企业做账最新全套账务处理会计分录2021年

企业做账全套账务处理会计分录库存现金现金管理制度使用范围限额：3-5天,5-15天收支规定：当日送存，不得坐支现金清查短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（应收赔款）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付款项）营业外收入（无法查明原因）银行存款核对银行对账单与银行存款日记账余额注意银行存款余额调节表不是原始凭证其他货币资金银行汇票存款提示付款期限为自出票日起一个月银行本票存款提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月信用卡存款从其基本存款账户转账存入，不得交存现金信用证保证金存款存出投资款外埠存款不计利息，只付不收，付完清户应收票据付款期限不超过6个月分类商业承兑汇票和银行承兑汇票账务处理赊销时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）销售商品时未收到款项，后期收到应收票据：借：应收票据贷：应收账款转让应收票据时：借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额）向银行申请贴现：借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）

贷：应收票据票据到期收回款项时：借：银行存款/应收账款贷：应收票据应收账款入账价值价款+增值税+代垫运杂费账务处理赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）实际收款时：借：银行存款贷：应收账款预付账款采购业务产生的债权，属于资产类账户不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目核算账务处理预付款项时：借：预付账款贷：银行存款收到所购物资时：借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付或退回多余款项：借：预付账款贷：银行存款（或相反）应收股利应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润账务处理借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整借：银行存款/其他货币资金贷：应收股利应收利息借：应收利息贷：投资收益其他应收款应收取的赔款、罚款应收的出租包装物的租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金应收款项减值（备抵法）计算当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额应宥余额=应收款项账面余额一预计未来现金流量现值二应收款项期末余额X坏账准备计提比例账务处理计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变转回坏账准备：借：坏账准备贷：信用减值损失账面价值增加，账面余额不变转销坏账:借：坏账准备贷：应收账款账面价值不变，账面余额减少收回已确认坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款账面价值减少，账面余额不变交易性金融资产取得借：交易性金融资产一成本（公允价值）应收股利/应收利息投资收益（交易费用）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等持有期间借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利/利息（价款中包含的现金股利和利息）借：应收股利/利息贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息）资产负债表日：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）出售出售交易性金融资产：借：其他货币资金等贷：交易性金融资产一成本（或借记）一公允价值变动投资收益（或借记）转让收益：借：投资收益（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%贷：应交税费一转让金融商品应交增值税转让损失：（年末转回）借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：投资收益存货成本的确定外购购买价款十三税一费与不能抵扣十六费一损耗商品流通企业：计入成本；先进行归集，再分摊；金额较小的，计入当期损益自制直接材料+直接人工+制造费用委托加工耗用物资成本+加工费+相关税费+其他费用不计入成本的非正常损耗

费用验收入库后的仓储费用（为达到下一生产阶段所必需的仓储费用除外）原材料实际成本法下取得材料借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金等借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金等借：原材料贷：在途物资月末：借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款下月初：借：原材料（红字）贷：应付账款一一暂估应付账款实际成本法下发出材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用其他业务成本委托加工物资等贷：原材料发出材料的计价方法个别计价法实物流转与成本流转一致成本计算准确，工作量大珠宝、名画等贵重物品先进先出法假定先购入的存货先发出（计算）随时结转发出存货成本物价持续上升，两个高估月末一次加权平均法月末计算加权平均单位成本（计算）简化了成本计算工作平时不能提供发出和结存存货成本移动加权平均法每次进货时计算平均单位成本及时了解存货的发出和结存情况计算工作量大计划成本法下取得材料借：材料采购（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金等借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）借：材料采购贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）月末：借：原材料（计划成本）贷：应付账款一一暂估应付账款

下月初：借：原材料（红字）贷：应付账款一一暂估应付账款计划成本法下发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等其他业务成本委托加工物资贷：原材料（计划成本）计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）计算发出材料的成本差异结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本：借：生产成本等贷：材料成本差异（超支差异）（或相反）计算结存材料的实际成本周转材料包装物生产领用：借：生产成本贷：周转材料一一包装物借或贷：材料成本差异随同商品出售不单独计价/出借:借：销售费用贷：周转材料一一包装物借或贷：材料成本差异随同商品出售且单独计价/出租:借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物借或贷：材料成本差异低值易耗品一次摊销法：（金额较小）借：制造费用等贷：周转材料一一低值易耗品分次摊销法：借：周转材料一一低值易耗品一一在用贷：周转材料一一低值易耗品一一在库借：制造费用贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销借：周转材料一一低值易耗品一一摊销贷：周转材料一一低值易耗品一一在用委托加工物资成本耗用物资的成本加工费，运杂费不能抵扣的增值税和消费税账务处理发出物资借：委托加工物资（实际成本）贷：原材料（计划成本）借或贷：材料成本差异

