目前税收改革形势与趋势老师讲义

国家目前税收改革形势与趋势主办：中国石油大学广州外语培训中心协办：广州晟师财税服务有限公司广州晟师会计师事务所广州晟师税务师事务所广州淏博投资咨询有限公司广东财税实务（）主讲：余华均主任会计师资格：中国注册会计师企业风险管理顾问国际注册科技经费管理咨询师擅长：企业风险管理财税隐患实操财税规范实操财税优化实操实践：房地产行业石油石化行业高新技术行业软信行业汽车行业国家目前税收改革形势与趋势目录第一章扑朔迷离十八届三中全会与税改第二章新政迭出重磅税收文件层出不穷第三章案例剖析如何进行高效税务规划国家目前税收改革形势与趋势目录第一章扑朔迷离：十八届三中全会与税改（一）稳定税负：税收超GDP增长将成为历史（二）“营改增”：2014年哪些行业继续推进（三）房地产税：中央文件释放的最大烟雾弹（四）所得税：综合所得税制的巨大改革红利（五）消费税：屌丝税种即将成为“高富帅”（六）国税地税：是合二为一亦或是维持现状国家目前税收改革形势与趋势目录第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（一）混合投资：总局2013年41号公告与投融资问题（二）汇总纳税：总局2013年第44号公告背后的博弈（三）承前启后：财税[2013]103号企事业年金再出优惠（四）风暴来临：2014年税务稽查1号文件重磅出击（五）视同销售：总局公告2014年第2号看易实难（六）资产损失：总局公告2014年第3号折射出大问题（七）税收协定：总局公告2014年4号再添重磅新成员（八）“营改增”：总局公告2014年7号背后难言之隐（九）克强新政：总局公告2014年10号与涉税审批改革（十）黑云压城：税总函[2014]101号土地增值税再掀波澜（十一）是福是祸：税总发[2014]12号规范税局进户执法（十二）发票发票：税总发[2014]22号剑指发票难国家目前税收改革形势与趋势目录第三章案例剖析：如何进行高效税务规划（一）工业企业：抓好成本归集与核算（二）商业企业：购、存、销环环相扣（三）外贸企业：内销与外销和而不同（四）服务企业：营改增的机遇和挑战（五）房地产业：时间性与永久性差异（六）建安企业：查账征收与核定征收（七）金融企业：立足共性与用好特性（八）其他企业：因时制宜与因地制宜国家目前税收改革形势与趋势第一章扑朔迷离十八届三中全会与税改政府这样说……十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》一、全面深化改革的重大意义和指导思想

二、坚持和完善基本经济制度三、加快完善现代市场体系

四、加快转变政府职能五、深化财税体制改革

六、健全城乡发展一体化体制机制七、构建开放型经济新体制

八、加强社会主义民主政治制度建设九、推进法治中国建设

十、强化权力运行制约和监督体系十一、推进文化体制机制创新

十二、推进社会事业改革创新十三、创新社会治理体制

十四、加快生态文明制度建设十五、深化国防和军队改革

十六、加强和改善党对全面深化改革

的领导国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改五、深化财税体制改革财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。（17）改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改五、深化财税体制改革完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事务的划入一般性转移支付。（18）完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改五、深化财税体制改革按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。完善国税、地税征管体制。（19）建立事权和支出责任相适应的制度。适度加强中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权；部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系；区域性公共服务作为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。国家目前税收改革形势与趋势税制改革热点政府这样做……一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（一）稳定税负：税收超GDP增长将成为历史（二）“营改增”：2014年哪些行业继续推进（三）房地产税：中央文件释放的最大烟雾弹（四）所得税：综合所得税制的巨大改革红利（五）消费税：屌丝税种即将成为“高富帅”（六）国税地税：是合二为一亦或是维持现状国家目前税收改革形势与趋势税制改革热点一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（一）楼继伟在人民日报撰文谈建立现代财政制度（2013年12月16日）当前，我国已进入全面建成小康社会的决定性阶段，既面临前所未有的发展机遇，也面临前所未有的风险挑战，尤其是发展不平衡、不协调、不可持续问题依然突出。这些问题从机制上看，都与现行财税体制改革不到位有一定关系。就财政自身而言，随着国内外形势和我国发展阶段的变化，现行财税体制的制度优势正在削弱。主要表现：一是预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度不够，预算管理偏重收支平衡状态，支出预算约束偏软，不利于依法治税和人大监督。二是税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形势，特别是在解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节约和生态环境保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。三是中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、不规范等问题，转移支付制度不完善，项目过多，规模过大，资金分散，常有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政体制和推进基本公共服务均等化。四是财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，加之支出结构固化僵化，财政赤字和债务风险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。

