会计学基础总论课件

《会计学基础》第一章总论

《会计学基础》第一章总论1第一章内容提示：总论

本章主要介绍了会计的基本理论和基本概念，包括会计和会计学的基本概念，会计的职能、对象与目标、会计核算的前提条件、核算原则、核算方法和会计工作组织。第一节:会计概述第二节:会计要素与会计等式第三节:会计基本假设会计信息质量要求与会计基础第四节:会计核算的具体内容与一般要求YOURSITEHERE第一章内容提示：总本章主要介绍了会计的基本理论2

学习目的与要求

通过本章的教学，使学生了解会计的产生与发展过程、会计的特征、对象、会计的基本职能、会计的目标，熟悉会计核算的基本假设和会计信息质量要求与会计基础。重点掌握会计核算内容即会计要素及会计等式。YOURSITEHERE

学习目的与要求通过本章的教学，使学生了解会计的产3

第一章总论教学重点与难点

会计要素及会计等式会计核算的基本假设

YOURSITEHERE第一章总论教学4第一节会计概述会计的产生与发展过程1

会计的概念及特点2会计的基本职能3会计的对象4YOURSITEHERE第一节会计概述会计的5（一）会计的产生

一、会计的产生与发展过程

会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。

剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会计从生产职能中分离出来，成为一种专门职能。马克思《资本论》：人们在进行生产活动的同时，必然会产生对于生产耗费和生产成果进行观察、计量以至进行记录和比较的要求，这正是会计产生的根本原因。YOURSITEHERE（一）会计的产生一、会计的产生与发展过程

会计是6古代会计近代会计

一、会计的产生与发展过程

现代会计奴隶社会、封建社会的会计---以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志。

15世纪以后的会计，以借贷记账法的产生及应用为标志。

20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。YOURSITEHERE古代会计近代会计一、会计的产生与发展过程

现代会计奴隶社7

一、会计的产生与发展过程

西周《周礼·天官》一书中出现了“会计”一词。古

代

会

计东汉造纸术得到应用，出现了《薄书》和《计薄》秦统一度量衡，使货币成为会计核算的主要计量工具马克思说：货币一经产生就天然的成为会计的工具。唐宋“四柱结算法”旧管+新收－开除=实在明清龙门账（标志着我国会计从单式记账向复式记账迈进）（进－缴）=（存－该）YOURSITEHERE一、会计的产生与发展过程

西周《周礼·天官》一书中出现了8

一、会计的产生与发展过程

近代会计

十三、十四世纪，在意大利的一些沿海城市，出现了以“借”“贷”为记账符号的记账方法，称之为“借贷记账法”。它经过大约三百年的演变，发展成为最为先进的复式记账方法。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利在其出版的《算术·几何·比及比例概要》一书中对“借贷记账法”进行了详细介绍，从此“借贷记账法”在世界各国传播，成为各国普遍使用、最为先进的复式记账方法。

这一阶段在会计的方法与内容上有两点重大发展：其一，复式记账法的不断完善和推广其二，成本会计的产生和迅速发展，继而成为会计学中管理会计分支的重要基础。被称为“会计学之父”YOURSITEHERE一、会计的产生与发展过程

近代会计十三、十四世9

一、会计的产生与发展过程

现代会计

20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。使传统的会计形成两大分支:财务会计和管理会计2006年财政部颁发了1项基本会计准则和38项具体会计准则预示我国会计进入了一个新的发展时期.YOURSITEHERE一、会计的产生与发展过程

现代会计YOURSITE10二、会计的概念及特点（一）概念

会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，核算和监督一个单位的经济活动，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

（二）、特点会计本质：是一种经济管理活动会计主体：某个特定的单位会计对象：特定单位的经济活动（核算和监督的内容）会计职能：核算、监督、分析、预测、控制会计目标：向有关方面提供会计信息以提高经济效益会计方法：核算方法、分析方法和检查方法会计基本职能YOURSITEHERE二、会计的概念及特点会计是以货币为主要计量单11三、会计的基本职能所谓会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功能，即人们在经济管理工作中用会计干什么。核算职能（反映职能）

