企业应收账款管理情况的调查报告 会计学专业

题目企业应收账款管理情况的调查报告——以超讯通信公司为例摘要在当前我国市场经济不断变革的环境中，多种市场经济体制并存，我国国内企业的发展压力进一步增加。随着企业压力不算增加，赊销活动也在日益增多，尤其是在2007年下半年金融危机开始爆发之后，越来越多的赊销活动开始出现。虽然赊销在一定程度上使企业拥有了更多的客户，不过这种滚雪球一定的赊销活动也存在较大的风险，使企业存在越来越多的坏账，尤其是企业不当的应收账款管理，会直接影响着企业的发展。超讯通信公司是国内领先的通信网络全专业服务商、全行业物联网解决方案提供商以及全生态智能硬件制造商等开发领域中保持业内领先。但随着超讯通信公司业务快速增长，该公司管理体系问题逐渐浮现，特别是面临着高额的应收账款问题。本文通过对超讯通信公司应收账款控制问题的探讨，采用了文献研究法、数据分析法以及定性定量分析法进行细化分析，指出超讯通信公司应收账款存在的问题并相应的提出了合理话的建议。关键词：应收账款；风险管理；内部控制目录第一章超讯通信公司应收账款管理现状及存在的问题 11.1超讯通信应收账款管理的现状 11.2超讯通信公司应收账款管理存在的问题 21.2.1应收账款比重较高 21.2.2应收账款账龄较长 21.2.3应收账款增长率过快 31.2.4应收账款周转率较低 3第二章超讯通信公司应收账款管理存在问题的原因分析 52.1应收账款占流动资产比重过高的原因分析 52.1.1制定利润最大化目标的影响 52.1.2应收账款目标不明确 52.2信用风险防范意识薄弱的原因分析 62.2.1较少对客户信用进行评估 62.2.2缺少统一的信用评估标准 62.3内部控制不严格的原因分析 62.4应收账款监管不到位的原因分析 7第三章超讯通信公司加强应收账款管理的对策建议 93.1明确应收账款管理目标 93.2完善公司信用管理政策 93.3加强公司内控制度管理 103.3.1加强企业内部审计监督 103.3.2建立赊销审批制度 103.4加强应收账款的监管力度 113.4.1落实应收账款责任制 113.4.2设置专门的应收账款管理人 11结束语 11参考文献 13致谢 15第一章超讯通信公司应收账款管理现状及存在的问题超讯通信是国内最早从事移动通信网络建设、网络维护、网络优化的公司之一，也是国内领先的通信网络全专业服务商、全行业物联网解决方案提供商、全生态智能硬件制造商，具备通信工程施工总承包一级、通信网络代维甲级、通信信息网络系统集成甲级等资质，并凭借着丰富的行业经验、强大的技术实力和人才优势，与运营商、铁塔公司及产业链上下游公司建立多维度多层次的战略合作关系，逐渐成为通信技术服务规范的发起者和倡导者。1.1超讯通信应收账款管理的现状根据超讯通信公司2014-2018年度资产负债、利润表和收账款业务，可以总结出应收账款主营业务分析表，具体见1.1（单位:亿元）。表1.1应收账款主营业务分析表项目/年份应收账款期末数额流动资产期末数额2014年2.4733.6472015年3.0424.8212016年4.5466.1532017年6.2410.142018年8.09212.42由上表1.1可知随着超讯通信公司应收账款经营周期的时间逐年增长，虽然流动资产数额在不断上升，但应收账款的数额也在不断上升，说明了公司为了盈利，大量赊销存货导致应收账款的数额不断上升。从长期来看，应收账款数额不断的上升将会给企业资金周转带来巨大压力。表1.2超讯通信公司2018年前三名赊销客户产生的应收账款表（单位：元）赊销客户广东移动内蒙古移动四川移动销售收入563324701383341290358564353销售收入占比12.05%8.20%7.67%应收账款119248144134446780127697976应收账款占比19.65%22%21.04%近几年超讯通信公司排名位于前三的赊销客户，分别为广东移动、内蒙古移动、四川移动。