国家目前税收改革形势与趋势税制改革热点政府这样做……一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（二）“营改增”：2014年哪些行业继续推进税务总局举行新闻发布会解答近期税收热点将与财政部一起做好上半年电信业营改增试点的准备工作，并抓紧制定在生活服务业实施以及在建筑业和不动产开展营改增试点的方案。税收增长主要缘于经济增长，同时与税务部门加强税收征管密不可分：改革征管模式车辆购置税增长18.1%；加强征管土地增值税增长31.2%；加大税务稽查力度，查补收入增长17.5%。深入开展“便民办税春风行动”，创新管理方式提升服务水平。积极落实国务院稳增长、保就业、惠民生决策，促进小微企业发展和创业就业。国家目前税收改革形势与趋势税制改革热点一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（三）十二届全国人大二次会议财政部答问十二届全国人大二次会议新闻中心于3月6日（星期四）上午9时在梅地亚中心多功能厅举行记者会，邀请财政部部长楼继伟、副部长张少春就“财税体制改革和财政工作”的相关问题回答中外记者的提问。

[楼继伟]:另外，今年要改革的是税制改革，“营改增”继续进行。同时，我们正在研究资源税，还要推进环保税的立法，推进房地产税的立法，正在研究的是消费税范围和税率做适当调整，今年的任务主要是这些。国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（四）王军接受人民日报专访谈营改增试点两年成效

国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（四）王军接受人民日报专访谈营改增试点两年成效

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国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（四）王军接受人民日报专访谈营改增试点两年成效

国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（四）王军接受人民日报专访谈营改增试点两年成效我们感到营改增已经取得了很大成绩，但营改增未来的改革任务恐怕也是非常艰巨的，王局长能不能描绘一下营改增在未来如何推进呢？

第一句话叫做积极稳妥地扩围

第二句话叫做完善法律制度

第三句话叫做牵引更大的改革

国家目前税收改革形势与趋势一、扑朔迷离：十八届三中全会与税改（五）王军在求是杂志发文论税制改革深化税制改革服务发展大局（2013年12月16日）一、充分认识深化税制改革的重要意义二、准确把握深化税制改革的战略部署

三、全力推进深化税制改革部署的落地生效国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（一）混合投资：总局2013年41号公告与投融资问题（二）汇总纳税：总局2013年第44号公告背后的博弈（三）承前启后：财税[2013]103号企事业年金再出优惠（四）风暴来临：2014年税务稽查1号文件重磅出击（五）视同销售：总局公告2014年第2号看易实难（六）资产损失：总局公告2014年第3号折射出大问题（七）税收协定：总局公告2014年4号再添重磅新成员（八）“营改增”：总局公告2014年7号背后难言之隐（九）克强新政：总局公告2014年10号与涉税审批改革（十）黑云压城：税总函[2014]101号土地增值税再掀波澜（十一）是福是祸：税总发[2014]12号规范税局进户执法（十二）发票发票：税总发[2014]22号剑指发票难国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（一）混合投资：总局2013年41号公告与投融资问题一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）;（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；

（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（一）混合投资：总局2013年41号公告与投融资问题二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：

（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。

（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

三、本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（二）汇总纳税：总局2013年第44号公告背后的博弈跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行2013年度及以后年度纳税申报时，暂用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》格式进行年度纳税申报。分支机构在办理年度所得税应补（退）税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（三）承前启后：财税[2013]103号企事业年金再出优惠一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。三、领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。……国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（四）风暴来临：2014年税务稽查1号文件重磅出击一、检查项目（一）行业税收检查项目1.指令性检查项目（1）房地产及建筑安装业；（2）办理出口退（免）税企业；（3）股权转让交易的企业及个人。2.指导性检查项目（1）地方商业银行；（2）高污染、高能耗及产能过剩企业；（3）高收入者个人所得税。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（四）风暴来临：2014年税务稽查1号文件重磅出击一、检查项目（二）区域税收专项整治重点为进一步加大打击虚开、骗税等重大税收违法行为力度，配合税制改革顺利推行，各地税务机关可选择辖区内税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。重点关注以下区域：一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场；三是“营改增”试点行业较为集中的地区。（三）重点税源企业检查安排税务总局将选择部分重点税源企业开展税收专项检查，具体名单另行通知。各地税务机关也要结合本地区税源情况选择部分重点税源企业开展税收专项检查。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：总局公告2014年第2号看易实难纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第五条之规定，视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第（三）项的规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。本公告自2014年3月1日起施行。本公告生效前未作处理的事项，按照本公告规定执行。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：增值税增值税细则第四条单位或个体户的下列行为视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目；（五）将自产委托加工货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：增值税细则第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物平均销价确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率），属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：营业税