核算是指会计以货币作为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各会计主体经济活动的发生及完成情况，为经济管理提供信息的功能。它是一种事后核算。会计核算以货币作为主要的计量单位

会计核算只限于那些能够用货币计量的经济活动，凡不能用货币计量的经济活动均不在会计核算的范围之内。会计核算应以真实、合法的会计凭证为依据

。会计核算采用一整套科学的方法，对会计对象进行全面、系统、连续、综合的记录监督职能（控制职能）

会计的监督职能，是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。会计监督是对经济活动全过程的监督

会计监督具有经常性和连续性

会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可替代的

会计监督具有强制性

YOURSITEHERE三、会计的基本职能所谓会计的职能，是指会计在经济管理中所具有12三、会计的基本职能

核算与监督两大基本职能是相辅相成、辩证统一的。会计核算是前提，会计监督是保障。反映(核算)监督(控制)会计职能YOURSITEHERE三、会计的基本职能核算与监督两大基本职能是相辅13四、会计的对象（一）会计对象的概述

会计对象是指会计核算和监督的内容。即：社会再生产过程中的资金运动就是会计对象。会计的一般对象：企业、行政、事业等单位在社会再生产过程中发生的能够用货币表现的经济活动。会计的具体对象：会计要素（六要素）（二）工业企业的会计对象

工业企业的生产经营过程可分为：供应过程、生产过程、销售过程。

工业企业的会计对象是工业企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务。(图示如下)

会计对象交易会计对象事项本会计主体与其他单位或个人的价值交换活动

指致单位内部各项资产和权益发生变化的经济事项YOURSITEHERE四、会计的对象（一）会计对象的概述

会计对象是指会计核算14工业企业的经营资金运动过程如图

YOURSITEHERE工业企业的经营资金运动过程如图YOURSITEHERE15第二节会计要素与会计等式一、会计要素的确认（一）会计要素的概念

会计核算内容即会计要素，是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。是会计核算对象的具体化。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素核算内容会计要素静态要素资产负债所者者权益有动态要素收入费用利润YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式一、会计要素的确认核会静态要16反映财务状况的会计要素：资产的概念

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产的特点

资产是由过去交易或者事项所形成的。

资产是企业拥有或者控制的。

资产能够给企业带来未来经济利益。

资产的确认条件：１、与该资源有关的经济利益很可能流入企业２、该资源的成本能够可靠地计量YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的概念资产是指过17反映财务状况的会计要素：

资产的内容

资产按照在经营活动中的性质和存在形态，划分为：流动资产、非流动资产。资产流动资产非流动资产YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的内容资产按照在18反映财务状况的会计要素：资产的内容——流动资产

流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产。流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款存货库存现金、银行存款、其他货币资金等短期股票投资、短期债券投资等应收账款、应收票据、预付账款等原材料、库存商品、包装材料等YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的内容——流动资产19反映财务状况的会计要素：资产的内容——非流动资产长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券，其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。

无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如：非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的内容——非流动资产长期投资：指20反映财务状况的会计要素：负债的概念

负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特点

负债是由过去的交易或事项而形成的。

负债是企业承担的现时义务

负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。即：负债的清偿会导致经济利益流出企业。

负债的确认条件：１、与该义务有关的经济利益很可能流出企业２、未来经济利益流出的金额能够可靠地计量YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：负债的概念负债是指由于21反映财务状况的会计要素：负债的内容负债流动负债非流动负债短期借款应付账款预收账款应交税费应付股利应付利息长期借款应付债券长期应付款是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务应付票据其他应付款YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：负债的内容负债流动负债非流动负债22反映财务状况的会计要素：

所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

所有权益的来源1、所有者投入的资本

包括投入资本或股本及资本溢价、股本溢价。2、直接计入所有者权益的利得和损失

直接计入所有者权益的利得和损失：指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

3、留存收益

留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：所有者权益23反映财务状况的会计要素：特点在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）除非发生减资、清算或分配现金股利

所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。

在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：特点在一般情况下，企业不需要归还其投24反映财务状况的会计要素：资本公积（与经营活动无关的资本增值)实收资本（投资者直接投入部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）内容盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）

