第三部分所得税法个人所得税法课件

一、纳税人（一）居民与非居民纳税人：：有住所无限居民或但居住满一年纳税

无住所义务无住所又不居住有限非居民

无住所并且纳税

在境内居住不满一年义务一、纳税人（一）居民与非居民纳税人：1

（二）住所因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住。（三）居住满一年在一个纳税年度中在境内居住365天，临时离境的不扣减日数（临时离境指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境）。（四）中国境内中国有效行使税收管辖权的地区。（二）住所2纳税人

中国公民居民纳税人无限（个体户）（有住所）纳税义务港澳台居民纳税人（居住满一年）无限

同胞

华侨

非居民纳税人（居住不满一年）有限外籍居民纳税人（居住满一年）无限个人非居民纳税人（居住不满一年）有限

纳税人中国公民居民纳税人无限3《个人所得税实施条例》第七条

在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。《个人所得税实施条例》第七条在中国境内无住所，但在一个纳4对于非居民，下列所得为来源于境内的所得：1.在境内任职或受雇而取得的工资、薪金；2.在境内提供各种劳务而取得的劳务报酬；3.在境内从事生产经营活动而取得的所得；4.个人出租的财产，被承租人在境内使用而取得的财产租赁所得；5.转让境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在境内转让其他财产而取得的财产转让所得；6.提供在境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得；7.因持有中国的各种债券、股票、股权而从境内取得的利息、股息、红利所得；8.在境内参加各种活动取得的奖金所得、中奖所得，购买境内发行的彩票取得的中彩所得；9.在境内以图书、报刊方式出版、发表作品、取得的稿酬所得。对于非居民，下列所得为来源于境内的所得：1.在境内任职或受雇5二、征税对象（应税所得项目）1.工资、薪金所得2.个体户的生产、经营所得3.对企业事业单位承包、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.其他所得二、征税对象（应税所得项目）1.工资、薪金所得6三、税率1.工资、薪金所得适用七级超额累进税率：

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1全月应纳税额不超过1500元的30

2超过1500元至4500元的部分10

105

3超过4500元至9000元的部分20

555

4超过9000元至35000元的部分251005

5超过35000元至55000元的部分30

2755

6超过55000元至80000元的部分355505

7超过80000的部分45

13505三、税率1.工资、薪金所得适用七级超额累进税率：级数72．体户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率：级数全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的5

0

2超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分10

750

3超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分20

3750

4超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分30

9750

5超过100000元的部分超过79750元的部分35

147502．体户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所8说明：1.前表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。说明：1.前表所列含税级距与不含税级距，均为按照93、劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收。即：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成；其应纳税所得额超过50000元的部分，加征十成。劳务报酬所得，实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率：级数

每次应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1不超过20000元的部分

20

0

2超过20000元——50000元的部分

30

2000

3超过50000元的部分

40

7000

3、劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务级数每次应纳10案例1

某歌星一次获出场费60000元，应该缴纳多少个人所得税？1.60000ㄨ（1-20%）=48000元2.20000ㄨ20%=4000元3.（48000-20000）ㄨ30%=8400元

4.4000+8400=12400元按速算计算办法可以一步到位:

60000ㄨ（1-20%）ㄨ30%-2000=12400元

加成征收展开来看：

1.20000ㄨ20%=4000元

2.（48000-20000）ㄨ20%=5600元3.5600ㄨ50%=2800元（应纳税超过20000元至50000元的部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成）。

4.合计应纳税额:4000+5600+2800=12400元

案例1某歌星一次获出场费60000元，应该缴纳多少个11其他应税所得项目适用税率

稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。其他应税所得项目适用税率12四、个人所得税的应纳税所得额（一）费用减除标准1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元；2.个体户的生产、经营所得和对企业事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额；3.对企业事业单位承包、承租经营所得，按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得减除必要费用后的余额，（这里所说的必要费用，是指按月减除3500元）。4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，超过4000元的，减除费用20%；5.财产转让所得，以收入额减除财产原值和合理费用；6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，没有费用减除。

