财经法规(第一章)

财经法规无纸化考试题型第一页，共133页。教材基本框架第一章：会计法律制度

整体难度不高，是考生拿分的章节

第二章：结算法律制度

票据部分难度稍高，需要在理解的基础上适当记忆

第三章：税收法律制度从考试上看，该内容不仅是从业资格考试重要考核方向也是今后会计类考试的重要考核内容

第四章：财政法律制度内容相对抽象且考点分散第五章会计职业道德

内容直白，通俗易懂，但容易忽略

第二页，共133页。第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第三页，共133页。第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称”会计关系：会计机构、会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种“经济关系”。第四页，共133页。第五页，共133页。表：会计法律制度的构成第六页，共133页。【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”（3）、“会计监督制度”（4）、“会计机构和会计人员管理制度”（5）及“会计工作管理制度”（2）等。【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。【注意6】效力排序：宪法＞法律＞行政法规＞部门规章＞地方政府规章地方性法规（同级）＞地方政府规章（同级）第七页，共133页。【例题·单选题】会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

A．财政部门和管理人员B．审计机关和审计人员C．会计机构和会计人员D．会计师事务所和注册会计师『正确答案』C第八页，共133页。【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》『正确答案』A『答案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。

【例题·单选题】会计行政法规的制定依据是（）。A．《总会计师条例》B．《企业会计准则（基本准则）》C．《会计法》D．以财政部部长令形式发布的会计规章【答案】C第九页，共133页。【例题•单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计部门规章D.地方性法规

『正确答案』B【例题·多选题】关于《会计法》的表述，正确的有（）。

A.《会计法》是国家宪法

B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范

C.《会计法》是会计工作的最高准则

D.《会计法》是制定其他会计法规的依据

『正确答案』BCD

第十页，共133页。【例题•多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例

『正确答案』AD【例题•单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定的会计部门规章的部门主要是指（）。

A.国务院审计部门B.国务院金融部门

C.国务院财政部门D.国务院税务部门

『正确答案』C第十一页，共133页。【例题•多选题】下列各项中，属于会计部门规章的有（）

A.企业会计准则第1号-存货B.会计档案管理办法

C.会计从业资格管理办法D.会计法

『正确答案』ABC【例题•多选题】会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件、包括国家统一的会计核算、（）的制度。A.会计监督B.会计机构和会计人员C.法律责任D.会计工作管理

『正确答案』ABD第十二页，共133页。第二节会计工作管理体制第十三页，共133页。第二节会计工作管理体制

我国已形成了会计工作的行政管理、行业管理和单位内部的会计管理各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。第十四页，共133页。第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（财政部门）1、总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）统一领导：国务院财政部门主管全国会计工作分级管理：县级以上的财政部门

其他监管部门：审计、税务、人民银行、银行监管、保险监管、证券监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。第十五页，共133页。第二节会计工作管理体制会计工作行政管理的四个内容：1、制定国家统一的会计准则制度;2、会计市场管理；3、会计专业人才评价；4、会计监督检查。第十六页，共133页。1、制定国家统一的会计准则制度

会计工作行政管理的内容（4点）中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项。第十七页，共133页。2、会计市场管理会计市场准入管理——会计从业人员、代理记账机构、注册会计师、会计师事务所的资格。会计市场运行管理——利用注册会计师审计监督市场运行；【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合”相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。会计市场退出管理——对违法会计人员、代理记账机构、会计师事务所，吊销执业资格，强制其退出会计市场；【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理会计工作行政管理的内容（4点）第十八页，共133页。3、会计专业人才评价（1）会计人才评价机制初、中、高级会计人才（2）会计行业领军人才（3）会计人员的表彰与奖励会计工作行政管理的内容（4点）第十九页，共133页。4、会计监督检查（1）监督检查的主体：财政部门。（2）监督检查的内容：会计信息质量的检查、会计师事务所执业质量的检查、对会计行业自律组织的监督和指导。根据《会计法》的规定，财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚；县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。根据《注册会计师法》的规定，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚；省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。会计工作行政管理的内容（4点）第二十页，共133页。【例题·单选题】我国会计工作管理体制应遵循的原则是()。

A．统一领导、分工管理B．统一领导、分级管理C．统一领导、分工负责D．统一管理、分类指导【答案】B【例题·单选题】根据有关规定，县级以上地方各级人民政府的()部门管理本行政区域内的会计工作。