所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

所有者权益的确认条件：所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他的会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确认也主要取决于资产与负债的的计量。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资本公积实收资本未分配利润内容盈余公25反映经营成果的会计要素：收入的概念

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业为完成其经营目标所从事的经常性活动及与相相关的活动。如：工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件公司开发软件、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等均属于日常活动。收入的特点

收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。

收入能导致企业所有者权益的增加。

收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

收入的确认条件：１、与该收入有关的经济利益很可能流入企业２、未来经济利益流入的金额能够可靠地计量

YOURSITEHERE反映经营成果的会计要素：收入的概念企业为完成其经营目标所从26反映经营成果的会计要素：费用的概念

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的特点

费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。

费用能导致企业所有者权益的减少。

企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。

费用的确认条件：１、与该费用有关的经济利益很可能流出企业２、未来经济利益流出的金额能够可靠地计量

YOURSITEHERE反映经营成果的会计要素：费用的概念费用的特点费27反映经营成果的会计要素：费用的内容费用直接费用销售费用间接费用管理费用财务费用期间费用生产费用生产成本当期损益用途YOURSITEHERE反映经营成果的会计要素：费用的内容费直接费用销售费用间接费用28反映经营成果的会计要素：利润的概念

利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。利润的特点

利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果

利润与收入、费用有直接关系:（利润＝收入－费用）

未分配前属于所有者权益，为投资者所有YOURSITEHERE反映经营成果的会计要素：利润的概念利润的特点29反映经营成果的会计要素：

企业的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。我国《企业会计基本准则》要求多步计算企业的利润总额及利润，以反应企业利润的构成要素和情况。

营业利润=营业收入－营业成本-营业税金及附加-销售费用－管理费用－财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用YOURSITEHERE反映经营成果的会计要素：企业的利润是由30会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（一）会计要素的确认确认是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入财务报告的过程,是财务会计的一项重要程序。

1.初始确认条件会计要素的确认条件主要包括：（1）符合要素的定义。（2）有关的经济利益很可能流入或流出企业。（3）有关的价值以及流入或流出的经济利益能够可靠地计量。YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义YOURS31会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（一）会计要素的确认

2.在报表中列示的条件根据准则的规定，会计要素在报表中列示的条件是：符合要素定义和要素确认条件的项目，才能列示在报表中，仅仅符合要素定义而不符合确认条件的项目，不能在报表中列示。YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义YOURS32会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（二）会计要素的计量会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入帐并列于财务报表而确定金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。1.会计要素计量属性从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义YOURS33会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（二）会计要素的计量1.会计要素计量属性（1）历史成本在历史成本计量下，资产按购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的的款项或者资产的金额，或承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义YOURS34会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（二）会计要素的计量1.会计要素计量属性（2）重置成本在重置成本计量模式下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（3）可变现净值在可变现净值计量模式下，资产按照其对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（3）可变现35会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（二）会计要素的计量1.会计要素计量属性（4）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（5）公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（5）公允价36会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义（二）会计要素的计量2.会计要素计量属性的选择企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。YOURSITEHERE会计要素的确认与计量一、会计要素确认与计量的含义YOURS37第二节会计要素与会计等式二、会计等式的含义

会计等式也称会计恒等式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式.

会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：静态等式、动态等式、扩展等式会计要素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用利润静态等式资产=负债+所有者权益动态等式收入–费用=利润YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式二、会计等式的含义38第二节会计要素与会计等式二、会计等式（一）静态等式资产=负债+所有者权益资产=权益资产=债权人权益+所有者权益它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。它是复式记账法的理论基础，也是编制“资产负债表”的依据。YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式二、会计等式资产=负债+所有者39第二节会计要素与会计等式二、会计等式（二）动态等式收入—费用=利润（三）扩展等式资产=负债+所有者权益+（收入--费用）YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式二、会计等式收入—费用=利润（三40第二节会计要素与会计等式三、经济业务对会计恒等式的影响1、企业将现金60000元存入银行。

