2019版中级会计师《中级会计实务》真题含答案

第第页共19页(3)相关会计分录：借：所得税费用2568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费--应交所得税2668.92其他综合收益15(100X15%)2、答案如下：(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产， 因此不属于非货币性资产交换。TOC\o"1-5"\h\z借：固定资产 400应交税费--应交增值税(销项税额) 68贷：银行存款 30应收账款 438(2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88(万元)。借：资产减值损失 88贷：坏账准备 88(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产 280应交税费-应交增值税(进项税额) 47.6坏账准备 88营业外支出 22.4贷：其他应收款 438五、综合题(共有2大题，共计33分)2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费-应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程5002013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础， 产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值 =500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备62016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费--应交增值税（销项税额）172、答案如下：2012年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费--应交增值税（销项税额）510借：主营业务成本2400贷：库存商品24002012年4月5日借：主营业务收入300应交税费--应交增值税（销项税额）51贷：应收账款3512012年5月10日借：银行存款3159（3510-351）贷：应收账款3159材料（2）借：银行存款1053原材料100应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：主营业务收入1000应交税费--应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本700贷：库存商品700材料(3)2012年11月20日借：银行存款45贷：预收账款452012年12月31日确认提供劳务收入=900X40%-0=36(万元)，确认提供劳务成本=(30+40)X40%-0=28(万元)。借：劳务成本30贷：应付职工薪酬30借：预收账款36贷：主营业务收入36借：主营业务成本28贷：劳务成本28(2)该销售退回属于资产负债表日事项。借：以前年度损益调整--主营业务收入400应交税费--应交增值税(销项税额)68贷：应收账款468借：库存商品320贷：以前年度损益调整--主营业务成本320借：应交税费―应交所得税20[(4