信永中和-乐凯-集团公司财务咨询项目课件

集团财务咨询项目中期成果汇报中国乐凯胶片集团公司2004年9月集团财务咨询项目中国乐凯胶片集团公司2004年9月项目情况简介项目情况简介项目目标与成果项目目标诊断现行全面预算管理体系的问题，结合乐凯集团目前的管理需求及业务特点，提出改进建议；通过系统化的方法，将业务人员的工作计划与业务预算、财务预算结合起来；规范乐凯集团全面预算管理体系的标准化程序；梳理目前乐凯集团的财务管理制度，并根据集团公司的财务管理模式对制度进行规范、补充，形成集团公司层面的、规范的制度体系；选择一家有代表性的子公司为样板，在集团公司财务管理制度的指导下，兼顾集团内部控制的要求，在子公司层面制定操作性强的、符合集团管理需求的财务管理制度手册；协助集团财务界定管理层的决策支持信息需求，搭建集团层面的内部管理报告框架，为集团财务部全面建立内部管理报告体系提供技术支持。项目成果全面预算管理体系与顾问跟踪服务财务管理制度集团财务管理制度；股份公司财务管理制度；集团公司层面内部管理报告框架；财务管理系列培训。我们将此次乐凯集团财务咨询项目的目标和成果界定如下：项目目标与成果项目目标诊断现行全面预算管理体系的问题，结合乐管理是导向管理是流程管理是考核项目目标与成果（续）成果二财务管理制度制度是载体解决的问题预算是制度，更是导向实现的管理工具：解决的问题岗位职责与权限分配资源聚集与使用原则资金分配、资金调度、资产安全、资产/资金效率信息反馈的传递方式实现的效果向操作层传输导向优化管理流程明确信息反馈渠道增强考核的合理性通过目标落实责任通过编制落实目标通过执行监控过程通过差异分析明确问题通过调整改善过程和管理通过考核严肃制度/加强管理导向加强导向严肃制度预算是工具成果一预算管理体系实现的效果明确目标落实权责生成管理信息管理是导向项目目标与成果（续）成果二制度是载体解决的问题解决项目前期工作情况7月20日－7月26日7月29日－8月11日8月12日－9月3日9月6日－今集团母公司本部现场集团母公司事业部现场现场第一次交流汇报乐凯股份公司现场预算编制表格初步成果现场第二次交流会完成集团财务组织结构与人员调整方案完成预算初步成果预计项目成果完成时间在9月中旬。项目前期工作情况7月20日－7月29日－8月12日－9月6日最终成果构成最终成果构成成果结构预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2、管理工具。总报告：全面预算管理体系方案报告分报告1：预算目标的确定、分解与下达分报告2：工作计划报告书分报告3：预算编制体系预算管理工具21）全面预算管理制度2）预算管理流程及流程说明3）预算目标表及目标含义4）工作计划报告书模板与编写说明5）预算编制表格体系及编报说明6）预算信息反馈表格及填报说明成果结构预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2成果结构集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度；2、股份公司财务管理制度。1）财务机构与人员管理2）资金管理3）融资与担保管理4）对外投资管理5）基建技改投资管理制度6）资本金与收益分配管理7）产权与资产评估管理股份公司财务管理制度21）货币资金管理制度2）存货管理制度3）固定资产管理制度8）货币资金管理原则规范9）存货管理原则规范10）固定资产管理原则规范11）销售收款管理原则规范12）采购付款管理原则规范13）成本费用管理原则规范5）销售收款管理制度6）采购付款管理制度7）成本费用管理制度成果结构集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度全面预算管理体系全面预算管理体系现状诊断与改进关键点乐凯不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：横向配置资源纵向管理控制总体问题专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售与财务随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保障计划管理条块分割预算管理工具：根据预算目标合理配置资源通过责权落实保障预算目标的完成通过管理信息的生成监控资源使用效率强调协调机制：预算组织设计强调专业部门作用预算程序保障各部门信息传递与沟通预算工具突出协调关系预算考核保障协调机制运行现状改进关键点1主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主体。预算考核不到位，考核未成体系责权利不对等预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算体系运行的考核。