支付加工费等借：委托加工物资贷：银行存款等验收入库借：库存商品原材料等贷：委托加工物资借或贷：材料（产品）成本差异账务处理增值税一般纳税人：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款小规模纳税人：借：委托加工物资贷：银行存款消费税收回后直接出售：借：委托加工物资贷：银行存款等收回后用于连续加工应税消费品：借：应交税费一一应交消费税贷：银行存款库存商品内容库存产成品、外购商品、存放在门市部口准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等账务处理借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品计算毛利率法：本期销售成本=本期销售净额一本期销售毛利本期销售净额=商品销售收入一销售退回和折让本期销售毛利=本期销售净额X上期毛利率上期毛利率=上期销售毛利/上期销售额X100%期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本售价金额核算法：商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率本期销售商品成本=本期商品销售收入一本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本存货清查盘盈借：原材料等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料等

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（管理不善）借：原材料其他应收款管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢存货减值处理原则成本与可变现净值孰低计量可变现净值估计的售价一至完工时估计将要发生的成本一估计的销售费用以及相关税费账务处理计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品外购固定资产借：固定资产/在建工程（P+T+F）应交税费—-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：在建工程贷：银行存款原材料应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程注：小规模纳税人购入固定资产发生的进项税额计入固定资产成本一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产按公允价值的比例对总成本进行分配建造固定资产自营方式借：工程物资应交税费—-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：原材料库存商品银行存款应付职工薪酬等借：固定资产（必要支出）贷：在建工程出包方式借：在建工程应交税费—-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等

借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧影响因素原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（年末复核）折旧范围时间范围当月增加，下月计提；当月减少，当月照提已达到使用状态但未办理竣工决算的固定资产空间范围提足，土地，提前报废，更新改造折旧方法年限平均法（原价一预计净残值）/预计使用寿命工作量法原价X（1—预计净残值率）/预计总工作量双倍余额递减法每个折旧年度年初固定资产账面净值X2/预计使用年限最后两年改为年限平均法年数总和法某年折旧额=（原值一预计净残值）X该年折旧率某年折旧率=尚可使用年数/预计使用寿命的年数总和注意：折旧期限不满1年的情况账务处理借：在建工程（自行建造固定资产过程中使用）制造费用（基本生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（经营租出）贷：累计折旧固定资产后续支出资本化支出借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）等贷：银行存款等借：在建工程借：营业外支出贷：工程物资贷：在建工程借：固定资产贷：在建工程费用化支出借：管理费用（管理部门和生产车间）销售费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款处置固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧

固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等收回出售价款、残料、变价收入、赔偿款等借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）借：原材料贷：固定资产清理借：其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益借：资产处置损益/营业外支出贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：资产处置损益/营业外收入清理净损益=出售价款/残料价值/变价收入一（账面价值+清理费用）减值账面价值＞可收回金额借：资产减值损失贷：固定资产减值准备减值损失一经确认，在以后期间不得转回固定资产清查盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一一未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：待处理财产损溢贷:应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢无形资产概述特征不具有实物形态具有可辨认，性_非货币性长期资产内容专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权取得无形资产外购借：无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等自行研发不符合资本化条件的支借：研发支出一一费用化支出

出贷：银行存款等借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出符合资本化条件的支出借：研发支出一一资本化支出贷：银行存款等借：无形资产贷：研发支出一一资本化支出—TtZ -Vt?AA摊销范围使用寿命不确定不摊销当月增加，当月计提当月减少，当月不提摊销方法反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，采用年限平均法无形资产的摊销摊销期限按月残值一般为零账务处理借：管理费用（管理用）其他业务成本（出租）生产成本等（生产产品）贷：累计摊销无形资产的处置出售、转让账务处理借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（损失）贷：无形资产应交税费一一应交增值税（销项税额）资产处置损益（利得）无形资产的减值账面价值＞可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备减值损失一经确认，以后期间不得转回长期待摊费用核算内容以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等账务处理借：长期待摊费用贷：原材料/银行存款等借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用海手短期借款取得借：银行存款贷：短期借款（本金）利息费用的确认预提方式：（按期支付，数额较大）借：财务费用贷：应付利息非预提方式：（按月支付，数额较小）借：财务费用贷：银行存款偿还借：短期借款

贷：银行存款应付票据开出并承兑商业汇票借：原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付票据借：财务费用（手续费）贷：银行存款转销银行承兑汇票：借：应付票据贷：短期借款商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款应付账款发生借：原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款偿还抵付借：应付账款贷：银行存款财务费用（现金折扣）借：应付账款贷：应付票据转销借：应付账款贷：营业外收入不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项可以通过“应收账款”科目核算借：银行存款贷：预收账款预收账款账务处理借：预收账款贷：其他业务收入借：银行存款贷：预收账款（或相反）应付股利股东大会或类似机构审议批准的现金股利或利润注：董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润在附注中披露账务处理借：利润分配一一应付现金股利或利润贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款应付利息短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息其他应付款应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等

