纳税工作流程培训课件

项目一纳税工作流程

项目1.1税务登记项目1.2账簿、凭证的管理项目1.3纳税申报项目1.4税款缴纳1项目一纳税工作流程项目1.1税务登记项目1.2

海南光明实业有限公司系由海南海宏股份有限公司和海南裕河有限责任公司共同出资成立，相关资料如下：（1）注册资本1000万元，其中海南海宏股份有限公司以货币出资800万元，法人营业执照号为4601008956432；海南裕河有限责任公司出资200万元，法人营业执照号为4601005645632。（2）公司位于海口市丘海大道25号，邮政编码：570103，联系电话：66830267。（3）海南省工商行政管理局颁发的营业执照号为4601001216789，经营期为2010年3月1日至2030年2月28日。（4）公司主要经营范围：投资管理咨询，礼仪服务，公关活动策划，电脑图文设计制作，企业形象策划，商务咨询，企业管理咨询等。（5）公司员工为150人，其中财务经理：陈宏，办税人员：梁悦，法定代表人：王伟，身份证号（6）公司的开户银行及账号：工行海口市秀英支行2201020409026456701。（7）低值易耗品摊销方法：一次摊销法。折旧方法：直线法。请根据以上资料，对该公司做如下工作，掌握纳税工作的基本流程：（1）办理税务登记；（2）设置账簿、凭证来记录经济业务；（3）按照税法规定的期限和内容，定期计算应纳税款，向主管税务机关申报并缴纳。

项目一纳税工作流程

导入案例2海南光明实业有限公司系由海南海宏股份有限公司

税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。

项目1.1税务登记

税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。3税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税一、开业登记的范围企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人），都应当办理税务登记。二、开业登记的时限

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。1.1.1开业税务登记

4一、开业登记的范围企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生【例题1判断】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）。（2011年）

【答案】×。5【例题1判断】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理三、办理开业登记应提供的材料①营业执照副本，如设立分支机构的需提供总机构的营业执照副本复印件；②工商登记注册书或申请书；③企业章程；④属联营企业的，提供联营合同或协议书；⑤法定代表人或负责人居民身份证；⑥技术监督部门核发的统一代码证书副本；⑦经营场所使用证明，包括《房屋产权登记证》或产权证明文件及房屋租赁合同；⑧银行基本存款帐户开户卡；⑨企业公章等。（注：个体工商户按①、②、⑤、⑦条提供即可）6三、办理开业登记应提供的材料①营业执照副本，如设立分支机构的填制税务登记表7填制税务登记表71.1.2变更和注销登记一、变更税务登记纳税人如税务登记内容发生变化，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。【提示】变更税务登记时，先工商后税务81.1.2变更和注销登记一、变更税务登记81.纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记前，向原税务机关申报注销税务登记

2.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关办理注销税务登记。【提示1】注销税务登记时，先税务后工商【提示2】经营地点变更涉及改变税务机关的，应先办理注销登记再办理开业税务登记1.1.2变更和注销登记二、注销税务登记指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。

91.纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记前二、复业登记纳税人应当于恢复生产、经营前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。1.1.3停业、复业登记一、停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，期限不得超过1年。10二、复业登记1.1.3停业、复业登记一、停业登记10外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）

1.1.4外出经营报验登记

外出经营报验登记，是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。11外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营

账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册。

项目1.2账簿、凭证的管理

凭证是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。12账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务纳税人领取税务登记证件之日起15日内，将财务制度报税务机关备案。

1.2.1账簿管理一、账簿设立纳税人：领取营业执照之日起15日内扣缴义务人：扣缴义务发生之日起10日内确无建账能力的纳税人可聘请有资格的人员代理记账或建立简易登记簿。二、账簿和凭证的保管保存期限为10年，期满经主管税务机关批准后销毁13纳税人领取税务登记证件之日起15日内，将财务制度报税务机关备【例题1单选】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。（2011年）

A.自领取税务登记证件之日起15日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起60日内

D.自领取税务登记证件之日起180日内

【答案】A。14【例题1单选】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经一、发票的概念和种类

1.发票的概念（1）发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。（2）税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具

、取得、保管、缴销的管理和监督。

1.2.2发票管理15一、发票的概念和种类1.发票的概念1.2.22.发票的种类：按行业特点和纳税人的生产经营项目分类（1）增值税专用发票。限于增值税一般纳税人领购使用，是工业、商业企业用于结算货物和加工修理修配劳务使用（2）普通发票。由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不能开具专用发票的情况下也可使用。

①增值税纳税人使用的普通发票。如：工业企业产品销售统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票等。

②营业税纳税人使用的普通发票。如：旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票等。

③专业发票。如国有邮政、电信企业的邮票、电报收所据，国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票等。162.发票的种类：按行业特点和纳税人的生产经营项目分类16