A．人事B．税务C．行政D．财政【答案】D【例题·单选题】财政部门对会计工作监督检查的内容不包括（）。

A.会计信息质量检查B.会计行业自律组织的监督指导C.会计市场的运行管理D.会计师事务所执业质量检查【答案】C

第二十一页，共133页。【例题·单选题】下列各项中，不属于会计工作行政管理中会计市场管理有关内容的是（）。A.取得注册会计师资格B.财政部门对进入会计市场的机构进行监督检查C.原审批机关撤销其不具备相应资格条件的执业资格证书D.财政部对全国会计师事务所的执业质量进行检查【答案】D【例题·多选题】下列属于财政部门对会计市场的管理有（）。

A.会计市场的准入管理B.会计市场的退出管理C.会计市场的前期管理D.会计市场的运行管理【答案】ABD第二十二页，共133页。【例题·多选题】下列各项中，属于会计市场准入管理的有（）。

A．会计从业资格的取得B．会计师事务所的设立C．代理记账机构的设立D．注册会计师资格的取得【答案】ABCD【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。

A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理【答案】C

【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）『正确答案』×『答案解析』省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。第二十三页，共133页。第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会1.1988年11月成立2.成立依据：注册会计师法与社团登记条例3.领导组织：财政部党组和理事会4.主要内容（1）制定规范，违规处罚（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查（3）组织全国统一考试（4）培训会员（5）协调关系，维护会员利益第二十四页，共133页。（二）中国会计学会中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。1．创建于1980年。2．财政部所属的非营利性的社会组织。3．特点：学术性、专业性、非营利性。第二十五页，共133页。（三）中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。（1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级职称（2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证【例题·判断题】会计行业自律管理和行业惩戒制度是由财政部门组织建立。（）

『正确答案』×『答案解析』会计行业自律管理和行业惩戒制度是由会计行业自律组织自行组织建立的。第二十六页，共133页。三、单位内部的会计工作管理

(一)单位负责人

单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：

1、法定代表人（针对法人企业）：

国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、

国家机关最高行政官员

2、代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事物的负责人，

如：公司制企业的总经理第二十七页，共133页。单位负责人负责什么？（1）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。（2）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。第二十八页，共133页。【例题·单选题】

《中华人民共和国会计法》规定，()为单位会计行为的责任主体。A．总会计师B．单位负责人C．会计人员D．会计机构负责人【答案】B【例题·单选题】

某国有企业因内部管理混乱造成财务会计报告不合法、不真实，对此，首先应当承担责任的是()。A．该企业的会计人员B．该企业的会计机构负责人C．该企业的总会计师D．该企业的厂长或经理【答案】D第二十九页，共133页。【例题•多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.某有限责任公司的总经理B.某个人独资企业的投资人

C.某有限责任公司的财务总监D.某代表合伙企业的合伙人

『正确答案』BD【例题•多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。

A.单位负责人必须事事参与，严格把关

B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

D.应依法做好会计核算工作

『正确答案』BC第三十页，共133页。业务和财务收支的繁简（二）会计机构的设置

单位规模大小经营管理的要求影响因素单独设置

在有关机构中配备会计人员并指定会计主管

不具备条件的委托中介机构代理记账

会计业务的需要第三十一页，共133页。（三）会计人员的选拔任用（1）会计机构负责人与会计主管人员区别：单独设置会计机构的单位——会计机构负责人；

未单独设置会计机构的单位——会计主管人员。（2）总会计师——国有大中型企业；（总会计师的任职条件——在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。）国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。设置总会计师的单位,在单位行政领导成员中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。（3）主办会计——会计机构中业务能力较强，办理主要会计业务的会计岗位人员。会计机构负责人、会计主管人员、总会计师、财务副总经理、财务总监：都是行政职务；主办会计只是会计岗位，只是一般会计人员，不是行政职务。具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历第三十二页，共133页。（四）会计人员回避制度1、适用范围——国家机关、国企、事业单位实行回避制度（其他无需回避）2、回避内容（把握2点）单位负责人直系亲属（夫妻关系、直系血清关系、三代以内旁系血清关系及近姻亲）不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳。第三十三页，共133页。【例题•单选题】《会计法》特指的“会计主管人员”是指()。

A．单独设置会计机构的会计机构负责人B．主办会计、主管会计C．未单独设置会计机构而在有关机构中指定的行使会计机构负责人职权的负责人D．未设总会计师的单位中分管会计工作的行政副职领导