2现状诊断与改进关键点乐凯不是真正意义的集团公司，集团公司代行与实际脱节，无法有效监控目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺乏实现举措编制与计划脱节月度计划代替预算，预算差异不分析预算与实际脱节缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策略调整。管理信息缺乏预算目标选择、确定、下达程序优化引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈预算编制表格提炼上报管理表将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报现状改进关键点4会计核算体系弱信息系统无支持考核体系不完善配套体系支持不足配套体系改进建议分阶段实施预算规划53现状诊断与改进关键点与实际脱节，无法有效监控预算与实际脱节缺乏定期的管理信息集合预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系经营计划销售：市场份额、销售量、价格、新产品上市、回款率、销售费用生产：产量、单位成本，成品率生产周期、开工率、周期研发：项目、研发经费、研发目标供应：采购、安全库存投资：基建技改、固定资产购置会计核算核算原则会计科目设置会计政策会计科目使用说明会计报表规范信息技术平台预算目标预算编制预算批复预算考核预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整预算组织管理报告价值分析为核心的管理报告，关键业绩指标体系管理报表关键指标表管理会计报表重要项目明细管理报表以预算管理为核心全面提升企业管理水平预算体系的构建与完善依赖预算体系内部与外部两方面的作用，方案中着重构建预算体系内部各要素的同时，也对支持预算管理提升的外部要素的改进提出建议。预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系经营计划销售：市1）预算组织体系预算管理体系构建预算组织体系预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈预算考核建议其他支持体系改进建议预算管理办公室预算考核机构(与公司考核体系融合)专业职能部门利润中心半利润中心预算管理委员会预算执行机构……1）预算组织体系预算管理体系构建预算组织体系预算目标、工作计1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构预算管理办公室分管子公司/专业老总财务预算组人力资源组业务预算组投资预算组研发预算组财务部人力资源部战略部战略部/工程部/体改部技术推进部预算管理委员会主任财务总监1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构集团责任中心1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构1）预算组织体系业务单元责任中心预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中2）预算目标、计划与编制审核预算目标、计划与编制基本思路：将理论上分离的预算目标、经营计划与预算编制三项工作在实务中相融合按预算目标分解经营计划，按经营计划测算目标以经营计划为依据编制预算，审核也深入到作业层面将预算编制阶段的部分工作前移，部分编制报表也可作为测算预算目标的工具预算目标测算更有依据，压缩后续讨价还价与预算编制的反复时间预算目标确定、分解与下达工作计划报告书预算编制与审批成果：目标、计划与编制体系是成果中最重要的组成部分，成果形式包括方案报告与管理工具，具体成果清单见下文。2）预算目标、计划与编制审核预算目标、计划与编制基本思路：预2）预算目标、计划与编制审核预算目标预算目标选取预算目标分解预算目标确定与下达流程基本思路：将预算目标阶段的工作分解为目标选取、目标分解、目标确定与下达流程三部分预算目标的选取视不同责任中心而有所不同。预算目标的选取原则：1）能简则不繁，避免多目标冲突；2）既包括经营目标类的结果指标，同时包括过程导向指标，如新拓展业务销售收入增长率等，过程目标可随着责任中心处于不同阶段的不同特点进行选择；3）预算目标与其他考核目标相结合，避免集团公司多考核体系与考核目标并存的现象。部分目标需分解至各责任中心，如收入、利润类指标，而部分相对指标只能通过测算对各责任中心提出要求：如回款率、利润增长投资比等；集团需初步测算基本预算目标，并通过分解等方法初步下达至各责任中心，作为工作计划分解的依据；预算目标的测算、质询与确定的过程，需充分发挥专业部门的意见。