同时他们也是产生最多应收账款的客户，他们对超讯通信公司产品进行了较大数量的购买，同时，在超讯通信公司的销售总额中，这三家客户产生的销售额约占一般比例，他们一方面产生了高额销售收入，另一方面也产生了高额应收账款，和其他公司相比，广东移动、内蒙古移动、四川移动对超讯通信公司资金的占用处在较高水平，年末应收账款占的比例也在销售额占比之上，从另一个角度来说，广东、内蒙古、四川移动公司的付现水平比客户平均水平要低。为了增加销售数量和扩大销售市场，超讯通信公司对这些大客户实行了放宽信用政策，进一步增多了其推迟付现，相应产生应收账款风险。1.2超讯通信公司应收账款管理存在的问题1.2.1应收账款比重较高本文总结了超讯通信公司的应收账款规模，主要是按照2014-2018年的财务报表信息中的流动资产、应收账款、营业收入总额数据来得出的。表1.3：超讯通信公司应收账款规模单位：亿元日期流动资产总额应收账款总额营业收入总额应收账款/流动资产应收账款/营业收入201812.428.0929.48865.15%85.29%201710.146.247.75861.54%80.43%20166.1534.5466.94173.39%65.49%20154.8213.0425.63363.09%54.00%20143.6472.4734.4567.81%55.58%数据来源：公司年度财务报告从上表可以看出，2018年末，超讯通信公司应有8.092亿元的收账款余额，12.42亿元的流动资产总额，9.488亿元的营业收入总额。在流动资产中，应收账款余额所占比例为61.54%；在营业收入中，应收账款余额所占比例为85.29%。2014年到2018年，应收账款和其占营业收入比例呈现逐渐上升的趋势，而其在流动资产比例虽然没有呈上升趋势，但比重非常之大。应收账款占营业收入比例的上升说明企业为了提高销售收入而进行的赊销增大，但是企业资金流动性会受应收账款占流动资产比例过高的影响，同时也会提高管理成本和坏账成本。1.2.2应收账款账龄较长表1.4：超讯通信公司应收账款账龄分布图表单位：亿元日期2014年2015年2016年2017年2018年1年以内1.64212.1043.054.926.461-2年0.51040.2320.3210.731.4163年以内0.32053年以上-0.7471.735.590.216合计2.4733.0424.5466.248.092数据来源：公司年度财务报告分析上表可以得出，2014年超讯通信公司的应收账款账龄大部分都在1年以下，从2015年，账龄3年以上的就开始逐渐出现，而这类账款可以收回的可能性不大。参考坏账准备计提比例，3年以上计提为100%。大致可以定为不能收回的坏账。从整体来看，超讯通信公司分布的账龄时间太长。而在这种条件下，产生坏账的风险就越大，应收账款流动性无法保证，就会减弱变现能力。1.2.3应收账款增长率过快表1.5：超讯通信公司应收账款、收入增长率日期2014-12-312015-12-312016-12-312017-12-312018-12-13应收增长率68.23%23.01%49.44%37.26%29.68%收入增长率26.58%11.77%23.82%23.22%22.30%营业收入规模和应收账款应该呈现正相关，公司为了扩大销售数量和规模，采取放款信用政策，从而增加了应收账款。在对超讯通信公司的分析中，应收账款得到提高，销售收入提高是主要原因。从表1.5中看出，2014-2018年公司应收账款增长率和收入增长率呈现正相关，与此同时，应收账款增长率比营业收入的增长率要高，这进一步显示了公司应收账款过多。从年度报告可以总结出，产生应收账款过多的根源是销售额增加。1.2.4应收账款周转率较低表1.6：超讯通信公司应收账款周转率和周转天数日期应收账款周转率（次）应收账款周天数（天）2014年2.26159.452015年2.04176.222016年1.83196.772017年1.44250.232018年1.32271.9由上表分析，超讯通信公司2014-2018年应收账款周转逐渐弱化，从而变现性也在变慢，与此同时，应收账款质量也在下降。应收账款的低周转率将会影响公司的正常运转，这是一个公司值得重视的问题之一。