『正确答案』C【例题·多选题】下列属于单位内部会计工作管理体制的是（）。

A.会计市场管理

B.会计监督检查

C.会计人员的选拔任用

D.会计人员回避制度

『正确答案』CD第三十四页，共133页。【例题·判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）

『正确答案』×『答案解析』本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。【例题·多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2014年2月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。

A.2012年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定

B.2012年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定

C.该公司违背了会计人员回避制度

D.2014年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定

『正确答案』ABCD第三十五页，共133页。第二节会计工作的管理体制第三十六页，共133页。第三十七页，共133页。第三节会计核算一、总体要求：（一）会计核算依据：必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算（二）对会计资料的要求:1.会计资料的生成与提供必须合规（1）保证会计资料的真实与完整会计资料的真实性与完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（2）必须使用正确的会计处理方法（3）会计记录文字要符合规定少数民族地区与境内的外国经济组织的规定（4）使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为第三十八页，共133页。3.区别“伪造”与“变造”（1）“伪造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料——无中生有

（2）“变造”会计凭证、会计账簿及其他会计资料——篡改事实

（3）提供虚假的财务会计报告——以假乱真

第三十九页，共133页。【例题·单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证行为

C.做假账行为

D.违反招待费报销制度行为

『正确答案』B『答案解析』变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于变造会计凭证行为。【例题·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证和会计账簿行为

C.伪造会计账簿行为

D.提供虚假的财务会计报告行为

『正确答案』ACD第四十页，共133页。二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）（★）

【说明】凭证、账簿、报告已在《会计基础》中有详细讲解的部分内容，《财经法规》不再赘述。【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。如：会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。【注意2】关于原始凭证的更正：各项内容均“不得涂改”；原始凭证有误,应当由“出具单位”重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位印章”。“金额”错误，应当由出具单位重开,不得更正。原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证，负有更正和重开的法律义务,不得拒绝。

第四十一页，共133页。【注意3】记账凭证的填制：记账凭证可以根据原始凭证填制,或者根据若干张“同类”原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除“结账、更正错误”的记账凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。第四十二页，共133页。【注意4】关于账簿种类：各单位应当依法设置的账簿包括：总账、明细账、日记账、辅助账。其中辅助账薄根据需要设置。【注意5】关于账簿登记：会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正,并由“会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）”在更正处盖章，以明确责任。会计基础中只要求会计人员签章。第四十三页，共133页。【注意6】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。《会计基础》中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿的记录”去核对，而非“账簿”。【注意7】关于财务报表的组成：财务报表的组成部分包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”。此说法来源于《企业会计准则第30号——财务报表列报》，考试中注意附注也要选择。此外“凭证、账簿、计划、审计报告”都不属于财务报表的组成部分。第四十四页，共133页。【注意8】关于财务报表的对外提供：财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章。其中“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整。【注意9】关于审计报告：财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。第四十五页，共133页。【例题·单选题】下列关于单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额错误，正确的处理是（）。