成果：分报告1：预算目标的确定、分解与下达预算目标表及目标含义说明预算目标流程2）预算目标、计划与编制审核预算目标预算目标选取预算目标分解2）预算目标、计划与编制审核投资中心（股份）利润中心（黑白）基本预算目标（初步分解）投资回报净（总）资产收益率盈利能利净利润主营业务收入可比成本降低率现金指标回款率辅助预算目标（子公司测算）投资效益利润增长投资比业务导向出口收入新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数半利润中心（动力、片基、运输）基本预算目标盈利能力对外主营业务收入对外净利润对内可比成本降低率现金指标回款率辅助预算目标投资效益利润增长投资比投资效益收入增长与投资比业务导向新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数2）预算目标、计划与编制审核投资中心（股份）基本预算目标（初2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计编写流程基本思路：工作计划报告书是让预算落到实处的重要工具，起到两个桥梁的作用：预算目标阶段：衔接目标与资源的桥梁；预算编制阶段：衔接计划与预算的桥梁。应用：以目标为起点编制销、产、供计划，投资、研发与人力资源等计划是资源配备的过程，最后形成财务计划原本孤立的工作计划相互衔接，共同完成经营目标成果：分报告2：工作计划报告书工作计划报告书模板及编写说明工作计划报告书流程2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计编写流程2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计编写流程关键点说明：工作计划报告书的填报分为两次：集团初步分解下达基本预算目标后，各单位据此编写工作计划报告书，目的是测算全部预算目标；集团正式确定并下达预算目标后，各单位调整工作计划报告书与下达目标一致，并作为预算编制基础。工作计划报告书编写流程2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编报流程典型表格举例基本思路：复杂与简单结合编报过程是逻辑的，与工作计划相衔接，表格项目环环相扣编制结果是简单的，上报管理表充分反映管理信息，简化审批平衡过程充分考虑现有技术条件，编制项目强调完整性的同时繁简得当（举例）报表结构分为三层计划表：贴近工作计划预算表：贴近损益项目管理表：提炼管理信息，综合反映不同类型预算项目的审验关系成果：分报告3：预算编制体系预算编制表格及编制说明预算编制流程2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编2）预算目标、计划与编制审核销售预算采购预算投资预算成本费用计划销售计划采购计划投资计划财务计划销售预算管理表成本费用预算管理表采购预算管理表投资预算管理表综合管理表成本费用预算财务预算管理表财务预算使用目的：对下管理，包括高管层和管理部门使用目的：基层责任中心日常工作管理管理表预算表计划表2）预算目标、计划与编制审核销售预算采购预算投资预算成本费用2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编报流程典型表格举例预算编制大流程销售预算编制流程成本费用预算编制流程采购预算编制流程投资预算编制流程财务预算编制流程2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编报流程典型表格举例典型表格举例1.收入预算（事业部-母公司-集团）主营业务收入计划（渠道）主营业务收入计划（地区）主营业务收入及回款预算销售预算目标母公司主要产品收入和毛利率集团主要产品收入和毛利率3.预算目标表子公司、事业部投资目标表母公司投资目标表集团投资目标表集团预算目标表2.固定资产购置、处置及管理表固定资产购置计划（部门）固定资产购置汇总计划固定资产处置汇总计划固定资产计划汇总固定资产预算生产用固定资产管理表4.财务预算预计资产负债简表预计损益简表现金流预算简表资金需求2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编3）预算执行与分析预算执行与分析预算与月度计划相结合分析反馈表格与报告基本思路：在预算年度日常工作中，充分发挥预算功用预算内外审批预算与月度计划相结合，预算作为月度计划的审核依据，重大差异报集团备案（例：月度计划与预算对比表）按季反馈上报管理表的预算执行情况重大差异填写差异分析报告成果：预算信息反馈表格与填报说明预算执行流程预算信息反馈流程3）预算执行与分析预算执行与分析预算与月度计划相结合分析反馈4）预算考核预算考核基本预算目标完成情况辅助预算目标完成情况预算体系运行基本思路：预算考核分为两大类：预算目标考核与公司总体考核体系相融合，基本预算目标作为基本指标考核，辅助预算目标作为辅助指标考核预算体系运行情况考核至关重要利润总额预算考核指标体系基本指标辅助指标修正指标否决指标净资产收益率主营业务收入盈余现金保障倍数预算反馈及时性特别责任否决指标类型指标内容指标权重预算编报质量调整80%50%20%40%30%30%20%50%30%30%20%100%权重仅为举例4）预算考核预算考核基本预算目标完成情况辅助预算目标完成