第二章超讯通信公司应收账款管理存在问题的原因分析2.1应收账款占流动资产比重过高的原因分析2.1.1制定利润最大化目标的影响随着经济的发展和市场竞争逐渐激烈，为了提高利润和市场占有率，超讯通信公司采取了一系列扩大市场的销售计划，把销量和销售人员的绩效结合起来，达到提高销售人员工作积极性的目的。不难看出，由于利润目标最大化的影响，在2018年，超讯通信公司具有8.092亿元的应收账款，而整年只有2138万元的实际公司利润，在流动资产中，应收账款所占比例为65.15%，在主营业务收入中，应收账款所占比例为85.29%，比例都较高，可知超讯通信公司的应收账款数目过大，长期这样会使该公司在整个市场经济发展行业中处于不稳定的状态；结合应收账款账龄，2018年还存在0.216亿元的3年以上的应收账款未收回，可想而知这部分坏账是很难收回的。因此，没有合理的利润目标，企业是很难稳定发展的。2.1.2应收账款目标不明确在对超讯通信公司的分析中可以看出，应收账款质量不理想的原因主要是应收账款目标不够明了。不管是大公司还是小公司，利润最大化均是管理经营的目标。受竞争形势以及产业发展等多种因素的影响，公司经营效果不理想，达不到利润目标，在这种情况下，公司为了提高销售额，扩大市场占有率，为销售人员制定销售计划，同时进行销量与销售人员绩效相结合的方式，来提高他们的销售积极性，销售人员为了提高业绩，就会出现和客户签订赊销协议时具有盲目性的情况，提高应收账款数目。评价一个企业的发展，不能只看利润总额、盈利能力、账面利润等，还应当结合长远考虑，应收账款也是公司资产的一部分，但同时它并没有收回，具有不确定性的变现能力，假如演变成坏账，则会对公司现金流产生不良影响。所以，不管是公司还是员工，都不能盲目赊销，在增加销售额的同时，应该考虑对应收账款带来的影响。如果一个公司具有错误的应收账款管理目标，会进入盲目推销的恶性循环中。同时业绩考核制度单纯重视销量业绩，而销售人员为了绩效，只关注提高销量，没有考虑应收账款的增加，公司潜在风险就会增加。因此，公司在应收账款方面缺少一个明确的目标，那么必然会出现资金周转问题。2.2信用风险防范意识薄弱的原因分析2.2.1较少对客户信用进行评估公司为了提高账面利润，销售人员因为想要提升个人业绩，从而出现了和赊销客户盲目签订合约的情况。实际中企业对赊销客户的具体情况也不尽了解，没有对客户的个人信用进行提前地评估调查，而且销售人员在报告实际的销售情况时也仅仅是向负责人口述一番，并没有提供赊销客户信用力度的相关资料，主要负责人也未负责到底，更别提按照正规的程序流程来办事。销售部门对赊销人员进行一定量的优惠减免时，其主要目的还是为了提升企业的销量。而且优惠条件的凭据仅来源于销售部门主观的意识与日常的经验，并未与其他部门进行一定的提前沟通交流。由此可以推导，销售员工缺乏考察赊销客户的信用力度，会使日后的应收账款很容易变成坏账。2.2.2缺少统一的信用评估标准当前企业内部的信用政策全来自于销售人员与相关领导凭借自己以往的销售经验与主观判断来设定的，因为利益的诱惑和，以及同客户之间的交情让信用评定的标准不够统一，而且独立部门无一提前评估客户之前的信用情况。因为账面利润的诱惑，企业对销售部门的要求侧重于销售额上面，主要目的还是为了提升销售总额，并没有与客户进一步地交流沟通，没有准确感知到信用风险带来的麻烦与危机。企业也未设立相关的信用部门，未完善自身的信用政策，未统一评估信用的标准，管理层面对信用风险的防范意识仍然不够，导致了企业员工风险意识的缺失。因此，没有一套统一的信用标准，很容易为日后的应收账款管理留下隐患。2.3内部控制不严格的原因分析超讯通信公司应收账款内部管理存在很多漏洞。如盲目赊销，对应收账款数量没有严格控制。赊销是一种信用销售,在一定程度上可以增加企业的利润。