。工作滿15年之後，在民國73年8月1號以前的，每年0.5個基數，最高累積的基數以35個基數為限；在73年8月1號之後的，每年則為1個基數，最高的累積基數上限為45個71勞工退休金制度（三）基數計算17工資如何認定？勞基法第55條(節錄)前項第一款退休金基數之標準，係指核准退休時一個月平均工資。勞動基準法施行細則第10條本法第二條第三款所稱之其他任何名義之經常性給與係指左列各款以外之給與。

第11條本法第二十一條所稱基本工資係指勞工在正常工作時間內所得之報酬。但延長工作時間之工資及休假日、例假日工作加給之工資均不計入。第12條採計件工資之勞工所得基本工資，以每日工作八小時之生產額或工作量換算之。紅利。獎金：指年終獎金、競賽獎金、研究發明獎金、特殊功績獎金、久任獎金、節約燃料物料獎金及其他非經常性獎金。春節、端午節、中秋節給與之節金。醫療補助費、勞工及其子女教育補助費。勞工直接受自顧客之服務費。婚喪喜慶由雇主致送之賀禮、慰問金或奠儀等。職業災害補償費。勞工保險及雇主以勞工為被保險人加入商業保險支付之保險費。差旅費、差旅津貼、交際費、夜點費及誤餐費。工作服、作業用品及其代金。其他經中央主管機關會同中央目的事業主管機關指定者。最後6個月底薪72工資如何認定？勞基法第55條(節錄)紅利。最後6個月底薪1我國勞工退休基金現制檢討員工流動率高，留不住有經驗的員工退休金投資無法自主，集中管理運用缺乏提昇報酬率之誘因，雇主提撥意願不高多數員工拿不到退休金且所得替代率偏低73我國勞工退休基金現制檢討員工流動率高，留不住有經驗的員工19雇主提撥意願不高提撥率上下限:提撥率係以向稅捐機關申報薪資總額為準，最高15%，最低2%，雇主對員工退休金之認識仍待提升，須體認退休金是一種延遞延薪資（DeferredWage）退休金投資無法自主，集中管理運用缺乏提昇報酬率之誘因有提撥的企業約僅佔8%即使有提撥其提撥率亦相當偏低（2%）大型企業及外商提撥情況較好74雇主提撥意願不高提撥率上下限:提撥率係以向稅捐機關申報薪資總我國勞工退休基金現制檢討員工平均為同一雇主工作8.3年企業平均壽命13.3年勞雇雙方均難達到25年支領退休金條件工作15年以上則每年給1個基數，留不住有經驗的員工沒有賦益權（Vesting）制度，在不同單位之員工退休金無法累積，不具攜帶性75我國勞工退休基金現制檢討員工平均為同一雇主工作8.3年2很難領到企業的退休金符合退休年資及年齡國內勞工在同一企業工作滿15年以上佔15%所以85%的勞工與退休金無緣若同一家公司工作超過15年，但離職未滿55歲，也不能領。民國73年以前年資，不溯既往公司?15年資55歲以企業家數計目前依法提撥者只有30%(或說7.79%)行業我國企業壽命太短所從事的行業有適用勞基法勞基法第58條勞工請領退休金之權利，自退休之次月起，因五年間不行使而消滅。公司提撥超過5年4.4%我國勞工的退休制度參考日本的終身僱用制而定，建立在各公司皆為萬年企業狀況下，勞工才拿得到退休金，但是公司平均壽命(勞委會統計)13年、(主計處統計)11年，台灣地區有97%是中小企業，中小企業的平均壽命只會更短。況且，每人在每家公司平均年資8.3年，若國人全依上述平均值，則無人可領取退休金。76很難領到企業的退休金符合退休年資及年齡公司?15年資以企業家退休金制度改革潮流(DB－>DC)1990ChileArgentina1994Australia1992Brazil1997HongKong2000JapanMexico199720001981AustralianModelUS401kModel

ChileanModelUS197877退休金制度改革潮流(DB－>DC)1990Chile勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（提撥部分）雇主每月負擔工資6%勞工可在工資6%範圍內自願多提撥，此部分可自當年個人所得淨額中扣除（稅賦遞延優惠）退休金之收支保管及運用委託金融機構辦理(內容尚不明確，由監理委員會決定)退休金之投資運用若平均收益低於兩年期定存者，由國庫補貼其差額78勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（提撥部分）24勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（給付部分）年滿60歲可領取帳戶餘額做為退休金若工作不滿十五年以上者，應請領一次退休金若符合工作十五年以上者，可選擇請取月退休金或一次請領月退休金由勞工之退休金專戶餘額，依年金生命表與利率（由主管機關核定）計算定期給付之月退休金在開始請領時應一次請領一定金額向保險公司投保延壽年金以作為活超過平均餘命後之月退休金給付若選擇請取月退休金未達平均餘命前死亡者，其個人專戶結餘由其遺屬領回79勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹（給付部分）25勞退草案第二制─其他年金制內容介紹200人以上事業單位經工會或勞資會議同意，半數以上勞工參加，得投保商業年金保險雇主所負擔之保費不得低於工資6%保險人資格由中央主管機關會同該保險業務主管機關訂定年金保險之投資運用平均收益不得低於低於兩年期定存（保險年金給付有免稅優惠）雇主擔任要保人，勞工為被保險人與受益人同一雇主同時僅能向單一保險人投保勞工為被保險人與受益人，工作變更後勞工得要求新雇主繼續為其投保80勞退草案第二制─其他年金制內容介紹26誰可以參加？舊制新制強制參加不得參加自由參加適用勞基法之勞工適用勞動基準法之本國籍勞工不適用勞基法行業或非勞工如承攬、委任、雇主等依私立學校法之規定提撥退休準備金者外國籍勞工實際從事勞動之雇主、不適用勞動基準法之本國籍工作者或委任經理人81誰可以參加？舊制新制強制參加不得參加自由參加適用勞基法之勞工新舊帳戶的財產權比較採用新制個人退休金專戶企業退休準備金專戶準備金性質未退休員工不能領非可切割為個別勞工所有屬勞工個人所有不能要求雇主將現任勞工的工作年資以『提撥至新制個人退休金儲蓄帳戶』之方式結清，否則會有侵犯雇主財產權之虞，亦違反「法律不溯及既往」和「信賴保護」原則。82新舊帳戶的財產權比較採個人退休金專戶企業退休準備金專戶準備金