A.接收凭证单位更正并加强公章

B.原出具凭证单位更正并加强公章

C.原出具凭证单位重开

D.经办人员更正并报领导审批

『正确答案』C【例题·多选题】下列关于会计账簿的说法中错误的有（）。

A.会计账簿登记必须以会计凭证为依据

B.各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、明细账和日记账

C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符

『正确答案』ABD第四十六页，共133页。【例题·多选题】下列各项中，属于财务报表组成部分的有（）。

A.资产负债表

B.现金流量表

C.附注

D.审计报告

『正确答案』ABC【例题·单选题】根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。

A.签名

B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

『正确答案』D第四十七页，共133页。【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。

A.单位负责人

B.总会计师

C.会计机构负责人

D.出纳人员

『正确答案』ABC第四十八页，共133页。【例题·单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。A．拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B．应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C．予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D．拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C【例题·多选题】会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（）。A．有权不予受理B．向单位负责人报告C．请求查明原因，追究有关当事人的责任D．予以退回【答案】ABC第四十九页，共133页。五、会计档案管理《会计档案管理办法》1998年8月公布（一）会计档案的内容1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿3.财务报表类：月度、季度、年度会计报表及相关文字分析材料等4.其他类：存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册，会计档案销毁清册【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。（二）会计档案的管理部门管理部门：财政部门、档案行政管理部门适用范围：国家机关、企事业单位、按规定应当建制的个体工商户和其他组织（三）会计档案的归档实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案第五十页，共133页。（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。拆封时，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不能携带出境。【链接】原始凭证的保管：“原始凭证”不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。第五十一页，共133页。第五十二页，共133页。（六）会计档案的保管期限1.定期：3年（企业月度、季度财务报表），5年（事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单），10年，15年，25年（库存现金与银行存款日记账）五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册会计档案的保管期限：（1）永久保存：年报（财政总预算、决算）、销毁、保管清册；（2）25年：现金日记账，银行存款日记账；(定期中最长的)（3）15年：凭证账簿（除现金、银行存款日记账）、移交清册；（4）10年；行政、事业单位决算等（5）5年：固定资产卡片(固定资产报废清理后)、银行存款余额调节表、对帐单；机关事业单位的月、季报（6）3年：企业的月报、季报。(定期中最短的)第五十三页，共133页。（七）会计档案的销毁1.销毁程序（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人在销毁清册上签署意见（3）档案机构与会计机构共同派员监销。国家机关：同级财政部门、审计部门派员监销财政机关：同级审计部门派员参加监销销毁后：“监销人”应当在会计档案销毁清册上“签章”，并将监销情况向本“单位负责人”“报告”2.不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷（2）正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案第五十四页，共133页。【例题·单选题】各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要经（）批准，可以提供查阅或者复制。

A.会计机构负责人B.总会计师

C.档案部门负责人D.单位负责人

『答案』D【例题·单选题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经（）批准可以复制。

A.会计机构负责人B.总会计师

C.档案部门负责人D.单位负责人

『答案』A第五十五页，共133页。【例题•单选题】企业的原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证的保管期限为()。

A．5年B．10年C．15年D．永久【答案】C【例题•单选题】企业银行对账单的保管期限为()。

A．3年B．5年C．15年D．25年【答案】B【例题•单选题】现金日记账、银行存款日记账的保管期限为()。

A．15年B．25年C．30年D．永久【答案】B第五十六页，共133页。【例题·单选题】下列会计档案的保管期限不属于5年的有（）。

A.银行对账单B.应收账款明细账

C.银行存款余额调节表D.固定资产报废清理后的固定资产卡片【答案】B【例题·多选题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有（）。A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见C.会计档案的销毁由档案管理部门负责D.会计档案销毁后向单位负责人报告【答案】ABC第五十七页，共133页。第四节会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督第五十八页，共133页。【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【答案】BCD第五十九页，共133页。第四节会计监督一、单位内部监督（一）概念与要求1.概念与主体会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督监督主体：会计机构负责人和会计人员监督对象：本单位的经济活动2.要求（四明）：1.职权明晰，相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）2.重大投资、资产处置、资金调度及其他的决策和执行程序应当明确【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4.对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员第六十页，共133页。第四节会计监督一、单位内部监督

3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。第六十一页，共133页。【例题·判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）

『答案』×这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。【例题•单选题】单位内部会计监督的主体是()。

A．政府审计部门B．单位负责人C．各单位的会计机构、会计人员D．单位审计部门『答案』C【例题•判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）【答案】错按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。第六十二页，共133页。【例题•判断题】单位内部会计监督的对象是会计机构和会计人员。【答案】错内部会计监督的对象是单位的经济活动，主体是会计机构和会计人员【例题•多选题】单位内部会计监督制度应当符合的要求有()。

A．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确C．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D．对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在『答案』ABC第六十三页，共133页。（二）内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范：2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范：2014年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略2.内部控制的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则第六十四页，共133页。3.内部控制的责任人董事会：建立与实施监事会：监督经理层：日常运行4.内部控制的内容（要素）（1）内部环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）内部监督5.内部控制的控制措施企业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等第六十五页，共133页。企业和行政事业单位的内部控制比较第六十六页，共133页。*****股份有限公司内部控制制度范本第六十七页，共133页。例:青海明胶股份有限公司内部控制制度第六十八页，共133页。（三）内部审计

内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。1.内部审计的内容财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理2.内部审计的特点（1）侧重于经营过程是否有效（2）审计结果的客观性与公正性较低,并且以建议性意见为主3.内部审计的作用（1）预防保护（2）服务促进（3）评价鉴证第六十九页，共133页。了解:内部审计和内部控制的联系和区别:区别：

1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。

2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。

3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。

4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。联系:1、内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。