库存现金减少，银行存款增加（资产内部一增一减）2、企业向银行借入为期3个月借款70000元，归还前欠料款。

短期借款增加，应付账款减少（负债内部一增一减）YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式三、经济业务对会计恒等式的影响Y41第二节会计要素与会计等式3、企业将资本公积35000元转增实收资本。

实收资本增加，资本公积减少（所有者权益内部一增一减）4、企业收到国家投资90000元，已存入银行

银行存款增加，实收资本增加（资产和所有者权益同时增加）5、以银行存款交纳所得税8000元。

银行存款减少，应交税费减少（资产和所有者权益同时减少）YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式3、企业将资本公积35000元转42第二节会计要素与会计等式（四）经济业务对会计等式的影响等式两边同增的经济业务等式两边同减的经济业务等式左边一增一减的经济业务务等式右边一增一减的经济业务YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式（四）经济业务对会计等式的影响等43第二节会计要素与会计等式业务类型一等式两边同增的经济业务

等式两边同增的经济业务是指会计等式两边的要素项目同时增加的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时增加；资产与所有者权益同时增加；例1、7月3日收到国家的投资250000元，存入银行分析：资产中的银行存款增加、所有者权益中的实收资本增加例2、7月10日从B企业赊购材料30000元，材料已入库。货款未付练习：从银行借入短期借款50000元，已存入银行存款户。YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式业务类型一等式两边同增的经济业务44第二节会计要素与会计等式业务类型二等式两边同减的经济业务

等式左右两边同减的经济业务是指使会计等式两边会计要素项目同时减少的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时减少；资产与所有者权益同时减少；例、7月15日以银行存款归还短期借款40000元。分析：资产中的银行存款减少40000元，同时使负债中的短期借款减少40000元。练习：以银行存款偿还前欠货款20000元。

YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式业务类型二等式两边同减的经济业务45第二节会计要素与会计等式业务类型三等式左边一增一减的经济业务

等式左边此增彼减业务是指使会计等式的左边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产内部项目之间此增彼减；例、7月17日以银行存款50000元购买原材料。分析：资产中的原材料增加50000，同时使资产中的银行存款减少50000元，资产总额不变。练习：7月20日将现金10000元存入银行YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式业务类型三等式左边一增一减的经济46第二节会计要素与会计等式业务类型四等式右边一增一减的经济业务

等式右边此增彼减业务是指使会计等式的右边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型的会计事项包括：负债内部项目之间此增彼减；所有者权益内部项目的此增彼减；负债项目与所有者权益项目发生此增彼减；例、7月18日企业向银行借入短期借款7000元，直接用于偿付应付帐款。分析：该业务使负债中的短期借款增加7000元，同时使另一个负债项目应付帐款减少7000元，权益总额不变。7月20日将盈余公积10000元转增资本。YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式业务类型四等式右边一增一减的经济47第二节会计要素与会计等式经济业务的发生对资产的影响：（1）资产与权益同时增加，资产总额增加；（2）资产与权益同时减少，资产总额减少；（3）资产之间有增有减，资产总额不变；（4）权益之间有增有减，资产总额不变。总结：由以上分析得出，任何经济业务的发生不影响会计等式的平衡公式。YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式经济业务的发生对资产的影响：YO48课堂练习1、从银行提取现金30000元，备发放工资。2、以现金发放工资30000元。3、购进原材料一批，价款3500元，材料已验收入库，货款未支付。4、收到投资者投入的全新设备一台，价值50000元5、以资本公积50000元转增实收资本6、用应付票据4500元抵付到期的应收账款。YOURSITEHERE课堂练习1、从银行提取现金30000元，备发放工资。Y49第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础一、会计基本假设

是会计确认、计量和报告的前提，又称会计核算的基本前提。是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础一、会计基50第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（一）会计主体

又称会计实体、会计个体。指会计所核算和监督的特定单位，界定了会计工作的空间范围。它可以是一个法人单位，也可以是法人单位内部的一个部门，还可以是由若干企业通过控股关系组成的集团公司。

1、意义：（1）区分了主体与主体所有者（投资人）的经济活动（2）区分了主体与其他与之有联系的单位的经济活动1、具有一定数量的经济资源2、进行独立的生产经营活动3、独立进行会计核算