情况5）其他体系完善建议配套管理流程改进会计核算考核体系信息系统配套管理流程改进会计核算规范统一集团的会计明细科目设置与使用规范明细科目设置更贴近于企业的业务活动加强各单位会计核算制度执行情况的监督检查考核体系完善将预算目标赋予一定权重嵌入整体考核体系中预算体系运行情况也作为考核的一项重要内容加强信息技术支持统一集团财务信息系统并强化财务管理功能加强业务数据与财务数据的共享和实时处理5）其他体系完善建议配套管理流程改进会计核算考核体系信息系统阶段目标成体系地构建预算管理体系重点完善预算组织与流程完整目标、工作计划与编制简化内容无技术支持考虑表格内容简化反馈信息尽可能确定在必要的较小范围阶段目标预算管理各模块健全与完善重点完善配套信息系统：严格预算控制流程；将预算分析融入管理报告分析中简化内容计划表的数据完整，关系严密，但可以通过系统简化第二阶段有系统支持，目标是明确输入与输出，简单元明了地反映管理信息。基于乐凯集团是初次实施如此规模的预算管理体系，因此我们建议乐凯分两步走：阶段一搭建起整个预算体系，不停留在编制阶段，但同时要简化一些信息，设计一些方法有利于手工预算的编报与审核。6）规划、分步实施与效果阶段目标成体系地构建预算管理体系重点完善预算组织与流程完整简信永中和管理咨询谢谢！信永中和管理咨询谢谢！集团公司各单位（母公司本部及事业部、子公司）战略规划年度滚动计划初步确定集团预算总目标预算目标初步分解并下达技术审核汇总审批、确定集团及各单位的预算目标预算目标正式下达集团初步预算目标进一步分解并下达根据分解目标、制定经营计划和专业计划转预算编制流程预委会主任初步确认一下一上二下一次质询初步调整预算目标二次质询、有必要调整子公司的预算目标预委会会议讨论全部预算目标沟通协调完成工作计划报告书（第一稿）、测算全部预算目标并上报初步确定内部价格和内部交易正式确定内部价格和内部交易，发布价格返回附：预算目标确定流程集团公司各单位战略规划初步确定预算目标技术审核汇总审批、确定附：工作计划报告书编写流程返回主营业务收入及回款预算生产试验费预算产量计划战略部/综合管理部门生产部/财务成本核算员销售部分解下达集团预算目标1销售计划报告书2研发计划报告书6供应部研发项目计划生产计划报告书3制定依据本年工作计划和编制预算表格困难、对策及所需支持财务部生产成本预算研发费用预算其他业务利润预算销售费用预算资金预算预计财务报表关联交易及内部交易汇总表总体目标测算和需要的总体支持9战略部/装备部门采购计划报告书4采购计划研发部投资计划报告书5固定资产投资计划在建工程预算人力资源部人力资源计划报告书7财务计划报告书8收入计划营销计划采购与付款预算大修费用预算人工费用预算集团预算管理委员会预算目标正式下达10初步下达预算目标0附：工作计划报告书编写流程返回主营业务收入生产试验费预算产量附：预算编制大流程返回进出口磁带厂黑白厂编制出口额与代理费收入预算1编制业务预算2运输编制业务预算5X月X日之前股份等在保子公司片基各自编制全部预算7动力编制销售预算6本部编制集团合并预算13外地子公司集团编制业务预算3编制业务预算4编制进口额与代理费收入预算8编制母公司汇总预算10各自编制全部预算11各自编制全部预算12编制全部预算9X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前附：预算编制大流程返回进出口磁带厂黑白厂编制出口额与代理费收返回附：预算信息反馈流程事业部财务部集团财务部事业部各部门提供预算反馈表1编写差异分析报告2子公司各部门X月X日之前集团预算管理委员会集团各专业部门子公司财务部集团预算办公室编写母公司差异分析报告和预算分析报告8编制集团差异分析报告和预算分析报告12对预算完成情况进行评价13对事业部各专业计划的实施进行审核评价7编写事业部预算分析报告和差异分析报告3提供本部预算反馈表4编写本部差异分析报告5编写本部预算分析报告和差异分析报告6提供子公司预算反馈表9编写差异分析报告10编写子公司预算分析报告和差异分析报告11X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前返回附：预算信息反馈流程事业部财务部集团财务部事业部各部门集团财务咨询项目中期成果汇报中国乐凯胶片集团公司2004年9月集团财务咨询项目中国乐凯胶片集团公司2004年9月项目情况简介项目情况简介项目目标与成果项目目标诊断现行全面预算管理体系的问题，结合乐凯集团目前的管理需求及业务特点，提出改进建议；通过系统化的方法，将业务人员的工作计划与业务预算、财务预算结合起来；规范乐凯集团全面预算管理体系的标准化程序；梳理目前乐凯集团的财务管理制度，并根据集团公司的财务管理模式对制度进行规范、补充，形成集团公司层面的、规范的制度体系；选择一家有代表性的子公司为样板，在集团公司财务管理制度的指导下，兼顾集团内部控制的要求，在子公司层面制定操作性强的、符合集团管理需求的财务管理制度手册；协助集团财务界定管理层的决策支持信息需求，搭建集团层面的内部管理报告框架，为集团财务部全面建立内部管理报告体系提供技术支持。