当下社会竞争的激烈，加上超讯公司想通过赊销来增大自己的市场额度，最终才导致企业不注重营销和成本好坏，盲目利用商业信用来扩大自己的销售额，使得企业经营的风险大幅度上升。应收的账款虽是企业流动资金的一部分，但赊销的利润本身就具有不确定性。超讯集团应收的账款被长期拖欠导致企业的资金流动与财务弹性大幅度下降，长此以往，超讯通信有限公司的偿债能力将会大幅度削弱，企业将会无法贷款，这将导致企业出现内部的财务问题，加之企业自身信用体系的残缺、赊销管理局的松懈，导致企业的资金无法正常地运转，使得企业的经营风险进一步上升。不正确的赊销也会使得企业的税收与现金支出更多。企业如果想要销售，就必须要缴纳相应的税金，赊销所得的利润也要纳税。应收账款虽然会增加企业的总利润，但是它并不能增加企业的现金收入。所以，企业在还未收到应收账款的时候，就应该利用已有的资金来支付利税的相关开销，流转税与所得税一定会加大企业现金的支出，使得企业的现金更加紧缺。因此，不合理的赊销必定会给企业带来资金短缺问题，使得企业综合实力有所下降。应收账款是公司收入的一部分，从短期来看可以实现企业的目标利润。但如果任由它占其流动资金的比重不断扩大，从长期来看，过高比重的应收账款会影响公司的资金周转。一般应收账款占据流动资金的30%左右是最为标准的，既增加了公司营业收入，又保障了资金的安全。但由于超讯通信公司为了实现目标利润，对应收账款的比重控制不严，导致公司的应收账款占流动资产的比重远远超过了30%，对公司的资金流转造成了很大的困扰。2.4应收账款监管不到位的原因分析企业监管应收账款的力度应该加大，一旦发现会计师没有不定期与定期地检查公司应收的账款和有关部门记录数据的符合度，未详细地记录坏账的发生时间，没有详细地记录、说明欠款的原因，未深入研究应收账款的实际情况，未专门监控交易的全部过程，未不定期核对账目，未了解应收账款的实际情况就填写记录，未细分应收账款，未全程监控交易的过程，企业应该对其进行相关处罚和警告，否则企业的应收账款将会受到巨大影响。此公司没有明确划分管理应收账款的相关责任，销售部门只负责相关的销售工作，在财务人员的催促下才会催促客户加快相关工作。企业考核的制度仅注重企业销售的额度，把销售额作为衡量员工工作绩效的唯一标准，因为款项的收回并不影响销售人员的自身利益，销售人员只要卖出货物就能得到利润。销售人员的侧重点变成了销售额，并不注重账款的收回情况。由于利润的相关，销售人员只会对欠款的客户沟通交流，通过书面形式催款等，不进一步深入研究，毫无动力。公司并未设立应收款项催收的相关惩罚体系与评判的标准，催款人员缺乏积极性，使得应收账款没有及时回收变为了坏账。而且财务人员仅核算当日的应收账款就完事，财务的主要精力都在企业经营的利润上面，销售人员将赊销名单传给财务部门后，财务部门依据赊销的具体金额来确定应收的账款，未对销售人员的相关工作进行一定的监督管理，仅记录已有的应收账款，未细分应收的账款名单，不重视同客户之间的对账交流，并且财务部门对销售的实际情况了解不到位，没有办法评估客户的信用等级，没有办法确定应收账款回收的成功率，导致统计应收账款的收回、出现和坏账造成的损失的时间在其发生之后。而且财务部门在临近回收应收账款的时候才才通知相关的销售人员，使得催款的效果不佳。如此以来，销售人员和财务人员都涉及管理应收账款，但销售人员注重于销售，而财务人员注重于记录，从而导致应收账款的管理效果并不是很好。如果应收账款有问题，那么两个部门可以互推责任，使得应收账款的负责部门不明确，影响公司后期的经营管理。

