房地产波及税种

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房地产各环节涉及的税种

按照房地产开发流程顺序转让土地使用权开发建设、装饰装潢商品房销售销售转让二级市场使用物业管理房地产各环节涉及的税种有12个，分别是：营业税、城市维护建设税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税、契税、车船税。环节1转让土地使用权

权利许可证照及其他有效证明：土地使用权证行政管理部门：国土资源行政管理部门涉及主要税种、税率：

1.耕地占用税：按纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收

2.契税：按购置土地付出的经济利益的3%—5%缴纳

3.营业税：按转让收入及预收账款金额的5%缴纳

4.城市维护建设税：按转让无形资产营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳

5.教育费附加：按转让无形资产营业税税额的3%缴纳6.印花税：按合同所载金额万分之五贴花。土地使用权证按件贴花5元

7.土地使用税：按纳税人占用的土地面积和定额税率计算缴纳8.土地增值税：税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率

9.个人所得税：个人转让土地使用权能提供取得土地使用权支付价款发票或合法有效凭证的，按照土地使用权转让时取得的价款总额扣除财产原值和合理费用后的余额，按20%的税率计算缴纳个人所得税；对不能提供的，按照土地使用权转让时取得的价款总额，按主管税务机关规定的附征率计算缴纳个人所得税缴纳主体：转让企业个人征收部门：地税部门（或国土代征部门）环节2开发建设、装饰装潢

权利许可证照及其他有效证明：项目立项备案、建设许可证、施工许可证、规划许可证、招投标书、装饰装潢工程招投标合同行政管理部门：发改委、建设局、规划局、建设招投标行政管理部门涉及主要税种、税率：

1.营业税：工程施工按工程结算收入的3%缴纳；勘探、设计、监理、其他服务业按收入的5%缴纳；境外机构和个人由建设单位代扣代缴

2.城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳

3.教育费附加：按建筑业税税额的3%缴纳

4.印花税：工程施工按合同金额的万分之一缴纳；勘探、设计按合同的万分之五缴纳5.城镇土地使用税：按纳税人占用的土地面积和定额税率计算缴纳

6.企业所得税：对账簿健全的纳税人采用查账征收方式，账簿不健全的纳税人采用核定征收方式，境外机构的预提所得税由建设单位代扣代缴

7.个人所得税：对账簿健全的纳税人采用查账征收方式，由纳税人自行向工程项目所在地申报缴纳个人所得税；对账簿不健全的纳税人在工程项目所在地采用核定征收方式征收个人所得税，核定征收率、征收方式由主管税务机关确定缴纳主体：建筑工程承包企业；勘探、设计、监理、其他服务单位及个人征收部门：税务部门环节3商品房销售权利许可证照及其他有效证明：