项目成果全面预算管理体系与顾问跟踪服务财务管理制度集团财务管理制度；股份公司财务管理制度；集团公司层面内部管理报告框架；财务管理系列培训。我们将此次乐凯集团财务咨询项目的目标和成果界定如下：项目目标与成果项目目标诊断现行全面预算管理体系的问题，结合乐管理是导向管理是流程管理是考核项目目标与成果（续）成果二财务管理制度制度是载体解决的问题预算是制度，更是导向实现的管理工具：解决的问题岗位职责与权限分配资源聚集与使用原则资金分配、资金调度、资产安全、资产/资金效率信息反馈的传递方式实现的效果向操作层传输导向优化管理流程明确信息反馈渠道增强考核的合理性通过目标落实责任通过编制落实目标通过执行监控过程通过差异分析明确问题通过调整改善过程和管理通过考核严肃制度/加强管理导向加强导向严肃制度预算是工具成果一预算管理体系实现的效果明确目标落实权责生成管理信息管理是导向项目目标与成果（续）成果二制度是载体解决的问题解决项目前期工作情况7月20日－7月26日7月29日－8月11日8月12日－9月3日9月6日－今集团母公司本部现场集团母公司事业部现场现场第一次交流汇报乐凯股份公司现场预算编制表格初步成果现场第二次交流会完成集团财务组织结构与人员调整方案完成预算初步成果预计项目成果完成时间在9月中旬。项目前期工作情况7月20日－7月29日－8月12日－9月6日最终成果构成最终成果构成成果结构预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2、管理工具。总报告：全面预算管理体系方案报告分报告1：预算目标的确定、分解与下达分报告2：工作计划报告书分报告3：预算编制体系预算管理工具21）全面预算管理制度2）预算管理流程及流程说明3）预算目标表及目标含义4）工作计划报告书模板与编写说明5）预算编制表格体系及编报说明6）预算信息反馈表格及填报说明成果结构预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2成果结构集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度；2、股份公司财务管理制度。1）财务机构与人员管理2）资金管理3）融资与担保管理4）对外投资管理5）基建技改投资管理制度6）资本金与收益分配管理7）产权与资产评估管理股份公司财务管理制度21）货币资金管理制度2）存货管理制度3）固定资产管理制度8）货币资金管理原则规范9）存货管理原则规范10）固定资产管理原则规范11）销售收款管理原则规范12）采购付款管理原则规范13）成本费用管理原则规范5）销售收款管理制度6）采购付款管理制度7）成本费用管理制度成果结构集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度全面预算管理体系全面预算管理体系现状诊断与改进关键点乐凯不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：横向配置资源纵向管理控制总体问题专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售与财务随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保障计划管理条块分割预算管理工具：根据预算目标合理配置资源通过责权落实保障预算目标的完成通过管理信息的生成监控资源使用效率强调协调机制：预算组织设计强调专业部门作用预算程序保障各部门信息传递与沟通预算工具突出协调关系预算考核保障协调机制运行现状改进关键点1主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主体。预算考核不到位，考核未成体系责权利不对等预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算体系运行的考核。2现状诊断与改进关键点乐凯不是真正意义的集团公司，集团公司代行与实际脱节，无法有效监控目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺乏实现举措编制与计划脱节月度计划代替预算，预算差异不分析预算与实际脱节缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策略调整。