会计主体与法律主体的关系：

法律主体都是会计主体；会计主体不一定是法律主体。YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（一）会计51第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（二）持续经营

指企业在可预见的将来，会计主体将按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。企业会计确认、计量和报告当以持续经营为前提。

持续经营假设明确了会计核算的时间范围。企业能够对资产按取得时的实际成本计价，按期收回应收款，并按照自己的承诺偿还所负担的债务，对多期受益的费用支出进行摊配等，都是以持续经营为前提的。持续经营假设是“会计分期”假设和实际成本原则、权责发生制原则及配比原则等建立的基础。持续经营假设会计核算的时间范围会计分期假设权责发生制配比原则实际成本费用的摊提债权债务的发生YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（二）持续52第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（三）、会计分期

会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计分期是对会计主体时间范围的具体划分，是持续经营的补充。有了会计分期的划分，才产生了本期与非本期的区别。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。我国《会计法》规定以公历年度作为会计年度。会计期间123456789101112月度季度半年度

会计中期会计年度YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（三）、会53第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础会计分期假设的意义

会计分期假设使会计核算可以分期结算账目、编制财务会计报告，及时提供会计信息。它使权责发生制原则、配比原则、一贯性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。123456789101112本年度企业财务状况及经营成果和现金流量如何定期结账编制财务会计报告及时对外报送YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础会计分期假54第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（四）、货币计量

货币计量是指对所有会计的对象，采用货币作为统一的尺度进行计量。货币计量这一前提条件为会计核算指定了计量单位。

会计核算应设定记账本位币。我国《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映。YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础（四）、货55第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础货币计量假设的意义

货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。企业经济活动资产负债所有者权益收入费用利润货币计量YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础货币计量假56第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础二、会计信息质量要求

会计信息质量要求是在会计核算应当遵循的一般规则和准绳。是衡量会计核算工作质量的标准和要求。包括以下八个方面：

（一）可靠性原则（二）相关性

(三）可理解性原则（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。企业提供的会计信息应与信息使用者的经济决策需要相关.会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用横向可比：会计核算应当按照规定的处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。纵向可比：会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更会计核算应注重业务的经济实质而不是外在形式。如:融资租入固定资产的业务处理

重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单处理。会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出合理的预计，对可能取得的收入则不加以预计.会计核算应当及时进行.不得提前或延后。.YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础二、会计信57第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础三、会计基础

——权责发生制与收付实现制一、研究收付实现制和权责发生制的意义

在实际工作中，款项的收支时间与其归属期间往往出现不一致。为保证相关的收入与其相关的费用相互配比，就要研究按照什么样的方法确认收入和费用的问题。款项的收支时间与其归属期间的关系见图：例2：7月10日销售产品40000元，8月10日收到货款存入银行。

收付实现制和权责发生制是在确认收入和费用时采用的两种不同方法。YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础三、会计基58第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础三、会计基础

——权责发生制与收付实现制

权责发生制盈利单位的会计核算应当以权责发生制为基础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以应收应付为标准来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

收付实现制非盈利单位的会计核算应当以收付实现制为基础。也称实收实付制。收付实现制即按照款项实际收到或付出的时期来确定收益和费用的归属期。凡是当期已经收到和支付的款项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，均不应当作为当期的收入和费用。YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础三、会计基59收付实现制确认收入和费用举例

收付实现制确认收入和费用的特点1）不考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用。只要款项已收入或支出，就作为当期收入和费用处理。

2）适用范围：行政、事业单位。YOURSITEHERE收付实现制确认收入和费用举例收付实现制确认收60权责发生制确认收入和费用举例权责发生制确认收入和费用的特点1）考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用。2）适用范围：制造业企业等。YOURSITEHERE权责发生制确认收入和费用举例权责发生制确认收入和费用的特点Y61权责发生制与收付实现制确认收入和费用方法比较YOURSITEHERE权责发生制与收付实现制确认收入和费用方法比较YOURSIT62第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础练习:某公司2008年6月份的有关经济业务如下：