第三章超讯通信公司加强应收账款管理的对策建议3.1明确应收账款管理目标超通讯公司现在来讲最应该做的一件事情就是树立一个清晰明了的应收账款管理目标。经营者在管理公司的过程中，为了让公司的前景变得更好，走得更远，需要改变自己的一些陈旧的思想观念，制定的公司生产或是经营的方法一定要科学可实行，任何方面都要进行充分的考虑，在产品销售量增长的情况下也要顾虑到由于赊账而引发的应收账款的问题，无论是公司的利润，资产还是公司的管理，都不能够被忽视，公司应当建立起对于信用风险进行防范的意识，在管理方面上，对应收账款进行进一步完善。企业要想能够做到销售、利润与管理同步进行，就要有一个准确的应收账款管理目标，只是想要提高公司的收益就去胡乱地增加销售量，这样会为公司带来一些坏账的风险。虽然数据并不能体现在账面的销售量上，但是要想企业的发展更加长久，就应该将应收账带来的坏账风险降到最低。公司对于管理者和员工都应当进行一些培训，时间可以是期的，这样可以将他们的综合素质进行提高，管理者也会因此对于管理目标更加清晰，员工也会因此有了应收账款会带来的信用风险的思想。销售人员在签订赊销合同的时候，不能随意就和对方签订，一定要摸清对方的信用是怎样的，以此为基础来签订。这样会降低应收账变成坏账的情况。公司的经营方案应当是根据市场的发展动向决定的，当然也可以根据客户的需求，在价格与质量方面都保证是最优的，这样就可以减少产品的滞销，公司也能够在市场上站得更稳。3.2完善公司信用管理政策企业应当根据原因来设置目标，如果企业是因为销售的增长以及要加强企业的核心竞争力而发生的应收账款，那么它的管理目标就应该是追求收益的最大化。但要实现这个目的也并非简单，不仅要制定出应收账款的信用政策，还需要做出盈利与亏损之间的一些权衡。所以，为了防止风险过大，公司需要根据应收账款管理具有的一些特性，来从根本上进行监控。公司也应当充分发挥好各部门的功能，可以先建立一个独立的信用管理部门，然后在与其他部门进行合作，并且各自保持独立有明确分工。第一步应当建立一个客户信息库，目标应该有：未来可能有交易的客户，正在进行交易的客户，准备交易以及已经交易过的客户。我们可以通过许多的方法对这些目标进行调查［19］。对于客户的基本状况、资金、经营、交易记录以及个人信用等都需要了解清楚。当然，部门不能够在违反法律和原则的前提下对客户的个人信息进行研究。调查完信息，需要对这个结果进行细致地类比以及分析来判断客户是否有信用问题［8］。客户的信息必须要及时更新，这就要销售以及财务部对相关信息情况实时提供和反馈给信息部门。而这一举措，也有助于相关部门做出一个合理的决定［11］。催款人员在进行收款时也不必盲目，而是根据信用部门对客户的详细分析以及信用判定而采取有效地方法。超通讯公司对于客户信用方面已经成立了一个比较成熟的体系，销售人员先是接收来自信用部门的判定信用等级的客户名单，然后销售人员根据不同等级来决定是否发生交易，这样可以有效地实施科学地信用政策来防止盲目地进行赊账。当然，信用部门并不是将名单给了销售人员之后就可以不对交易过程进行监督，不仅要监督还要实时与客户保持正常联系以及把握客户基本状况，这样就可以大大降低公司的应收账款变成坏账的风险，保证公司回收账款效率的稳定。3.3加强公司内控制度管理3.3.1加强企业内部审计监督对应收账款的管理应当是实时进行监控的，随时都应当知道应收账款是否出现意外情况，可以通过内部审计的作用来对执行的有效性进行检测［6］。公司发生的各种应收账款应当及时清算和催收，定期与对方对账核实。应收账款在回收的时候应当是准确没有错误的，当期损益应当包括已经计提的坏账所产生的损失。对于坏账的形成必须要提出相应的报告，并且应当有合法的证据来支撑它形成损失，还要经过财务以及业务部门对其的精确核对，并将其报告给主要负责人，按照规定的流程进行核销需要经由主要负责人的同意批准。企业为更加保证企业的收益，也可以邀请注册会计师来进行全程监控，因为他们有足够的专业知识以及技能来发现并解决审计过程中出现的各种情况。主要人员以及相关联的人员都要为无论是哪个环节出现的问题负责，并对这一问题进行深刻彻底地追查。3.3.2建立赊销审批制度公司由于要根据市场经济的发展来不断增加自身的销售，以及在市场上占据更多的份额，会不可避免开展赊账业务。为了保证企业的正常运营，不仅需要建立赊销的审核制度，还要对公司制定的制度和政策进行严格遵循［5］。