管理信息缺乏预算目标选择、确定、下达程序优化引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈预算编制表格提炼上报管理表将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报现状改进关键点4会计核算体系弱信息系统无支持考核体系不完善配套体系支持不足配套体系改进建议分阶段实施预算规划53现状诊断与改进关键点与实际脱节，无法有效监控预算与实际脱节缺乏定期的管理信息集合预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系经营计划销售：市场份额、销售量、价格、新产品上市、回款率、销售费用生产：产量、单位成本，成品率生产周期、开工率、周期研发：项目、研发经费、研发目标供应：采购、安全库存投资：基建技改、固定资产购置会计核算核算原则会计科目设置会计政策会计科目使用说明会计报表规范信息技术平台预算目标预算编制预算批复预算考核预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整预算组织管理报告价值分析为核心的管理报告，关键业绩指标体系管理报表关键指标表管理会计报表重要项目明细管理报表以预算管理为核心全面提升企业管理水平预算体系的构建与完善依赖预算体系内部与外部两方面的作用，方案中着重构建预算体系内部各要素的同时，也对支持预算管理提升的外部要素的改进提出建议。预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系经营计划销售：市1）预算组织体系预算管理体系构建预算组织体系预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈预算考核建议其他支持体系改进建议预算管理办公室预算考核机构(与公司考核体系融合)专业职能部门利润中心半利润中心预算管理委员会预算执行机构……1）预算组织体系预算管理体系构建预算组织体系预算目标、工作计1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构预算管理办公室分管子公司/专业老总财务预算组人力资源组业务预算组投资预算组研发预算组财务部人力资源部战略部战略部/工程部/体改部技术推进部预算管理委员会主任财务总监1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构集团责任中心1）预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构1）预算组织体系业务单元责任中心预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中2）预算目标、计划与编制审核预算目标、计划与编制基本思路：将理论上分离的预算目标、经营计划与预算编制三项工作在实务中相融合按预算目标分解经营计划，按经营计划测算目标以经营计划为依据编制预算，审核也深入到作业层面将预算编制阶段的部分工作前移，部分编制报表也可作为测算预算目标的工具预算目标测算更有依据，压缩后续讨价还价与预算编制的反复时间预算目标确定、分解与下达工作计划报告书预算编制与审批成果：目标、计划与编制体系是成果中最重要的组成部分，成果形式包括方案报告与管理工具，具体成果清单见下文。2）预算目标、计划与编制审核预算目标、计划与编制基本思路：预2）预算目标、计划与编制审核预算目标预算目标选取预算目标分解预算目标确定与下达流程基本思路：将预算目标阶段的工作分解为目标选取、目标分解、目标确定与下达流程三部分预算目标的选取视不同责任中心而有所不同。预算目标的选取原则：1）能简则不繁，避免多目标冲突；2）既包括经营目标类的结果指标，同时包括过程导向指标，如新拓展业务销售收入增长率等，过程目标可随着责任中心处于不同阶段的不同特点进行选择；3）预算目标与其他考核目标相结合，避免集团公司多考核体系与考核目标并存的现象。部分目标需分解至各责任中心，如收入、利润类指标，而部分相对指标只能通过测算对各责任中心提出要求：如回款率、利润增长投资比等；集团需初步测算基本预算目标，并通过分解等方法初步下达至各责任中心，作为工作计划分解的依据；预算目标的测算、质询与确定的过程，需充分发挥专业部门的意见。成果：分报告1：预算目标的确定、分解与下达预算目标表及目标含义说明预算目标流程2）预算目标、计划与编制审核预算目标预算目标选取预算目标分解2）预算目标、计划与编制审核投资中心（股份）利润中心（黑白）基本预算目标（初步分解）投资回报净（总）资产收益率盈利能利净利润主营业务收入可比成本降低率现金指标回款率辅助预算目标（子公司测算）投资效益利润增长投资比业务导向出口收入新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数半利润中心（动力、片基、运输）基本预算目标盈利能力对外主营业务收入对外净利润对内可比成本降低率现金指标回款率辅助预算目标投资效益利润增长投资比投资效益收入增长与投资比业务导向新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数2）预算目标、计划与编制审核投资中心（股份）基本预算目标（初2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计编写流程基本思路：工作计划报告书是让预算落到实处的重要工具，起到两个桥梁的作用：预算目标阶段：衔接目标与资源的桥梁；预算编制阶段：衔接计划与预算的桥梁。