（1）销售产品一批，售价40，000元，货款尚未收回。

（2）预付下半年的财产保险费3600元。

（3）摊销本月份负担的报刊费1000元。

（4）支付上月份的水电费2400元。

（5）预收销货款30，000元。

（6）收到上月销售产品的货款26，000元。

（7）预提本月借款利息400元。

要求：分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润。

YOURSITEHERE第三节会计基本假设、会计信息质量要求与会计基础练习:某公63练习：收付实现制：收入=30000+26000=56000

费用=3600+2400=6000

利润=56000-6000=50000权责发生制：收入=40000

费用=1000+400=1400

利润=40000-1400=38600

YOURSITEHERE练习：收付实现制：YOURSITEHERE64第四节会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付

（二）财物的收发、增减和使用（三）债权、债务的发生和结算

（四）资本的增减（五）收入、支出、费用、成本的计算

（六）财务成果的计算和处理（七）、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体65第四节会计核算的具体内容与一般要求

（一）、款项和有价证券的收付（结合资产要素）

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求

（一）、款项和有66第四节会计核算的具体内容与一般要求

（二）、财物的收发、增减和使用（结合资产要素）

财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求

（二）、财物的收67第四节会计核算的具体内容与一般要求

（三）、债权、债务的发生和结算

债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。

（四）、资本的增减

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求

（三）、债权、债68第四节会计核算的具体内容与一般要求

（五）、收入、支出、费用、成本的计算

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。

YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求

（五）、收入、69第四节会计核算的具体内容与一般要求

（六）、财务成果的计算和处理

财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。

YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求

（六）、财务成果70第四节会计核算的具体内容与一般要求二、会计核算的一般要求

第一，各单位必须按照国家统一的会计制度的要求和过程进行会计核算。具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求二、会计核算的一般71第四节会计核算的具体内容与一般要求

第二，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。第三，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿进行登记、核算。第四，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案、妥善保管。YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求第72第四节会计核算的具体内容与一般要求二、会计核算的一般要求第五，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度规定。第六，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。YOURSITEHERE第四节会计核算的具体内容与一般要求二、会计核算的一般73习题：本章练习题:单选题1、会计是以（

）为主要计量单位，反映与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。

A、实物B、货币

C、工时D、劳动耗费2、、（

）是将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分成若干个相等的会计期间。

A、会计时段B、会计分期

C、会计区间D、会计年度3、所有者权益的企业所有者在企业资产中享有的经济利益，在数量上等于（）。

A．全部资产减去全部所有者权益B．全部资产减去流动负债

C．企业的新增利润D．全部资产减去全部负债YOURSITEHERE习题：本章练习题:单选题YOURSITEHERE74习题：4、下列不属于会计要素的是（）。

A．所有者权益B．成本C．资产D．负债5、下列不属于会计核算基本前提的是（）。A．会计主体B．会计客体C．会计分期D货币计量．6、不影响会计等式两边总额发生变化的经济业务是(

)。

A.收到应收账款存入银行B.从银行取得借款存入银行

C.收到投资者的设备投资D.以银行存款偿还应付账款YOURSITEHERE习题：4、下列不属于会计要素的是（）。YOURSIT75

谢谢！谢谢YOURSITEHERE谢谢！谢谢YOURSITEHERE76《会计学基础》第一章总论

《会计学基础》第一章总论77第一章内容提示：总论

本章主要介绍了会计的基本理论和基本概念，包括会计和会计学的基本概念，会计的职能、对象与目标、会计核算的前提条件、核算原则、核算方法和会计工作组织。第一节:会计概述第二节:会计要素与会计等式第三节:会计基本假设会计信息质量要求与会计基础第四节:会计核算的具体内容与一般要求YOURSITEHERE第一章内容提示：总本章主要介绍了会计的基本理论78

学习目的与要求

通过本章的教学，使学生了解会计的产生与发展过程、会计的特征、对象、会计的基本职能、会计的目标，熟悉会计核算的基本假设和会计信息质量要求与会计基础。重点掌握会计核算内容即会计要素及会计等式。YOURSITEHERE