2、内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部审计的目的之一。

3、内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。第七十页，共133页。【例题•多选题】下列属于内部控制的原则有（）。

A.成本效益原则B.合理性原则C.合法性原则D.制衡性原则『答案』AD【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（）。

A.对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程

B.对企业而言内部控制包括五大目标

C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则

D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制『答案』ABD『答案解析』选项C，企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益原则。第七十一页，共133页。【例题·多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（）。

A.内部审计的内容就是指内部财务审计

B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行

C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低

D.内部审计具有评价鉴证作用『正确答案』AC『答案解析』选项A，内部审计包括内部财务审计，还包括经营效率、效果等；选项C，内部审计并不是不具有独立性，而是独立性相对性较弱。第七十二页，共133页。二、会计的政府监督（一）概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对“有关单位”会计资料实施检查（二）财政部门监督的主要内容第七十三页，共133页。【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。

A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.工商机关对纳税人记账凭证的检查『正确答案』AC『答案解析』审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。选项B、D不属于其中的监管部门。第七十四页，共133页。【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。

A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

『正确答案』ABCD【例题•多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税E.是否按时进行纳税申报

『正确答案』ABC

第七十五页，共133页。【例题•多选题】下列行为中，符合会计法律制度规定的有()。A．某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度情况进行检查B．某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员C．某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D．某镇财政所对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定【答案】AB【例题•判断题】根据会计法律制度的规定，财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括（）。A、是否依法设置会计账簿B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定D、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格『答案』ABCD

第七十六页，共133页。三、会计工作的社会监督（一）概念注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督单位与个人检举也属于社会监督范畴（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系（1）现代审计体系的组成部分（2）都关注内部控制的健全性和有效性（3）注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等第七十七页，共133页。三、会计工作的社会监督（二）注册会计师与内部审计的关系2.两者的区别第七十八页，共133页。（三）会计师事务所的业务范围1.审计业务（1）审计报告（2）验资报告（3）相关报告（合并、分立、清算）（4）其他审计业务2.会计咨询与会计服务代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责第七十九页，共133页。【例题•判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）

『正确答案』√【例题•判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（）

『正确答案』×

『答案解析』会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

【例题•判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（）

『正确答案』×验证企业资本，出具验资报告”是属于审计业务的。

第八十页，共133页。【例题•多选题】下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有（）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导

『正确答案』ABC省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。【例题•多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

『正确答案』ACD第八十一页，共133页。第八十二页，共133页。业务和财务收支的繁简一、会计机构的设置

单位规模大小经营管理的要求影响因素单独设置

在有关机构中配备会计人员并指定会计主管

不具备条件的委托中介机构代理记账

会计业务的需要第五节会计机构和会计人员第八十三页，共133页。第八十四页，共133页。代理记账机构的条件至少3名具有从业资格的专职人员；记账业务负责人具备会计师资格；固定场所；有制度代理记账机构的审批申请设立“除会计师事务所以外”的代理记账机构，应当经所在地的“县级”以上人民政府财政部门批准，并领取由“财政部”统一印制的代理记账许可证书代理记账机构的可办理业务（1）会计核算（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（2）对外提供会计报告（需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规定对外提供）（3）税务（4）其他会计业务第八十五页，共133页。委托代理记账的委托人的义务（1）原始凭证（取得或填制原始凭证应当合规）（2）专人负责日常货币收支与保管（3）及时提供相关的资料（4）补充、更正代理记账机构的义务（1）按照合同办理记账业务（2）商业秘密保密（3）不合规定应当拒绝（4）问题应当予以解释委托记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责二、会计机构负责人的任职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上第八十六页，共133页。会计机构负责人的任职资格（1）会计机构负责人与会计主管人员区别：单独设置会计机构的单位——会计机构负责人；