营业税细则第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：企业所得税

条例第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

会计准则：将货物、财产、劳务用于捐赠、广告、样品等方面，不确认营业收入；用于偿债、职工福利、对外投资等方面，会计上确认营业收入。第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：企业所得税

《企业会计准则第7号—非货币性资产》第三条非货币性资产交换同时满足下列条件，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：1.该项交换具有商业实质；2.换入资产或换出资产公允价值能够可靠地计量。第六条未同时满足本准则第三条规定条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。2022/12/21第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：企业所得税《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）

下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权在形式和实质上均不发生改变，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；2.改变资产形状、结构或性能；3.改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；

5.上述两种或两种以上情形的混合；6.其他不改变资产所有权属的用途。

第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：企业所得税企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确定收入。1.用于市场推广或销售；2.用于交际应酬

；3.用于职工奖励或福利；4.用于股息分配；5.用于对外捐赠；6.其他改变资产所有权属的用途。发生上述情形，属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入

。第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（五）视同销售：企业所得税《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)浙2010.33企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》(财企[2003]95号)对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（六）资产损失：总局公告2014年第3号折射出大问题一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。

二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。

三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（七）税收协定：总局公告2014年4号再添重磅新成员《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称协定）于2011年6月27日在伦敦签署;《关于修订〈中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书》（以下简称议定书）于2013年2月27日在北京签署。中英双方分别于2013年4月12日和2013年12月13日相互通知已完成该协定和议定书生效所必需的各自国内法律程序。根据协定第二十八条的规定，该协定和议定书自2013年12月13日起生效，并适用于：一、在中国，2014年1月1日或以后开始的纳税年度产生的利润、所得和财产收益；二、在英国，2014年4月6日或以后开始的申报年度的所得税和财产收益税，以及2014年4月1日或以后开始的财政年度的公司税。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（八）“营改增”：总局公告2014年7号背后难言之隐一、纳入营改增试点的铁路运输和邮政业纳税人应按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）的规定进行增值税纳税申报。二、国家税务总局公告2013年第32号第二条第（二）款第3项“符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件”，修改为“符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件”。三、增值税一般纳税人按规定仍可以继续抵扣的铁路运输费用结算单据，其复印件可以继续作为纳税申报其他资料报送。四、本公告自2014年2月1日起施行。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（九）克强新政：总局公告2014年10号与涉税审批改革一、本次公开的行政审批事项，是国家税务总局、国家税务局或者既可由国家税务局、也可由地方税务局实施的审批事项，但不包括只由地方税务局实施的审批事项。

二、税务机关要按照本公告的规定，不得在公开的清单外实施其他行政审批，不得对已经取消和下放的审批项目以其他名目搞变相审批，坚决杜绝随意新设、边减边增、明减暗增、明放暗收等现象。对违反规定的将严肃追究相关单位和人员责任。同时，对国务院和国家税务总局此前决定取消和下放的行政审批事项要落实到位，及时清理修改有关税务规章和税收规范性文件，切实加强事中事后监管。