学习目的与要求通过本章的教学，使学生了解会计的产79

第一章总论教学重点与难点

会计要素及会计等式会计核算的基本假设

YOURSITEHERE第一章总论教学80第一节会计概述会计的产生与发展过程1

会计的概念及特点2会计的基本职能3会计的对象4YOURSITEHERE第一节会计概述会计的81（一）会计的产生

一、会计的产生与发展过程

会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。

剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会计从生产职能中分离出来，成为一种专门职能。马克思《资本论》：人们在进行生产活动的同时，必然会产生对于生产耗费和生产成果进行观察、计量以至进行记录和比较的要求，这正是会计产生的根本原因。YOURSITEHERE（一）会计的产生一、会计的产生与发展过程

会计是82古代会计近代会计

一、会计的产生与发展过程

现代会计奴隶社会、封建社会的会计---以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志。

15世纪以后的会计，以借贷记账法的产生及应用为标志。

20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。YOURSITEHERE古代会计近代会计一、会计的产生与发展过程

现代会计奴隶社83

一、会计的产生与发展过程

西周《周礼·天官》一书中出现了“会计”一词。古

代

会

计东汉造纸术得到应用，出现了《薄书》和《计薄》秦统一度量衡，使货币成为会计核算的主要计量工具马克思说：货币一经产生就天然的成为会计的工具。唐宋“四柱结算法”旧管+新收－开除=实在明清龙门账（标志着我国会计从单式记账向复式记账迈进）（进－缴）=（存－该）YOURSITEHERE一、会计的产生与发展过程

西周《周礼·天官》一书中出现了84

一、会计的产生与发展过程

近代会计

十三、十四世纪，在意大利的一些沿海城市，出现了以“借”“贷”为记账符号的记账方法，称之为“借贷记账法”。它经过大约三百年的演变，发展成为最为先进的复式记账方法。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利在其出版的《算术·几何·比及比例概要》一书中对“借贷记账法”进行了详细介绍，从此“借贷记账法”在世界各国传播，成为各国普遍使用、最为先进的复式记账方法。

这一阶段在会计的方法与内容上有两点重大发展：其一，复式记账法的不断完善和推广其二，成本会计的产生和迅速发展，继而成为会计学中管理会计分支的重要基础。被称为“会计学之父”YOURSITEHERE一、会计的产生与发展过程

近代会计十三、十四世85

一、会计的产生与发展过程

现代会计

20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。使传统的会计形成两大分支:财务会计和管理会计2006年财政部颁发了1项基本会计准则和38项具体会计准则预示我国会计进入了一个新的发展时期.YOURSITEHERE一、会计的产生与发展过程

现代会计YOURSITE86二、会计的概念及特点（一）概念

会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，核算和监督一个单位的经济活动，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

（二）、特点会计本质：是一种经济管理活动会计主体：某个特定的单位会计对象：特定单位的经济活动（核算和监督的内容）会计职能：核算、监督、分析、预测、控制会计目标：向有关方面提供会计信息以提高经济效益会计方法：核算方法、分析方法和检查方法会计基本职能YOURSITEHERE二、会计的概念及特点会计是以货币为主要计量单87三、会计的基本职能所谓会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功能，即人们在经济管理工作中用会计干什么。核算职能（反映职能）

核算是指会计以货币作为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各会计主体经济活动的发生及完成情况，为经济管理提供信息的功能。它是一种事后核算。会计核算以货币作为主要的计量单位

会计核算只限于那些能够用货币计量的经济活动，凡不能用货币计量的经济活动均不在会计核算的范围之内。会计核算应以真实、合法的会计凭证为依据

。会计核算采用一整套科学的方法，对会计对象进行全面、系统、连续、综合的记录监督职能（控制职能）

会计的监督职能，是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。会计监督是对经济活动全过程的监督

会计监督具有经常性和连续性

会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可替代的

会计监督具有强制性

YOURSITEHERE三、会计的基本职能所谓会计的职能，是指会计在经济管理中所具有88三、会计的基本职能

核算与监督两大基本职能是相辅相成、辩证统一的。会计核算是前提，会计监督是保障。反映(核算)监督(控制)会计职能YOURSITEHERE三、会计的基本职能核算与监督两大基本职能是相辅89四、会计的对象（一）会计对象的概述

