基础会计分录例题

第五章账户和复式记账的应用例题【例1】2011年1月3日，A企业收到投资者投入的货币资金350000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600000元。借：银行存款350000固定资产600000贷：实收资本950000【例2】2011年1月1日，A企业向银行借入期限为3个月的借款100000元，年利率6%存入银行，按季支付利息。（1）1月1日借入时借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）1月31日计提利息时借：财务费用500贷：应付利息500（3）2月28日计提利息时借：财务费用500贷：应付利息500（4）3月31日计提利息时借：财务费用500贷：应付利息500（5）3月31日还本付息借：短期借款100000应付利息1500贷：银行存款101500【例3】2011年1月1日，向银行借入期限为2年的借款100000元，年利率6%存入银行，按年支付利息。（1）2011年1月1日借入时借：银行存款100000贷：长期借款100000（2）2011年1月31日计提利息时借：财务费用500贷：应付利息500（3）2011年2~12月每期计提利息同上（4）2011年12月31日付息借：应付利息6000贷：银行存款6000（5）2012年1月31日计提利息时借：财务费用500贷：应付利息500（6）2012年2~12月每期计提利息同上（7）2012年12月31日还本付息借：长期借款100000应付利息6000贷：银行存款106000【例4】2011年1月10日，A企业用银行存款购买一台设备，价款100万元，增值税17万元已用银行存款支付，增值税税率17%。借：固定资产1000000应交税费-应交增值税（进项税）170000贷：银行存款1170000【例5】2011年1月10日，A企业从三星公司购入甲材料1000公斤，单价20元，金额20000元，增值税3400元，价税合计23400元，以银行存款支付，同时用库存现金1000元支付上述甲材料装卸费。借：在途物资一一甲材料20000应交税费一应交增值税（进项税额）3400TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款23400借：在途物资一一甲材料1000贷：库存现金1000【例6】2011年1月15日，上述甲材料已验收入库，结转实际采购成本。借：原材料一一甲材料21000贷：在途物资一一甲材料21000【例7】2011年1月10日，A企业从三星公司购入甲材料1000公斤，单价20元，金额20000元，增值税3400元，价税合计23400元，货款未付（开出并承兑2个月期商业承兑汇票支付货款），同时用库存现金1000元支付上述甲材料装卸费。借：在途物资甲材料20000应交税费一应交增值税（进项税额）3400TOC\o"1-5"\h\z贷：应付账款（应付票据）23400借：在途物资一一甲材料1000贷：库存现金1000【例8】2011年3月10日，A企业用银行存款支付前欠三星公司货款23400元。借：应付账款（应付票据）23400贷：银行存款23400【例9】2011年1月10日，A企业预付给利华公司购买甲材料货款20000元。借：预付账款20000贷：银行存款20000【例10】2011年1月20日，A企业收到利华公司发来甲材料100000元，增值税17000元。借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税）17000贷：预付账款117000【例11】2011年1月28日用银行存款补付货款97000元借：预付账款97000贷：银行存款97000【例12】A企业1月生产产品耗用：A产品耗用甲材料1000千克，单价200.00元；B产品耗用乙材料4000千克，单价110元；车间一般耗用乙材料600千克，单价110元。借：生产成本一A产品200000—B产品440000制造费用66000贷：原材料706000【例13】A企业1月8日以库存现金1000元购入生产车间用文具纸张一批。借：制造费用1000贷：库存现金1000【例14】A企业1月31日计算本月应付职工工资99000元，其中A产品生产工人工资60000元，B产品生产工人工资30000元，车间管理人员工资9000元。TOC\o"1-5"\h\z借：生产成本一A产品60000-B产品30000制造费用9000贷：应付职工薪酬-工资99000【例15】A企业于2月10日用银行存款支付上月工资借：应付职工薪酬-工资99000贷：银行存款99000【例16】A企业1月31日计提本月生产车间固定资产折旧18840元。借：制造费用20000贷：累计折旧20000【例17】A企业1月31日用银行存款支付本月生产车间水电费4000元借：制造费用4000TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款4000【例18】A企业1月31日将本月发生的制造费用在A、B两产品之间进行分配，其中A产品负担60000元，B产品负担40000元借：生产成本一A产品60000生产成本—B产品40000贷：制造费用100000【例19】1月31日，本月A产品全部完工入库，结转完工入库A产品成本，B产品尚未完工。借：库存商品一A产品320000贷：生产成本-A产品320000【例20】12月5日，A企业向长宏工厂销售A产品200件，单位售价500元，增值税17000元，价税合计117000元，存入银行，A产品单位成本300元。借：银行存款117000贷：主营业务收入一A产品100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000【例21112月15日，A企业向吉庆工厂销售B产品200件，单位售价1000元，增值税34000元，价税合计23400元，款项尚未收到，B产品单位成本700元。借：应收账款一吉庆工厂234000贷：主营业务收入一B产品200000应交税费一应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本140000贷：库存商品140000【例22】12月25日，A企业用银行存款6000元支付本月产品销售运杂费。