应用：以目标为起点编制销、产、供计划，投资、研发与人力资源等计划是资源配备的过程，最后形成财务计划原本孤立的工作计划相互衔接，共同完成经营目标成果：分报告2：工作计划报告书工作计划报告书模板及编写说明工作计划报告书流程2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计编写流程2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计编写流程关键点说明：工作计划报告书的填报分为两次：集团初步分解下达基本预算目标后，各单位据此编写工作计划报告书，目的是测算全部预算目标；集团正式确定并下达预算目标后，各单位调整工作计划报告书与下达目标一致，并作为预算编制基础。工作计划报告书编写流程2）预算目标、计划与编制审核工作计划报告书作用与角色结构设计2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编报流程典型表格举例基本思路：复杂与简单结合编报过程是逻辑的，与工作计划相衔接，表格项目环环相扣编制结果是简单的，上报管理表充分反映管理信息，简化审批平衡过程充分考虑现有技术条件，编制项目强调完整性的同时繁简得当（举例）报表结构分为三层计划表：贴近工作计划预算表：贴近损益项目管理表：提炼管理信息，综合反映不同类型预算项目的审验关系成果：分报告3：预算编制体系预算编制表格及编制说明预算编制流程2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编2）预算目标、计划与编制审核销售预算采购预算投资预算成本费用计划销售计划采购计划投资计划财务计划销售预算管理表成本费用预算管理表采购预算管理表投资预算管理表综合管理表成本费用预算财务预算管理表财务预算使用目的：对下管理，包括高管层和管理部门使用目的：基层责任中心日常工作管理管理表预算表计划表2）预算目标、计划与编制审核销售预算采购预算投资预算成本费用2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编报流程典型表格举例预算编制大流程销售预算编制流程成本费用预算编制流程采购预算编制流程投资预算编制流程财务预算编制流程2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编报流程典型表格举例典型表格举例1.收入预算（事业部-母公司-集团）主营业务收入计划（渠道）主营业务收入计划（地区）主营业务收入及回款预算销售预算目标母公司主要产品收入和毛利率集团主要产品收入和毛利率3.预算目标表子公司、事业部投资目标表母公司投资目标表集团投资目标表集团预算目标表2.固定资产购置、处置及管理表固定资产购置计划（部门）固定资产购置汇总计划固定资产处置汇总计划固定资产计划汇总固定资产预算生产用固定资产管理表4.财务预算预计资产负债简表预计损益简表现金流预算简表资金需求2）预算目标、计划与编制审核预算编制体系设计思路与报表结构编3）预算执行与分析预算执行与分析预算与月度计划相结合分析反馈表格与报告基本思路：在预算年度日常工作中，充分发挥预算功用预算内外审批预算与月度计划相结合，预算作为月度计划的审核依据，重大差异报集团备案（例：月度计划与预算对比表）按季反馈上报管理表的预算执行情况重大差异填写差异分析报告成果：预算信息反馈表格与填报说明预算执行流程预算信息反馈流程3）预算执行与分析预算执行与分析预算与月度计划相结合分析反馈4）预算考核预算考核基本预算目标完成情况辅助预算目标完成情况预算体系运行基本思路：预算考核分为两大类：预算目标考核与公司总体考核体系相融合，基本预算目标作为基本指标考核，辅助预算目标作为辅助指标考核预算体系运行情况考核至关重要利润总额预算考核指标体系基本指标辅助指标修正指标否决指标净资产收益率主营业务收入盈余现金保障倍数预算反馈及时性特别责任否决指标类型指标内容指标权重预算编报质量调整80%50%20%40%30%30%20%50%30%30%20%100%权重仅为举例4）预算考核预算考核基本预算目标完成情况辅助预算目标完成情况5）其他体系完善建议配套管理流程改进会计核算考核体系信息系统配套管理流程改进会计核算规范统一集团的会计明细科目设置与使用规范明细科目设置更贴近于企业的业务活动加强各单位会计核算制度执行情况的监督检查考核体系完善将预算目标赋予一定权重嵌入整体考核体系中预算体系运行情况也作为考核的一项重要内容加强信息技术支持统一集团财务信息系统并强化财务管理功能加强业务数据与财务数据的共享和实时处理5）其他体系完善建议配套管理流程改进会计核算考核体系信息系统阶段目标成体系地构建预算管理体系重点完善预算组织与流程完整目标、工作计划与编制简化内容无技术支持考虑表格内容简化反馈信息尽可能确定在必要的较小范围阶段目标预算管理各模块健全与完善重点完善配套信息系统：严格预算控制流程；将预算分析融入管理报告分析中简化内容计划表的数据完整，关系严密，但可