会计对象是指会计核算和监督的内容。即：社会再生产过程中的资金运动就是会计对象。会计的一般对象：企业、行政、事业等单位在社会再生产过程中发生的能够用货币表现的经济活动。会计的具体对象：会计要素（六要素）（二）工业企业的会计对象

工业企业的生产经营过程可分为：供应过程、生产过程、销售过程。

工业企业的会计对象是工业企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务。(图示如下)

会计对象交易会计对象事项本会计主体与其他单位或个人的价值交换活动

指致单位内部各项资产和权益发生变化的经济事项YOURSITEHERE四、会计的对象（一）会计对象的概述

会计对象是指会计核算90工业企业的经营资金运动过程如图

YOURSITEHERE工业企业的经营资金运动过程如图YOURSITEHERE91第二节会计要素与会计等式一、会计要素的确认（一）会计要素的概念

会计核算内容即会计要素，是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。是会计核算对象的具体化。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素核算内容会计要素静态要素资产负债所者者权益有动态要素收入费用利润YOURSITEHERE第二节会计要素与会计等式一、会计要素的确认核会静态要92反映财务状况的会计要素：资产的概念

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产的特点

资产是由过去交易或者事项所形成的。

资产是企业拥有或者控制的。

资产能够给企业带来未来经济利益。

资产的确认条件：１、与该资源有关的经济利益很可能流入企业２、该资源的成本能够可靠地计量YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的概念资产是指过93反映财务状况的会计要素：

资产的内容

资产按照在经营活动中的性质和存在形态，划分为：流动资产、非流动资产。资产流动资产非流动资产YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的内容资产按照在94反映财务状况的会计要素：资产的内容——流动资产

流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产。流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款存货库存现金、银行存款、其他货币资金等短期股票投资、短期债券投资等应收账款、应收票据、预付账款等原材料、库存商品、包装材料等YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的内容——流动资产95反映财务状况的会计要素：资产的内容——非流动资产长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券，其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。

无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如：非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资产的内容——非流动资产长期投资：指96反映财务状况的会计要素：负债的概念

负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特点

负债是由过去的交易或事项而形成的。

负债是企业承担的现时义务

负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。即：负债的清偿会导致经济利益流出企业。

负债的确认条件：１、与该义务有关的经济利益很可能流出企业２、未来经济利益流出的金额能够可靠地计量YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：负债的概念负债是指由于97反映财务状况的会计要素：负债的内容负债流动负债非流动负债短期借款应付账款预收账款应交税费应付股利应付利息长期借款应付债券长期应付款是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务应付票据其他应付款YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：负债的内容负债流动负债非流动负债98反映财务状况的会计要素：

所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

所有权益的来源1、所有者投入的资本

包括投入资本或股本及资本溢价、股本溢价。2、直接计入所有者权益的利得和损失

直接计入所有者权益的利得和损失：指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

3、留存收益

留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：所有者权益99反映财务状况的会计要素：特点在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）除非发生减资、清算或分配现金股利

所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。

在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：特点在一般情况下，企业不需要归还其投100反映财务状况的会计要素：资本公积（与经营活动无关的资本增值)实收资本（投资者直接投入部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）内容盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）

所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

所有者权益的确认条件：所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他的会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确认也主要取决于资产与负债的的计量。YOURSITEHERE反映财务状况的会计要素：资本公积实收资本未分配利润内容盈余公101反映经营成果的会计要素：收入的概念

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业为完成其经营目标所从事的经常性活动及与相相关的活动。如：工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件公司开发软件、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等均属于日常活动。收入的特点

收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。

收入能导致企业所有者权益的增加。

收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

收入的确认条件：１、与该收入有关的经济利益很可能流入企业２、未来经济利益流入的金额能够可靠地计量

YOURSITEHERE反映经营成果的会计要素：收入的概念企业为完成其经营目标所从102反映经营成果的会计要素：费用的概念

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的特点

费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。

费用能导致企业所有者权益的减少。

企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外