借：销售费用6000贷：银行存款6000【例23】12月26日，A企业用银行存款4000元支付产品广告费。借：销售费用4000贷：银行存款4000【例24】12月29日，A企业收到吉庆工厂还来货款234000元，存入银行。借：银行存款234000贷：应收账款吉庆工厂34000【例25】12月25日，A企业向海越公司销售甲材料1000公斤，单价30元，卖价30000元，增值税5100元，价税合计35100元，存入银行，该批材料实际成本20000元。借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费一应交增值税（销项税额）5100借：其他业务成本20000贷：原材料一甲材料20000【例26】12月4日，A企业向M企业预售A产品货款50000元存入银行。借：银行存款50000贷：预收账款50000【例27】12月24日，A企业向M企业交付A产品400件，单位售价500元，增值税税率17%，收到M企业补付的剩余货款和增值税。A产品单位成本300元。借：银行存款184000预收账款50000贷：主营业务收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000【例28】12月31日，A企业按规定计算应交城乡维护建设税7000元,应交教育费附加3000元。借：营业税金及附加10000贷：应交税费一应交城建税7000应交税费一应交教育费附加3000【例29】次年1月10日，用银行存款上交上月应交税费100100元，其中增值税90100元,城乡维护建设税7000，教育费附加3000元。借：应交税费一应交增值税90100一应交城建税7000一应交教育费附加3000贷：银行存款100100【例30】A企业12月8日行政管理部门一般耗用（管理用）丙材料3件，单价150元，金额450元。借：管理费用450贷：原材料一丙材料450【例31】A企业12月8日以库存现金150元购入企业行政管理部门用办公用品一批。借：管理费用150贷：库存现金150【例32】12月13日财务科苏红预借差旅费20000元，以库存现金支付。借：其他应收款一苏红20000贷：库存现金20000【例33】12月25日财务科苏红回厂报销差旅费18000元，余款2000元退回库存现金。借：管理费用18000库存现金2000

贷：其他应收款一苏红20000【例34】A企业12月31日计算出该月企业行政管理部门职工工资23000元。借：管理费用23000贷：应付职工薪酬23000【例35】A企业12月31日计提企业行政管理部门固定资产折旧17000元。借：管理费用17000贷：累计折旧17000【例36】A企业12月31日用银行存款支付由企业管理部门负担的报刊订阅费900元。以银行存款1100元支付企业行政管理部门业务招待费借：管理费用900贷：银行存款900借：管理费用1100贷：银行存款1100【例37】A企业12月22日收到供货商因违反合同所支付的罚款3000元，存入银行。向减灾委员会捐赠库存现金2000元。借：银行存款3000贷：营业外收入一罚款收入3000借：营业外支出2000贷：银行存款2000TOC\o"1-5"\h\z【例38】A企业12月31日支付本月银行借款利息400元。借：财务费用400贷：银行存款400【例39】A企业12月31结转本年利润。借：主营业务收入500000其他业务收入30000营业外收入3000贷：本年利润533000借：本年利润423000贷：主营业务成本320000其他业务成本20000销售费用10000营业税金及附加10000管理费用60600财务费用400营业外支出2000【例40】A企业本年实现利润总额533000-423000=110000,按税法计算应交企业所得税30000元，将所得税费用结转本年利润，计算本年净利润借：所得税费用30000贷：应交税费-应交所得税30000借：本年利润30000贷：所得税费用3000030000【例41】将本年实现净利润结转利润分配账户借：本年利润80000贷：利润分配8000【例42】次年3月30日用银行存款缴纳所得税3000借：应交税费-应交所得税TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款3000030000【例43】A企业1月31日按实现净利润的10%计提了法定盈余公积，按净利润50%宣告向投资者发放股利借：利润分配48000贷：应付股利40000盈余公积8000【例44】A企业3月31日向投资者支付股利40000元借：应付股利40000贷：银行存款40000第九章财产清查例题【例1】华联公司6月底在清点库存现金时，发现溢余200元。经查明，库存现金溢余200元中的140元应退还给天诚公司，60元无法查明原因。•在报经批准前：TOC\o"1-5"\h\z借：库存现金200贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200•经批准处理时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷：其他应付款一天诚公司160营业外收入40【例2】甲公司期末在清点库存现金时，发现短款70元。已填制库存现金盘点报表，作会计分录如下：•在报经批准前：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢70TOC\o"1-5"\h\z贷：库存现金70•经查明，现金短款70元中，应由出纳张丽赔偿30元，另外的40元无法查明原因，经批准列入管理费用时：借：其他应收款一应收张丽赔款30管理费用40贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢70【例3】某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。