四、个人所得税的应纳税所得额（一）费用减除标准13（二）涉外个人费用减除标准

涉外个人费用减除标准为4800元（3500+1300）附加减除费用适用的范围：1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4.国务院财政、税务主管部门确定的其他人员;5.华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照上述附加减除费用标准执行。（二）涉外个人费用减除标准涉外个人费用减除标准为48014五、关于“次”的确定（一）劳务报酬所得1.只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;2.属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次1.同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得;2.同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版再在报刊上连载,应视为两次稿酬所得;3.同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次;4.同一在作品出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得稿酬收入,应合并计算为一次;5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得稿酬收入合并计算为一次。（三）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。五、关于“次”的确定（一）劳务报酬所得15案例2

某歌星随团慰问老区，每晚出场费10000元，如果税法规定1个月为一次，30天收入300000元，计算应纳个人所得税？300000ㄨ（1-20%）ㄨ40%-7000=89000元如果税法规定1天为一次，计算应纳个人所得税？10000ㄨ（1-20%）ㄨ20%=1600ㄨ30=48000元89000-48000=41000元案例2某歌星随团慰问老区，每晚出场费10000元16按次计算征税的项目

1.劳务报酬所得；2.稿酬所得；3.特许权使用费所得；4.利息、股息、红利所得；5.财产租赁所得；6.偶然所得；7.其他所得.按次计算征税的项目1.劳务报酬所得；17六、关于捐赠

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。2.纳税人通过中国人口福利基金会、光华科技基金会的公益、救济性捐赠，可在应纳税所得额30%内扣除。3.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。六、关于捐赠1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、18案例3某个纳税人有一笔经营收入15万,发生必要费用支出5万，向地震灾区捐赠5万（从15万中拿出的），计算其应纳税额。

1.应纳税所得额=总收入-减除必要费用支出=15-5=10万

2.捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。应纳税所得额=10

×30%=3万

3.捐赠额5万＞3万,只能扣除3万。4.调减应纳税所得额=10

-3万=7万

5.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。案例3某个纳税人有一笔经营收入15万,发生必要费19七、个人所得税应纳税额的计算1.工资、薪金所得，个体户的生产、经营所得，对企业事业单位承包、承租经营所得，劳务报酬所得的计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2.稿酬所得的计算：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）

或者：应纳税额=应纳税所得额×14%3.财产转让所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的计算：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率七、个人所得税应纳税额的计算1.工资、薪金所得，个体户20案例4某教授是一位世界知名科学家，2006年8月，取得下列收入：工资5000元，政府特殊津贴20000元，出版专著获稿酬20000元，其他单位使用其专利支付使用费50000元，获国家科技进步奖20000元，为某公司提供技术服务一次获劳务报酬35000元，为援助灾区，通过民政部门一次捐赠10000元（注从劳务报酬中拿出的），问：该教授2006年8月应纳个人所得税多少？案例4某教授是一位世界知名科学家，2006年8月，取得21案例3计算1．工资所得（5000-1600）χ15%-125=385元2．稿酬所得20000χ(1-20%)χ20%χ(1-30%)=2240元3．专利使用费所得50000χ(1-20%)χ20%=8000元4．劳务报酬所得35000χ(1-20%)=28000元因捐赠税前扣除额为28000χ30%=8400元其捐赠额为10000元,只能扣除8400元，余1600元不能扣除；假设捐赠额为8400元，则全额扣除；假设捐赠额为6000元，未超过扣除限额,可以全部扣除.捐赠后实际应纳税额(28000-8400)χ20%=3920元5．所得合计应纳税额385+2240+8000+3920=14545元案例3计算1．工资所得（5000-1600）χ15%-22八、境外所得的税额扣除1.中国居民纳税人境内外的所得都应对中国政府纳税。2.纳税人在境外已经纳税，可以按照中国税法计算扣除限额，用于处理已在境外缴纳的税款。3.纳税人可以在限额中扣除的已在境外缴纳的税款，是依所得来源国家或地区的法律规定，应当缴纳并且已经缴纳的税款。不包括得到税收优惠或他人代为承担的税款，但中外双方签订有避免双重征税协定的例外。4.计算扣除限额时，应当分国（地区）又分项。5.纳税人已缴税款，低于计算出的扣除限额，应补缴差额部分税款，超过扣除限额的部分可在以后纳税年度扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不超过5年。八、境外所得的税额扣除1.中国居民纳税人境内外的所得都应23案例5