未单独设置会计机构的单位——会计主管人员。（2）总会计师、财务副总经理、财务总监：职责相同——主管单位财务工作和会计工作。总会计师——国有大中型企业；（总会计师的任职条件——在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。）财务副总经理——一般企业；财务总监——上市公司。（3）主办会计——会计机构中业务能力较强，办理主要会计业务的会计岗位人员。会计机构负责人、会计主管人员、总会计师、财务副总经理、财务总监：都是行政职务；主办会计只是会计岗位，只是一般会计人员，不是行政职务。具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历第八十七页，共133页。二、会计工作岗位设置（一）概念（P37）1.会计岗位:122.会计档案管理岗位，移交前，会计岗；移交后，不属于会计岗位3.医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位4.单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位（二）会计工作岗位设置要求1.按需设岗2.符合内部牵制制度的要求（1）会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人（2）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。（3）机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离3.建立岗位责任制4.建立轮岗制度第八十八页，共133页。三、会计工作交接（一）交接范围1.工作调动或因故离职2.临时离职或因病“且”“需要接替或代理”3.恢复工作4.单位负责人批准，可以委托他人代办交接（二）交接程序1.提出申请2.移交准备3.移交清点“白条抵库”、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作4.专人负责监交指派监交人：（1）一般会计人员移交，由会计机构负责人监交；（2）会计机构负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同上级主管部门派人监交（不能监交、不能及时监交、不宜监关）有关人员签章移交清册一式三份，双方+存档责任界定：移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）第八十九页，共133页。【例题•单选题】

一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是()A．其他会计人员B．会计机构负责人或会计主管人员C．单位负责人D．主管单位有关人员【答案】B【例题•单选题】

根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是()。A．一般会计人员B．主管会计工作负责人C．单位负责人D．单位负责人指定的人员【答案】C第九十页，共133页。【例题·单选题】2013年4月，ABC公司内部机构调整：会计小张调离会计工作岗位，离岗前与接替者小江在财务科长的监交下办理了会计工作交接手续。下列说法正确的为（）。

A.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交

B.小张与小江的会计工作交接不符合规定

C.小张与小江的会计工作交接符合规定

D.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交【答案】C第九十一页，共133页。【例题•单选题】关于会计工作交接，下列选项中，表述正确的是()。A．会计人员调动工作或因故离职，未办清交接手续的，不得调动或离职B．一般会计人员办理交接手续，由单位负责人负责监交C．交接工作结束后，接替人员应当另立账册记账，以便分清各自职责D．交接工作结束后，只需原会计人员与接替人员双方在移交清册上签章【答案】A第九十二页，共133页。1【案例】考核：回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

2013年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。

8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。(2)丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定?说明理由。(3)档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处?(4)会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。(5)丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定?说明理由。(6)丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续?说明理由。(7)甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定?说明理由。第九十三页，共133页。1[答案1]

会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据《会计基础工作规范》的规定，国有单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。[答案2]丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

[答案3]档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定。根据《会计档案管理办法》规定：单位销毁会计档案，必须报单位负责人在会计档案销毁清册上签署销毁意见，销毁后，监销人在销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。[答案4]会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作不符合法律规定。根据《会计法》规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。第九十四页，共133页。[答案5]丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。[答案6]丙应当办理会计从业资格调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记。[答案7]甲认为会计资料已移交成，自己不应再承担责任的观点不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第九十五页，共133页。1【案例】考核：档案销毁+不相容职务+违法行为

2013年1月，某机械制造厂发生如下事项：

(1)5日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经厂领导批准。销毁后未履行任何手续。

(2)16日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

(3)该厂2007年度亏损50万元。20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求：根据以上事实，回答下列问题：(1)该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么?(2)出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?(3)会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续?(4)该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?为什么?第九十六页，共133页。1[答案1]不符合规定。根据《会计档案管理办法》规定：会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。[答案2]不符合规定。

根据《会计法》规定：出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。[答案3]需要办理会计工作交接手续。根据会计相关法律制度规定：会计人员工作调动、因故离职、临时离职或因病需要找人接替或代理的，必须办理交接手续。[答案4]应承担法律责任。根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第九十七页，共133页。四、会计从业资格（一）从业资格取得1.考试科目2.报名条件：守法、品质好、会计知识与技能（1）考试舞弊：两年不得参加考试（2）吊销：吊销之日起5年以内不得参加考试（3）追究刑事责任的人：终身不得参加考试【例题·多选题】王某在2013因伪造、变造会计凭证、会计账簿等会计资料、虚假财务会计报告被依法追究刑事责任，5年后王某想重新进行会计从业资格考试，对王某重新取得会计从业资格下列说法正确的有（）。

A.王某可以重新取得会计从业资格证B.王某不可以重新取得会计资格证C.被依法追究刑事责任的会计人员5年后可以重新取得会计从业资格证D.被依法追究刑事责任的会计人员不得重新取得从业资格证