报经批准前：借：原材料一A材料3000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢3000【例4】经查明，上述盘盈是日常收发计量上的差错造成的，经批准作冲减管理费用处理时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢3000贷：管理费用3000【例5】某企业期末财产清查中，盘亏库存商品360元，原材料1580元。经查，库存商品盘亏360元中有100元为定额内自然损耗，列为管理费用，260元为保管不善所致，责成仓库保管员陈明赔偿。原材料盘亏1580元属于自然灾害造成，其中1000元应由保险公司赔偿，其余列为营业外支出。在报经批准前：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1940贷：库存商品360原材料1580经批准作会计分录如下：TOC\o"1-5"\h\z借：管理费用100其他应收款一应收陈明赔偿260—应收保险公司赔偿1000营业外支出580贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1940【例6】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。■报经批准前借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢40000累计折旧10000贷：固定资产50000■经批准作营业外支出处理：借：营业外支出40000贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢40000【例7】某企业2008年末对应收账款计提3万元折旧，2009年5月确认有2万元应收账款确实无法收回，经批准后转销2008年末计提坏账时：借：资产减值损失30000贷：坏账准备300002009年5余额转销时：借：坏账准备20000贷：应收帐款20000【例8】某企业在财产清查中，查明应付某单位购料款1800元，因该单位撤销，确实无法支付。经批准核销，作会计分录如下：借：应付账款1800贷：营业外收入180011月1日收到投资者投入资金200,000元，存入银行。11月2日向银行借入期限为6个月的短期借款100,000元。11月3日采购甲材料，买价50,000元，增值税进项税额8,500元，运杂费500元，总计59,000元。其中，用银行存款支付20,000元，开出期限为3个月、不带息的商业承兑汇票30,000元支付，余款未付。材料已经验收入库。11月4日发出甲材料110,000元，其中，制造A产品耗用55,000元，制造B产品耗用45,000元，车间一般耗用8,000元，公司管理部门耗用2,000元。以银行存款偿还短期借款本金60，000元，本季借款利息1500元（其中本月500元）。11月6日以现金支付车间的修理费12,000元。11月10日从银行提取现金90,000元备发工资。11月10日用现金90,000元发放职工工资。11月11日总经理钱晨宇预借差旅费1,000元，以现金支付。11月20日总经理钱晨宇出差回来报销差旅费900元，退回100元现金，结清前借款。11月30日计提固定资产折旧费8,000元，其中，车间固定资产计提折旧费用5,000元，公司管理部门（即厂部）固定资产计提折旧费用2,000元，销售部门计提折旧费用1,000元。11月30日分配本月应付工资总额90,000元，其中，制造A产品工人工资40,000元，制造B产品工人工资30,000元，车间一般耗用10,000元，公司管理部门耗用10,000元。根据上述工资总额的20%计提职工社会保险费。14.12月10日向西方公司销售A产品50件，每件售价2,000元，共计价款100,000元，增值税销项税额17,000元。其中，收到银行存款80,000元存入银行，收到购货方开出并承兑的期限为3个月不带息商业汇票一张20,000元，余款尚未收到。12月15日开出现金支票支付产品展览费5,000元。12月20日用银行存款10,000元捐赠给希望工程。17.12月31日预提本月短期借款利息1,000元。结转本月发生的制造费用38200元，其中：A产品20，000元，B产品为18200元。结转本月完工入库A、B产品成本。A产品为100，000元，B产品为80，000元。12月31日结转本月已销A产品成本（销售A产品50件，每件单位成本为1400元）。转销企业确实无法支付的应付账款25000元。12月31日计算并结转本月应交城市维护建设税714元，教育费附加306元。以银行存款缴纳上月营业税金3000元。企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8,000元，款存银行。（1）12月31日将本月主营业务收入700，000元，其他业务收入78,000元，投资收益8000元，营业外收入25000元，转入“本年利润”账户。（2）将本月发生的管理费用35000元，财务费用12000元，销售费用5000元，主营业务成本500，000元，其他业务成本40，000元，营业税金及附加5,474元，营业外支出2,000元，转入“本年利润”账户。计算并结转本年所得税费用24000元。12月31日结转本年净利润280,000元。12月31日从本年税后利润中提取盈余公积金40,000元。12月31日应向投资者支付利润150,000元。借：银行存款200000贷：实收资本200000借：银行存款100000贷：短期借款100000借：原材料50500应交税费一应缴增值税（进项税额）8500贷：银行存款20000应付票据30000应付账款9000借：生产成本一A产品55000—B产品45000制造费用8000管理费用2000贷：原材料110000借：短期借款60000财务费用500应付利息1000贷：银行存款61500借：制造费用12000贷：库存现金12000（新会计准则车间设备的修理费记在“管理费用”）借：库存现金90000贷：银行存款90000借：应付职工薪酬90000贷：库存现金90000借：其他应收款——钱晨宇1000贷：库存现金1000借：库存现金100管理费用900贷：其他应收款——钱晨宇1000借：制造费用5000管理费用2000销售费用1000贷：累计折旧8000借：生产成本——A产品40000—