审核人员以公司制定的制度为标准，对销售人员进行赊销任务时的业务内容进行核查，在确认客户满足赊销的前提下，也要注意合同的内容是否真实完整，如果在审核中发现有超出范围的问题，需要大家一起进行审核，大家确认没问题就可以同意签约。审批人还要继续实施监控后续各种问题。实行责任制度可以有效地避免员工对工作有懈怠的情况，每个人对于自己负责的问题一旦出现了差错，就要去掉一部分的奖金来作为处罚，当然对于积极发现问题上报者也会有相应的资金奖励。3.4加强应收账款的监管力度3.4.1落实应收账款责任制超通讯公司为了明确各部门的职责，需要将应收账款的责任进行落实，严格去监督应收账款的管理。相关部门也要对此进行互帮互助。至少应当有一名财务人员在财务部门里对应收账款进行专门的负责。及时地向相关的部门报告自己对于应收账款进行的数据分析结果，让企业了解自己内部应收账款的状况。与之相对的，销售部门对于销售人员的也要进行适当的鼓励，奖金不仅光看销售的数量还要看贷款的回收状况，如果贷款赊销出去后没有进行回收，则相应的人员需要扣除与其责任相对应的奖金［22］。所以，无论是销售部门还是人员都要时刻保持警惕，在与客户进行交易的时候不能够被感性所影响，而要时刻保持理性，注意合同中是否有遗漏会引起诈骗的产生，而且公司的利益要始终高于个人的利益。3.4.2设置专门的应收账款管理人大多数企业的应收账款是由销售部门或会计人员自己管理，这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，如果由销售部门来管理，销售部门的人员既要与客户打交道，又要管理客户的欠款也就是公司的应收账款，那么在这过程中，他们的行为应该由谁来监督呢？如果由企业的会计人员来管理，会计人员只对财务处理比较熟系，但对客户的基本情况缺乏了解，因此，由销售部门或会计人员来管理并不妥当。所以，超通讯公司应当对于应收账款的管理工作方面专门培养出一位员工，这样他就可以实时关注应收账款的数目，不仅可以及时分析数据还可以及时与客户进行账款方面的联系，当然，他也可以提醒催收人员即将要催收的客户，这样可以很好地控制并加强企业应收账款的监控［14］。这种情况下，企业的应收账款的管理和监控只需要内部控制制度的完善即可做到。结束语在如今这样情形之下的经济发展中的主流就是信用的交易，企业在竞争中能否胜出的其中之一就是应收账款是否合理。所以，应收账款是一个连续完整的过程，不仅包括收账以及讨债，还应当把客户的信用调查和分析研究以及各种日常管理和事后管理都算进去。只有这样，企业才能够感受到应收账款发挥的作用而产生的效益。与此同时，有些企业还会因为应收账款而陷入倒闭之中。企业最理想的情况就是收益最大的同时所面临的风险最低，那就需要企业建立一套完善的应收账款系统来对应收账款进行监控的同时规避它所带来的巨大风险。总而言之，对于超通讯公司以及其他想要走得更远的公司来说，建立应收账款机制是十分有必要的。企业要想实现稳定发展的目标就要重视和加强对于应收账款的监控工作，同时全体员工也要树立这样的思想以及规避信用风险，应收账款的质量要想到达一定地高度需要这个管理体制被企业切实地落实下去。

参考文献[1]MeihongBA.Achievingexcellenceinthemanagementofaccountsreceivable.[J].Healthcarefinancialmanagement：journaloftheHealthcareFinancialManagementAssociation.2016，479：.[2]JamesVan.HorneRM.PERTchartspinpointproblemsinaccountsreceivablemanagement.[J].Healthcarefinancialmanagement：journaloftheHealthcareFinancialManagementAssociation.2014，389：.[3]AiKnutPhuGeorgeIntegratedbillingandaccountsreceivablemanagementsystemne