『正确答案』BD第九十八页，共133页。四、会计从业资格（二）会计从业资格的管理1.管理机构：县级以上地方财政部门2.继续教育制度（P46）内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分：24学分。当年有效，不得结转3.变更登记制度4.调转登记制度：3个月（1）省内调转：只需办理调入手续。例：苏州→南京（2）跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调出手续之日起3个月5.定期换证制度：6年定期，到期前6个月换证第九十九页，共133页。第一百页，共133页。第一百零一页，共133页。第一百零二页，共133页。第一百零三页，共133页。四、会计从业资格（三）会计从业资格的撤销与注销（1）“可以撤销”持证人员会计从业资格的情形：（2）“应当撤销”持证人员会计从业资格的情形：（3）“应当注销”其会计从业资格的情形：【注意】撤销是手段，注销是程序，会计从业资格证书被撤销后应当履行注销程序。【例题·多选题】会计从业资格管理机构在监督检查过程中发现（）应当撤销持证人员的会计从业资格。

A.会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的B.持证人员以欺骗手段取得会计从业资格的C.持证人员以舞弊等不正当手段取得会计从业资格的D.持证人员会计从业资格被依法吊销的

『正确答案』BC第一百零四页，共133页。五、会计专业技术资格与职务第一百零五页，共133页。五、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度，高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师考试科目：初级会计实务和经济法基础—1年内1次通过3.中级会计师考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法—2年为一个周期，单科成绩滚动4.高级会计师（2003年开始）：高级会计实务。考试成绩合格3年有效报名条件基本条件：持有会计从业资格证书初级——要求高中以上学历中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年【注意】学历：国家认可；工作年限：取得相应学历前后之和。第一百零六页，共133页。五、会计专业技术资格与职务（二）会计专业职务高级职务：高级会计师（草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度；组织一个区域的经济核算与财务会计工作；培养中级以上会计人才）中级职务：会计师（草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养初级会计人才初级职务：助理会计师：草拟一般的财务会计制度；解答一般规定；分析解决某一方面的问题会计员：会计核算第一百零七页，共133页。1会计专业职务

会计专业技术资格

初级

中级会计师高级会计师

会计员

助理会计师初级

中级高级

第一百零八页，共133页。【例题•单选题】

会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，该证书在()范围内有效。

A．全国B．全省C．全市D．全县【答案】A【例题•单选题】

持有会计从业资格证书的人员每年参加继续教育取得的学分不得少于()学分。

A．48B．40C．32D．24【答案】D【例题•单选题】会计人员张某调到其他地区继续从事会计工作。在办理会计从业档案调转手续后，应当()。A．持会计从业资格证书，直接到新单位所在地会计从业资格管理部门办理注册登记手续B．持会计从业资格证书，直接到新单位所在地会计从业资格管理部门更换新证C．会计从业资格证书全国通用，无需办理重新注册登记手续D．持会计从业资格证书，于办理调转手续后90日内到新单位所在地会计从业资格管理部门重新办理注册登记手续【答案】D第一百零九页，共133页。【例题•单选题】高级会计资格的取得实行()。A．全国统一考试制度B．考试和评审相结合制度C．地方统一考试制度D．评审制度【答案】B【例题•单选题】下列属于会计专业职务的是()。A．财务总监B．总会计师C．主管会计师D．助理会计师【答案】D【例题•单选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有()。

A．总会计师B．高级会计师C．会计师D．助理会计师【答案】BCD【解析】会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。第一百一十页，共133页。第一百一十一页，共133页。1第六节法律责任

一、违反《会计法》的法律责任形式外国人第一百一十二页，共133页。【例题•多选题】

下列各项中，属于《中华人民共和国会计法》规定的行政处罚的形式有（）。

A．罚款B．拘役C．吊销会计从业资格证D．没收财产【答案】AC【解析】选项B属于刑事责任中的主刑；选项D属于附加刑。【例题•多选题】

《会计法》规定的法律责任可分为()。

A．赔偿责任B．连带责任C．行政责任D．刑事责任【答案】CD【例题•多选题】

下列各项中，属于行政处罚的有()。

A．责令限期改正B．罚款C．吊销会计从业资格证书D．管制【答案】ABC【解析】选项D属于刑事责任中的主刑。第一百一十三页，共133页。1二、会计违法行为承担的法律责任1、十种轻微违法行为

（1）责令限期改正（2）可对单位处3000－5万元罚款；（3）对直接责任人处2000－2万元罚款；（4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证