2020年中级会计师《中级会计实务》真题A卷含答案

第第页共21页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、B3、C4、A5、C6、D7、正确答案：B8、【答案】C9、正确答案：B10、【正确答案】C11、D12、【答案】D13、【正确答案】D14、参考答案:D15、参考答案：D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、参考答案：ACD3、【正确答案】BC4、【答案】ABD5、【正确答案】AD6、BCD7、A、B、CD

8、B、C9、正确答案：B,C,D10、【答案】ABCD三、判断题(共10小题，每题1分。对的打，，错的打X)1、对2、错3、错4、错5、对6、错7、对8、错9、错10、错四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、答案如下：因此应该确认为可供出售[(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，金融资产核算。因此应该确认为可供出售(2)①201—1月1日，购入B公司债券借：可供出售金融资产--成本2000贷：银行存款1840可供出售金融资产--利息调整160②201—12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产--利息调整27.2贷：投资收益147.2(1840X8%借：可供出售金融资产--公允价值变动82.8(1950—1867.2)贷：资本公积--其他资本公积82.82013年年末摊余成本=(2000—160)+27.2=1867.2(万元)借：银行存款120贷：应收利息120③201好12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产--利息调整29.38贷：投资收益149.38(1867.2X8%借：银行存款120贷：应收利息120由于睦司债券的公允价值预计会持续下跌，因此 将司应对其确认减值损失:减值的金额=(1867.2+29.38)—1600=296.58(万元)借：资产减值损失296.58资本公积--其他资本公积82.8贷：可供出售金融资产-减值准备379.382014年年末的摊余成本金额=1600(万元)④201—12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产--利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额=1700—(1600+8)=92(万元)借：可供出售金融资产--减值准备92贷：资产减值损失922015年年末摊余成本=1600+8+92=1700（万元）借：银行存款120贷：应收利息120⑤201浒1月10日出售该债券的分录为：借：银行存款1750可供出售金融资产--利息调整95.42--减值准备287.38贷：可供出售金融资产--成本2000--公允价值变动82.8投资收益502、答案如下：NR司2013年应纳税所得额=10000-2086.54X5%（事项1）+（3000X5/15-3000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额= （66+25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万兀）2013年“递延所得税资产”本期发生额= 168.6-66=102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33+25%X15%= 19.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额= 19.8-33=-13.2（万元）应确认的递延所得税费用=—（ 102.6-100X15%）—13.2=-100.8（万元）所得税费用=2668.92—100.8=2568.12（万元）（3）相关会计分录：借：所得税费用2568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费--应交所得税2668.92其他综合收益15（100X15%）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：［（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费-应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程5002013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 =404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80- （500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备62016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费--应交增值税（销项税额）172、答案如下：（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录:①1月1日：借：固定资产清理800累计折旧100贷：固定资产900借：投资性房地产--成本1880贷：固定资产清理800营业外收入200主营业务收入600应交税费--应交增值税（销项税额）272银行存款8借：主营业务成本500贷：库存商品500②12月31日:借：投资性房地产--公允价彳1变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款400贷：其他业务收入400(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录：①2011年1月1日：借：长期股权投资--成本2950贷：其他业务收入2000银行存款950借：其他业务成本2000贷：投资性房地产--成本1880--公允价彳1变动120借：公允价值变动损益120贷：其他业务成本120借：长期股权投资--成本350贷：营业外收入350②3月20日:借：应收股利300贷：长期股权投资--成本300③4月20日：借：银行存款300贷：应收股利300④12月31日:经调整后，A企业2011年度的净利润=4500—(3000—2000)/10—(1000—500)X30%-(3500—3000)X(1—60%)=4050(万元)借：长期股权投资--损益调整1215(4050X30%)贷：投资收益1215借：长期股权投资--其他权益变动30{[3200—(3010+90)]X30%}贷：资本公积--其他资本公积30(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：12月31日:经调整后，A企业2012年度的净利润=5000—(3000—2000)/10-(1000—500)X7