职工薪酬内容短期薪酬|,离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利货币性职工薪酬借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款应交税费一一应交个人所得税累积带薪缺勤：（期末）借：管理费用等（当年累积未行使权利而增加的下一年预期支付金额计量）贷：应付职工薪酬非累积带薪缺勤：不做额外处理非货币性职工薪酬以自产产品发放福利：借：管理费用等（含税公允价值）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）将自有资产无偿提供给职工：借：管理费用等（折旧额）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁资产供职工免费使用：借：管理费用等（应付的租金）贷：应付职工薪酬应交税费核算内容不包括印花税和耕地占用税应交增值税计税方法一般计税方法准予从销项税额中抵扣的进项税额13%，9%，6%和零税率应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额=销售额X增值税税率简易计税方法应纳税额=销售额X征收率（3%）销售额=含税销售额；（1+征收率）一般纳税人进项税额借：原材料等应交税费—-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等农产品借：在途物资等（买价一进项税额+其他）应交税费一一应交增值税（进项税额）（买价X扣除率）贷：银行存款等待认证进项税额借：原材料等应交税费—-待认证进项税额贷：银行存款等进项税额情形事后改变用途或发生非正常损失（管理不善或违反法律法规）

转出借：待处理财产损溢/应付职工薪酬|等贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）销项税额借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/固定资产清理等应交税费一一应交增值税（销项税额）待转销项税额借：应交税费一一待转销项税额贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）视同销售自产、委托加工的货物一一集体福利、个人消费，投资、提供给其孑情形单位或个体工商户、分配、对外捐赠等借：长期股权投资/应付职工薪酬|/利润分配等贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）已交税金当月：借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款转出未交增值税转出多交增值税未交增值税借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）以前期间：借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款小规模纳税人计算应纳税额=不含税销售额X征收率账务处理购入材料等：借：材料采购等贷：银行存款销售产品：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税差额征税情形金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等账务处理借：主营业务成本应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款借：投资收益贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额情形企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费账务处理借：固定资产/管理费用贷：银行存款借：应交税费一一应交增值税（减免税款）

贷：管理费用应交消费税纳税人境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人账务处理销售应税消费品：借：税金及附加贷：应交税费一一应交消费税自产自用应税消费品：借：在建工程/税金及附加贷：应交税费一一应交消费税委托加工应税消费品：借：委托加工物资/应交税费一一应交消费税贷：银行存款等进口应税消费品：借：库存商品贷：银行存款其他应交税费应交资源税销售应税矿产品：借：税金及附加贷：应交税费一一应交资源税自产自用应税矿产品：借：生产成本/制造费用等贷：应交税费一一应交资源税应交城市维护建设税应交教育费附加借：税金及附加贷：应交税费一一应交城市维护建设税应交教育费附加应交土地增值税在“固定资产”科目核算借：固定资产清理贷：应交税费一一应交土地增值税房地产开发经营企业销售房地产：借：税金及附加贷：应交税费一一应交土地增值税在“无形资产”科目核算：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费一一应交土地增值税借或贷：资产处置损益应交房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：税金及附加贷：应交税费一一应交房产税

应交城镇土地使用税——应交车船税——应交矿产资源补偿费应交个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税接受现金资产投资有限责任公司借：银行存款等贷：实收资本资本公积一一资本溢价股份有限公司借：银行存款等贷：股本资本公积一一股本溢价借：资本公积（发行费用）盈余公积利润分配一一未分配利润贷：银行存款等（发行费用）接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）等贷：实收资本/股本资本公积一一资本（股本）溢价实收资本的增加盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本收购股票减资回购股票借：库存股（回购价）贷：银行存款等所有者权益减少注销股本借：股本资本公积一一股本溢价盈余公积利润分配一一未分配利润贷：库存股资本公积一一股本溢价不影响所有者权益资本公积来源特点资本溢价股本溢价其他资本公积不体现产权关系不影响损益用途主要是转增资本留存收益可供分配的利润=当年实现的净利润（或一净亏损）十年初未分配利润（或一年计算初未弥补亏损）+其他转入

以前年度有盈余：法定盈余公积=当年实现净利润X10%以前年度有亏损：法定盈余公积=补亏后的净利润X10%年末未分配利润=可供分配利润一提取盈余公积一分配的现金股利或利润结转实现净利润借：本年利润——未分配利润利润分配账务处贷：利润分配理结转利润分配的明细科目余借：利润分配一一未分配利润额贷：利润分配-——其他明细科目（或相反）盈余公积账务处理提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积用途借：盈余公积贷：利润分配借：盈余公积贷：实收资本/股本借：盈余公积贷：应付股利在某一时点履行履约义务确认收入客户取得相关商品控制权时点确认收入：6个迹象一般销售商品：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品已经发出商品但不能确认收入：借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）支付手续费方式委托代销商品：借：发出商品（成本）贷：库存商品（成本）借：应收账款贷：主营业务收入（收到代销清单）应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用（手续费）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应收账款借：银行存款贷：应收账款

商业折扣：（减少应收账款和收入的入账金额）借：应收账款等贷：主营业务收入（扣除商业折扣后）应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）现金折扣：（不影响收入与应收账款的入账金额）借：银行存款财务费用（现金折