1.商品房销售面积明细表

2.商品房销售许可证3.国有土地使用权变更登记转让证明书

4.房屋所有权证书行政管理部门：房地产行政管理部门、国土资源行政管理部门涉及主要要税种、、税率：：1.营业税：：按销售售收入及及预收款款金额的的5%缴纳2.城市维护护建设税税：按销销售不动动产营业业税税额额的7%（或5%、1%）缴纳3.教育费附附加：按按销售不不动产营营业税税税额的3%缴纳4.土地增值值税：按按销售收收入及预预收账款款金额预预征，纳纳税人自自2007年2月1日起按《国家税务务总局关关于房地地产开发发企业土土地增值值税清算算管理有有关问题题的通知知》（国税发发【2006】187号）规定定到主管管税务机机关办理理税款清清算手续续5.印花税：：按商品品房购销销合同金金额的万万分之五五缴纳。。土地使使用权证证、房屋屋产权证证按件贴贴花五元元6.房产税：：按房产产计税余余额的1.2%缴纳；按按房屋（（出租））租金收收入的12%缴纳7.城市房地地产税（（外商投投资企业业）：按按房产计计税余额额的1.2%缴纳；按按房屋（（出租））租金收收入的18%缴纳8.城镇土地地使用税税：按实实际占用用的土地地面积和和定额税税率计算算缴纳9.企业所得得税：国家税务务总局关关于印发发《房地产开开发经营营业务企企业所得得税处理理办法》（国税发发【2009】31号）缴纳主体体：房地地产开发发企业征收部门门：税务务部门环节4销售转让让二级市市场权利许可可证照及及其他有有效证明明：1.国有土地地使用权权证书2.房屋所有有权证书书行政管理理部门：：房地产产交易行行政管理理部门涉及主要要税种、、税率：：1.营业税：：按5%缴纳（2006年6月1日后，个个人转让让购买不不足5年的住房房，全额额征收；；转让购购买超过过5年的普通通住房免免征，转转让购买买超过5年的非普普通住房房按差额额征收））2.城市维护护建设税税：按营营业税税税额的7%（或5%、1%）缴纳3.教育费附附加：按按销售不不动产营营业税税税额的3%缴纳4.土地增值值税：按按评估价价格法征征收，按按购买时时发票所所载金额额每年递递增5%作为扣除除项目征征收，核核定征收收个人之之间互换换自有居居住用房房地产的的，经当当地税务务机关核核实，可可以免征征土地增增值税，，对居民民拥有的的普通住住宅，在在其转让让时暂免免征收土土地增值值税。个个人因工工作调动动或改善善居住条条件而转转让原自自用非普普通住房房，经向向税务机机关的申申报核准准，凡居居住满5年或5年以上的的，免予予征收土土地增值值税；居居住满3年未满5年的，减减半征收收土地增增值税；；居住未未满3年的，按按规定计计征土地地增值税税5.个人所得得税：财财产转让让所得，，按20%的税率缴缴纳。纳纳税人可可凭原购购房合同同、发票票等有效效凭证，，经税务务机关审审核后，，允许从从其转让让收入中中减除房房屋原值值、转让让住房过过程中缴缴纳的税税金及有有关合理理费用。。纳税人人未提供供完整、、准确的的房屋原原值凭证证，不能能正确计计算房屋屋原值和和应纳税税额的，，税务机机关可对对其实行行核定征征税，即即按纳税税人住房房转让收收入的一一定比例例核定应应纳个人人所得税税额（对对出售自自有住房房并拟在在现住房房出售1年内按市市场价重重新购房房的纳税税人，其其出售现现住房所所缴纳的的个人所所得税，，全部或或部分退退还纳税税保证金金；对个个人转让让自用5年以上，，并且是是家庭唯唯一生活活用房取取得的所所得，免免征个人人所得税税）6.印花税：：按商品品房购销销合同额额的万分分之五缴缴纳，土土地使用用权证、、房屋产产权证按按件贴花花五元缴纳主体体：售房房人征收部门门：地税税部门房房交所代代征环节5使用（产产权所有有人是房房地产开开发企业业、购房房企业））权利许许可证证照及及其他他有效效证明明：房房产土土地信信息行政管管理部部门：：房地地产、、国土土资源源行政政管理理部门门涉及主主要税税种、、税率率：1.营业税税：按按房屋屋租金金收入入的5%缴纳2.城市维维护建建设税税：按按营业业税税税额的的7%（或5%、1%）缴纳纳3.教育费费附加加：按按营业业税税税额的的3%缴纳4.城镇土土地使使用税税：按按土地地实际际占用用面积积和定定额税税率计计算缴缴纳5.房产税税：按按房产产计税税余额额的1.2%缴纳；；按房房屋（（出租租）租租金收收入的的12%缴纳6.城市房房地产产税：：按房房产计计税余余额的的1.2%缴纳；；按房房屋（（出租租）租租金收收入的的18%缴纳7.印花税税：按按房屋屋出租租合同同租金金金额额的千千分之之一缴缴纳8.企业所所得税税：按按应纳纳税所所得额额的33%（18%或27%）缴纳纳缴纳主主体：：产权权所有有人（（房地地产开开发企企业、、购房房企业业）征收部部门：：税务务部门门环节5使用（（产权权所有有人是是个人人）权利许许可证证照及及其他他有效效证明明：房房产土土地信信息行政管管理部部门：：房地地产、、国土土资源源行政政管理理部门门涉及主主要税税种、、税率率：1.营业税税：按按房屋屋租金金收入入的5%缴纳（（个人人按市市场价价格出出租的的居民民住房房减按按3%缴纳））2.城市维维护建建设税税：按按营业业税税税额的的7%（或5%、1%）缴纳纳3.教育费费附加加：按按营业业税税税额的的3%缴纳4.城镇土土地使使用税税：按按土地地实际际占用用面积积和定定额税税率计计算缴缴纳5.房产税税：按按房产产（自自营））计税税余额额的1.2%缴纳；；按房房屋（（出租租）租租金收收入的的12%缴纳（（个人人按市市场价价格出出租住住房用用于居居住的的，减减按4%缴纳；；自用用住宅宅免征征房产产税、、土地地使用用税））6.印花税税：按按房屋屋出租租合同同租金金金额额的千千分之之一缴缴纳7.个人所所得税税：对对个人人出租租商业业用房房取得得的所所得按按20%的税率率征收收个人人所得得税；；出租租居住住房取取得的的所得得按10%的税率率征收收个人人所得得税缴纳主主体：：产权权所有有人（（个人人）征收部部门：：税务务部门门环节6物业管管理行政管管理部部门：：房地地产行行政管管理部部门涉及主主要税税种、、税率率：1.营业税税：按按物业业管理理服务务费收收入的的5%缴纳2.城市维维护建建设税税：按按建筑筑营业业税税税额的的7%（或5%、1%）缴纳纳3.教育费费附加加：按按建筑筑营业业税税税额的的3%缴纳