勞退新制對雇主與員工之影響

83

勞退新制對雇主與員工之影響29勞動基準法退休制度（舊制）

雇主按每月薪資總額提撥2％至15％做為勞工退休準備金

1

雇主提撥之退休準備金，由中央信託局收支、保管及運用2

退休金所有權屬於雇主，勞工請領退休金時，需經由雇主辦理384勞動基準法退休制度（舊制）雇主按每月薪資總額提撥2％勞動基準法退休制度（舊制）

勞工退休金之最低收益不得低於銀行2年期定存，如有虧損由國庫補貼4雇主不依規定提撥勞工退休準備金，處以貳仟元以上，貳萬元銀元以下罰款。5

經催繳仍不繳納，得移送法院強制執行。685勞動基準法退休制度（舊制）勞工退休金之最低收益不得低8632提撥情形一、勞基法罰則輕，僅有近20%之企業依法提撥，多數企業雇主並未提撥。四、企業多數僅按最低比率2％提撥，平均提撥率2.5%，致退休準備金提撥比率偏低，基金成長緩慢。五、企業無法確知退休員工人數及退休前半年薪資，致無法精算提撥比率，精確估算經營成本。87提撥情形一、勞基法罰則輕，僅有近20%之企業依法提撥，多數企勞工退休金條例利（新制）

雇主應按每月工資6%（或以上）為勞工按月提繳退休金1勞工得在其每月工資6%範圍內，自願另行提繳。勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除2勞工退休金運用收益，不得低於當地銀行２年定期存款利率；如有不足由國庫補足。388勞工退休金條例利（新制）雇主應按每月工資6%（或以上）為勞工退休金之收繳作業繳納期限及繳納方式89勞工退休金之收繳作業繳納期限及繳納方式35雇主未辦理申報提繳、停繳手續或置備名冊，經限期改善，屆期未改善。

違反條文第9條、第18條第20條第1項第21條第2項、第39條

處罰處2萬元以上10萬元以下並按月續罰至改正止

90雇主未辦理申報提繳、違反條文第9條、第18條處罰處2萬元以上違反條文第14條第1項

第19條第1項、第20條2項處罰自期限屆滿之次日起至完繳前1日止，每逾1日加徵其應提繳金額3%之滯納金至應提繳金額之1倍止，仍不繳足者，自次日起按月加徵應提繳金額2倍之滯納金至繳足止

雇主未按時提繳或繳足退休金

91違反條文第14條第1項處罰自期限屆滿之次日起至完繳前1日止，事業單位拒絕將勞工名冊及相關資料提供主管機關、勞動檢查機構或勞保局或對提出申訴勞工為不利處分。

違反條文第40條處罰處3萬元以上15萬元以下罰鍰

92事業單位拒絕將勞工名違反條文第40條處罰處3萬元以上15萬3新舊制提撥成本比較新制下雇主提撥成本較為明確穩定雇主提撥成本之挑戰提撥率增加到6％，企業雇主負擔驟然增加若一次提到6％，第一年的雇主提撥負擔將增加920億元新制提撥準備金不以實際薪資而是以投保薪資為基礎（工資分級表）工資6%與薪資2%之差距（各公司不同）93新舊制提撥成本比較39舊制五年提足問題有關勞工退休金條例第十三條「五年足額提撥勞工退休準備金」

為保障勞工之退休金，雇主應依選擇適用勞動基準法退休制度與保留適用本條例前工作年資之勞工人數、工資、工作年資、流動率等因素精算其勞工退休準備金之提撥率，繼續依勞動基準法第五十六條第一項規定，按月於五年內足額提撥勞工退休準備金，以作為支付退休金之用。勞雇雙方約定結清之退休金，得自勞工退休準備金專戶支應。94舊制五年提足問題40舊制五年提足問題一、新制實行前不得結清年資：

因現行勞動法令，並無任何有關勞雇雙方得合意結清年資之規定。事業單位為因應