三、税务机关要按照行政审批制度改革精神，认真收集并研究清单公开后各方面提出的意见，进一步梳理目前保留的行政审批事项，对取消或下放后有利于激发市场主体创造活力、增强经济发展内生动力的行政审批事项，进一步加大取消或下放力度。要改革管理方式，向“负面清单”管理方向迈进，清单之外的事项由市场主体依法自主决定、由社会自律管理。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（十）黑云压城：税总函[2014]101号土地增值税再掀波澜一、通报内容税务总局每年将择机不定期地对全国土地增值税清算进展情况进行通报，包括应清算项目和可要求清算项目的清算审核完成数量、清算计划完成情况、补退税款情况等内容。二、情况报送要求各单位应按下列要求，将每季度的清算工作进展情况报送税务总局：（一）报送内容。本季度土地增值税清算进展情况，具体内容见附表。（二）报送时间。各单位应于每季度终了后次月的15日前向税务总局报送。（三）报送途径。进展情况通过财产行为税内网信息交流平台报送至税务总局财产行为税司（三处）。三、考核要求土地增值税清算进展情况已经列入本年度绩效考核范围，税务总局将依据报送情况进行绩效考核。总分值为5分，在年内按要求完成清算计划的得满分；完成80%得3分；完成60%得2分；完成60%以下的得1分；未报送工作报告的不得分。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（十一）是福是祸：税总发[2014]12号规范税局进户执法一、依法规范执法行为避免重复进户执法税务机关工作人员依法到纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）生产经营场所实施实地核查、纳税评估、税务稽查、反避税调查、税务审计、日常检查等税务行政执法行为，应当严格遵守法定权限和法定程序，能不进户的，或者可进可不进的，均不进户。在同一年度内，除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外，对同一纳税人不得重复进户开展纳税评估、税务稽查、税务审计；对同一纳税人实施实地核查、反避税调查、日常检查时，同一事项原则上不得重复进户。二、统筹进户执法工作简并进户执法事项省及省以下税务机关要成立规范进户执法工作协调小组（以下简称协调小组），对所有需要进户执法的事项实行统筹安排、统一管理。协调小组负责制定相关管理办法和审批程序，按季度统筹协调各部门进户执法事项。税务机关各部门凡制定涉及进户执法事项的文件和工作安排，应报送协调小组，协调小组应尽可能合并进户执法任务，做到各部门共同进户、统一实施、结果共享。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（十一）是福是祸：税总发[2014]12号规范税局进户执法三、充分利用信息资源尽量实现信息共享税务机关各部门开展工作应首先利用税收征管信息以及第三方信息进行查询、核实、分析，尽量减少进户执法次数。涉及信息采集、行政审批、减免税调查、税源调查等事项的，可要求纳税人向税务机关提供有关信息和资料，特殊情况需要进户的，应履行审批手续。税务机关应建立进户执法信息共享平台，各部门相互开放有关信息的查询权限，尽量实现信息共享。通过信息共享平台能够完成的工作事项，不安排进户。四、加强部门工作衔接切实注重协调配合税源管理部门在进户执法过程中发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开发票等税收违法行为嫌疑的，应及时移交稽查部门立案调查。稽查部门在案件检查过程中发现的税政和征管问题，应提出意见和建议，及时反馈相关部门。国家目前税收改革形势与趋势第二章新政迭出：重磅税收文件层出不穷（十二）发票发票：税总发[2014]22号剑指发票难一、认真做好发票使用情况的检查工作（一）对重点行业开展专项检查。继续强化对纳税人发票使用情况的检查力度，大力整治虚假发票“买方市场”，严厉查处非法使用发票行为，对建筑安装、石油石化、商业批发与零售、餐饮娱乐、营利性教育培训、中介机构等社会关注、违法问题高发的行业，开展发票使用情况的重点检查。与此同时，各地也可以结合发票违法问题的实际情况，对本地区发票违法问题突出的其他行业一并开展检查。国家目前税收改革形势与趋势第三章案例剖析：如何进行高效税务规划（一）工业企业：抓好成本归集与核算（二）商业企业：购、存、销环环相扣（三）外贸企业：内销与外销和而不同（四）服务企业：营改增的机遇和挑战（五）房地产业：时间性与永久性差异（六）建安企业：查账征收与核定征收（七）金融企业：立足共性与用好特性（八）其他企业：因时制宜与因地制宜国家目前税收改革形势与趋势第三章案例剖析：如何进行高效税务规划（一）工业企业：抓好成本归集与核算行业信息票物比对投入产出工业企业国家目前税收改革形势与趋势第三章案例剖析：如何进行高效税务规划（二）商业企业：购、存、销环环相扣国家目前税收改革形势与趋势第三章案例剖析：如何进行高效税务规划（二）商业企业：购、存、销环环相扣国家目前税收改革形势与趋势第三章案例剖析：如何进行高效税务规划（二）商业企业：购、存、