专题08财政与税收打印版

第三单元收入与分配第八课财政与税收【高考考点】一．国家财政1财政收入与支出（1）财政收入的构成（2）税收与财政的关系（3）影响财政收入的因素（4）财政支出（5）财政支出的构成（6）财政收支平衡2财政的作用（1）财政与基础设施工程（2）财政与宏观调整（3）财政与人民生活保障二．征税与纳税1税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用2依法纳税纳税人依法纳税【考察重点】1财政收入与支出2财政和税收的作用3税收的特征4依法纳税【关注热点】1结合我国近年来加大对教育、就业、社会保障等重大民生问题的支出，认识财政对促进社会公平、改善人民生活的意义2结合我国实行的积极财政政策，分析财政对促进国民经济平稳运行、调整经济结构的意义3结合我国税收政策的调整，运用税收的基本特征、税收的作用等知识分析其必要性和意义【知识梳理】考点一、国家财政1、国家财政①国家收入和支出就是财政。②财政的本质：分配关系③由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度收支计划，称国家预算。④上一年度的财政实际执行情况，称作国家决算。2、财政收入：⑴含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。（2）利、债、费（3）影响财政收入的主要因素：①经济发展水平（基础性的因素，根本原因）：只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。②分配政策（重要因素）：在社会财富总量一定的前提下，A如果国家财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。相反，B如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。∴国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入和稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。影响财政收入的因素经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加措施加快经济发展，增加社会财富总量国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高3．财政支出：（1）含义：财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。（2）作用：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。（3）分类：①经济建设支出；②科学、教育、文化、卫生事业支出；③行政管理和国防支出；④债务支出；⑤社会保障支出（社会保险：主要有养老保险、医疗保险、生育保险、失业保险等。社会救济：包括自然灾害救济、失业救济、孤寡病残救济和困难户救济等。社会福利：指社会服务事业及设施。如对公民义务教育，特殊社会福利，如孤儿院等。社会优抚：包括牺牲、病故优抚费、烈军属、复员军人补助费、伤残抚恤费、见义勇为者奖励等。）4、财政收支关系①收入＞支出，财政盈余②收入＜支出，财政赤字财政赤字意味着要靠借债过日子，财政赤字必须控制在一定范围之内（GDP3％）。③收入=支出，最理想的状态，但几乎不存在④财政收支平衡：收入＞支出，略有节余；收入＜支出，略有赤字；收入=支出（是指当年的情况）5、财政的作用：作用表现促进社会公平、改善人民生活的物质保障缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度促进资源合理配置的作用①财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施投资。②加大对“三农”的投资。③对行政管理与国防投资。④对社会公共服务体系建设的支出促进国民经济平稳运行的作用①扩张性财政政策：增加经济建设支出，减少税收。②紧缩性财政政策：减少经济建设支出，增加税收扩张性财政政策积极紧缩性财政政策（消极）稳健的财政政策区别原因经济增长迟缓、一部分经济资源未被利用、经济运行主要受需求不足制约经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出、增加税收，抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济降温抑制赤字、调整结构、推进改革、增收节支联系采用哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况考点二：税收和纳税一．税收及其种类1税收的含义概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法取得财政收入的基本形式理解税收的目的实现国家职能凭借的力量国家政治权力税收与财政的关系税收是依法取得财政收入的基本形式，财政收入最重要的税收的依据税法税收的本质是一种分配关系2．税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。强制性无偿性固定性含义国家凭借政治权力强制征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变特点纳税人必须依法纳税，税收机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价不经国家有关部门批准不能随意改变征税对象和税率表现任是深山更深处，也应无计避征徭所谓赋税，就是不付出任何报酬而向居民取得东西夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。联系①三者紧密联系、不可分割②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障③税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。【易错提醒】税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利；税收的固定性，并不是说税收是永恒不变的，根据经济发展形势，税率、征收对象等是不断调整的；税收的无偿性，并不是说纳税人毫无收益，国家征税的目的在于用之于民。3、我国税收和种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。流转税所得税资源税财产税行为税征税对象商品交换中的交易额和劳务收入额各种所得额开发和利用特定的自然资源纳税人拥有或支配的财产纳税人的某些特定行为举例增值税（增值额）营业税（营业额）消费税销售额关税企业所得税、个人所得税开采矿藏契税印花税、屠宰税增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人①在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；②在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人计税方法基本税率17％按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率起征点35001500元3%1500—450010%4500—900020%9000—3500025%35000—5500030%55000—8000035%80000元以上45%特点可以避免对一个经营额重复征税；可以防止前一生产经营环节企业的偷税漏税行为纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。作用有利于促进生产的专业化、社会分工和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。国家财政收入的重要社会公平的有效手段。4认识税收在国民经济中的作用1促进经济平稳运行：税收属于财政收入的主要增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。2引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可调节居民消费行为。3维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。4引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。二．依法纳税是公民的基本义务：1为什么依法纳税是公民的基本义务①在我国，税收取之于民，用之于民（税收性质）。②国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。③国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2四种违反税法的行为：含义手段举例处理偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报追缴税款、加收滞纳金并处罚款，触法刑法的追究刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠没按规定时间纳税骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税；虚报自然灾害，骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段为达到不缴税的目的，拒绝税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等共同点都是违反税法的行为；都会对社会对国家造成危害；都应受到相应处罚3公民应积极行使纳税人的权利。公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税的征收和使用财政政策货币政策区别制定者国务院财政部制定，必须经全国人大或其常委会通过中国人民银行直接制定含义指政府通过对财政收入和财政支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策指中央银行为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量、信贷量、利率等进行调节和控制而采取的政策措施内容有关财政收入和财政支出的政策，如调整国债发行