某中国公民，2009年1—12月从中国境内取得工资、薪金收入120000元（人民币，下同），取得稿酬收入20000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入3000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税2000元和800元。计算该纳税人当年应纳个人所得税税额。

案例5某中国公民，2009年1—12月从中国境内取得24案例4计算（1）中国境内工资、薪金收入应纳税额：①月工资、薪金收入120000÷12=10000（元）②月应纳税所得额=10000–2000=8000（元）③月应纳税额=8000χ20%–375=1225（元）④年工资、薪金收入应纳税额=1225χ12=14700（元）（2）中国境内稿酬收入应纳税额=20000χ（1-20%）χ20%χ（1-30%）=2240（元）（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）

=10000χ（1–20%）χ20%=1600（元）该纳税人在A国实际缴纳的税款超过了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣1600元。不用在我国补缴税款。其超过了抵扣限额的部分400元（2000–1600）不能在本年度扣除，但可以在以后5个纳税年度的该国该项减除限额的余额中补减。案例4计算（1）中国境内工资、薪金收入应纳税额：25（4）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=5000χ20%=1000（元）该纳税人在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额。因此，可以全额抵扣，并在我国补缴税款200元（1000–800）。（5）该纳税人当年应纳个人所得税税额=14700+2240+200=17140（元）（4）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额26一、纳税人（一）居民与非居民纳税人：：有住所无限居民或但居住满一年纳税

无住所义务无住所又不居住有限非居民

无住所并且纳税

在境内居住不满一年义务一、纳税人（一）居民与非居民纳税人：27

（二）住所因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住。（三）居住满一年在一个纳税年度中在境内居住365天，临时离境的不扣减日数（临时离境指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境）。（四）中国境内中国有效行使税收管辖权的地区。（二）住所28纳税人

中国公民居民纳税人无限（个体户）（有住所）纳税义务港澳台居民纳税人（居住满一年）无限

同胞

华侨

非居民纳税人（居住不满一年）有限外籍居民纳税人（居住满一年）无限个人非居民纳税人（居住不满一年）有限

纳税人中国公民居民纳税人无限29《个人所得税实施条例》第七条

在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。《个人所得税实施条例》第七条在中国境内无住所，但在一个纳30对于非居民，下列所得为来源于境内的所得：1.在境内任职或受雇而取得的工资、薪金；2.在境内提供各种劳务而取得的劳务报酬；3.在境内从事生产经营活动而取得的所得；4.个人出租的财产，被承租人在境内使用而取得的财产租赁所得；5.转让境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在境内转让其他财产而取得的财产转让所得；6.提供在境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得；7.因持有中国的各种债券、股票、股权而从境内取得的利息、股息、红利所得；8.在境内参加各种活动取得的奖金所得、中奖所得，购买境内发行的彩票取得的中彩所得；9.在境内以图书、报刊方式出版、发表作品、取得的稿酬所得。对于非居民，下列所得为来源于境内的所得：1.在境内任职或受雇31二、征税对象（应税所得项目）1.工资、薪金所得2.个体户的生产、经营所得3.对企业事业单位承包、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.其他所得二、征税对象（应税所得项目）1.工资、薪金所得32三、税率1.工资、薪金所得适用七级超额累进税率：

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1全月应纳税额不超过1500元的30

2超过1500元至4500元的部分10

105

3超过4500元至9000元的部分20

555

4超过9000元至35000元的部分251005

5超过35000元至55000元的部分30

2755

6超过55000元至80000元的部分355505

7超过80000的部分45

13505三、税率1.工资、薪金所得适用七级超额累进税率：级数332．体户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率：级数全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的5

0

2超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分10

750

3超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分20

3750

4超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分30

9750

5超过100000元的部分超过79750元的部分35

147502．体户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所34说明：1.前表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。说明：1.前表所列含税级距与不含税级距，均为按照353、劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收。即：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成；其应纳税所得额超过50000元的部分，加征十成。劳务报酬所得，实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率：级数

每次应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1不超过20000元的部分

20

0

2超过20000元——50000元的部分

30

2000

3超过50000元的部分

40

7000

3、劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务级数每次应纳36案例1

某歌星一次获出场费60000元，应该缴纳多少个人所得税？1.60000ㄨ（1-20%）=48000元2.20000ㄨ20%=4000元3.（48000-20000）ㄨ30%=8400元

4.4000+8400=12400元按速算计算办法可以一步到位:

60000ㄨ（1-20%）ㄨ30%-2000=12400元

加成征收展开来看：

1.20000ㄨ20%=4000元

2.（48000-20000）ㄨ20%=5600元3.5600ㄨ50%=2800元（应纳税超过20000元至50000元的部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成）。

4.合计应纳税额:4000+5600+2800=12400元

案例1某歌星一次获出场费60000元，应该缴纳多少个37其他应税所得项目适用税率

稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。其他应税所得项目适用税率38四、个人所得税的应纳税所得额（一）费用减除标准1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元；2.个体户的生产、经营所得和对企业事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额；3.对企业事业单位承包、承租经营所得，按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得减除必要费用后的余额，（这里所说的必要费用，是指按月减除3500元）。4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，超过4000元的，减除费用20%；5.财产转让所得，以收入额减除财产原值和合理费用；6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，没有费用减除。

四、个人所得税的应纳税所得额（一）费用减除标准39（二）涉外个人费用减除标准

涉外个人费用减除标准为4800元（3500+1300）附加减除费用适用的范围：1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4.国务院财政、税务主管部门确定的其他人员;5.华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照上述附加减除费用标准执行。（二）涉外个人费用减除标准涉外个人费用减除标准为48040五、关于“次”的确定（一）劳务报酬所得1.只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;2.属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次1.同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得;2.同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版再在报刊上连载,应视为两次稿酬所得;3.同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次;4.同一在作品出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得稿酬收入,应合并计算为一次;5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得稿酬收入合并计算为一次。（三）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。五、关于“次”的确定（一）劳务报酬所得41案例2

某歌星随团慰问老区，每晚出场费10000元，如果税法规定1个月为一次，30天收入300000元，计算应纳个人所得税？300000ㄨ（1-20%）ㄨ40%-7000=89000元如果税法规定1天为一次，计算应纳个人所得税？10000ㄨ（1-20%）ㄨ20%=1600ㄨ30=48000元89000-48000=41000元案例2某歌星随团慰问老区，每晚出场费10000元42按次计算征税的项目

1.劳务报酬所得；2.稿酬所得；3.特许权使用费所得；4.利息、股息、红利所得；5.财产租赁所得；6.偶然所得；7.其他所得.按次计算征税的项目1.劳务报酬所得；43六、关于捐赠

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。2.纳税人通过中国人口福利基金会、光华科技基金会的公益、救济性捐赠，可在应纳税所得额30%内扣除。3.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。六、关于捐赠1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、44案例3某个纳税人有一笔经营收入15万,发生必要费用支出5万，向地震灾区捐赠5万（从15万中拿出的），计算其应纳税额。

1.应纳税所得额=总收入-减除必要费用支出=15-5=10万

2.捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。应纳税所得额=10

×30%=3万

3.捐赠额5万＞3万,只能扣除3万。4.调减应纳税所得额=10

-3万=7万

5.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。案例3某个纳税人有一笔经营收入15万,发生必要费45七、个人所得税应纳税额的计算1.工资、薪金所得，个体户的生产、经营所得，对企业事业单位承包、承租经营所得，劳务报酬所得的计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2.稿酬所得的计算：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）

或者：应纳税额=应纳税所得额×14%3.财产转让所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的计算：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率七、个人所得税应纳税额的计算1.工资、薪金所得，个体户46案例4某教授是一位世界知名科学家，2006年8月，取得下列收入：工资5000元，政府特殊津贴20000元，出版专著获稿酬20000元，其他单位使用其专利支付使用费50000元，获国家科技进步奖20000元，为某公司提供技术服务一次获劳务报酬35000元，为援助灾区，通过民政部门一次捐赠10000元（注从劳务报酬中拿出的），问：该教授2006年8月应纳个人所得税多少？案例4某教授是一位世界知名科学家，2006年8月，取得47案例3计算1．工资所得（5000-1600）χ15%-125=385元2．稿酬所得20000χ(1-20%)χ20%χ(1-30%)=2240元3．专利使用费所得50000χ(1-20%)χ20%=8000元4．劳务报酬所得35000χ(1-20%)=28000元因捐赠税前扣除额为28000χ30%=8400元其捐赠额为10