普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

二、发票的印制增值税专用发票由国务院主管税务部门指定的企业印制；普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章，该章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。

17普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票三、发票的领购1.提出购票申请。（1）填制发票领购簿申请书；（2）并提供《税务登记证》（副本），申请领购增值税专用发票的《税务登记证》（副本）上须盖有“增值税一般纳税人”专用章；（3）经办人身份证明；（4）财务专用章或发票专用章印模；（5）已用完的发票及完税凭证；（6）主管税务机关要求提供的其他有关资料、证件。18三、发票的领购1.提出购票申请。18三、发票的领购2.首次申请，税务机关审核后发给《发票领购簿》，以后申请，税务机关按核准的收费标准收取发票工本费，并向购票单位和个人开具收据。

3.从事临时经营活动的发票领购税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。19三、发票的领购2.首次申请，税务机关审核后发四、发票的开具

1.普通发票的开具要求（1）应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票；（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章；（3）填写发票应使用中文，可以同时使用少数民族文字和外文；（4）使用电子计算机开具发票须经过主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机用发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册；（5）在发票的开具过程中，如发生错开，应将发票各联完整保留，书写或加盖“作废”字样。

20四、发票的开具1.普通发票的开具要求20四、发票的开具

2.增值税专用发票的开具要求开具增指数专用发票，出按照普通发票的要求外，还要遵守以下规定：（1）项目齐全，与实际交易相符。（2）字迹清楚，不得压线、错格。（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章。（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

21四、发票的开具2.增值税专用发票的开具要求2五、发票的保管

1.发票的保管开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验收销毁。

2.发票的检查发票检查中税务机关的权利（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【提示】调出查验空白发票时应开具收据；调出查验已开具的发票时，应开具发票换票证。22五、发票的保管1.发票的保管22发票违法行为的处罚

一、有下列违反发票管理行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并可处以1万元以下罚款；有下列两种或两种以上行为的，可以分别处罚。

1.未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

2.未按照规定领购发票的；

3.未按照规定开具发票的；

4.未按照规定取得发票的；

5.未按照规定保管发票的；

6.未按照规定接受税务机关检查的。23发票违法行为的处罚一、有下列违反发票管理行为之一的单发票违法行为的处罚

二、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。三、对私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上、5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。四、违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或骗取税款一倍以下的罚款。24发票违法行为的处罚二、对非法携带、邮寄、运输或者存放【例题1单选】（）是指国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证等。A.专用发票B.增值税专用发票C.普通发票D.专业发票【答案】D【例题2单选】单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位（）。A.业务专用章B.财务专用章C.合同专用章D.发票专用章【答案】D【例题3多选】以下哪些发票属于专业发票（）A.商业零售统一发票B.电信企业的电报收据C.商品房销售发票D.国有航空企业的客、货票【答案】BD【例题4判断】所有在中国境内的企业，开具发票时只能使用中文。（）【答案】×25【例题1单选】（）是指国有金融、保险企业的存货、汇兑【例题5判断】使用电子计算机开具发票，须使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。（）【答案】√【例题6判断】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，普通发票只限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。（）【答案】×【例题7判断】国有邮政企业的邮单收据为专业发票，可以作为报销的原始凭证。（）【答案】√【例题8判断题】一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身自带复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（）【答案】√26【例题5判断】使用电子计算机开具发票，须使用税务机关统一监【例题9多选】以下关于发票开具要求的陈述，（）是正确的。

A.开具发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票

B.销售商品的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，付款方应当向收款方开具发票

C.开具发票应使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用一种民族文字

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况

【答案】ACD27【例题9多选】以下关于发票开具要求的陈述，（）是【例题10多选】根据税收征管法的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）

A.税务登记证件

B.经办人身份证明

C.工商营业执照

D.财务印章或发票专用章印模

【答案】ABD【例题11单选】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。

A.3B.5C.10D.15【答案】B28【例题10多选】根据税收征管法的规定，下列各项中，单位和个【例题12多选】根据税收征管法的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

A.调出发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D.检查领购、开具和保管发票的情况

【答案】ABCD【例题13判断】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）

【答案】√

【例题14判断】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）

【答案】√

29【例题12多选】根据税收征管法的规定，税务机关在对纳税人进

纳税申报是指纳税人和扣缴义务人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。

项目1.3纳税申报

30纳税申报是指纳税人和扣缴义务人按照税法规定，定期就计1.3.1正常纳税申报一、纳税申报内容1.税种、税目；2.应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；3.计税依据；4.扣除项目及标准；5.适用税率或者单位税额；6.应退税项目及税额、应减免税项目及税额；7.应纳税税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；8.税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等

311.3.1正常纳税申报一、纳税申报内容311.3.1正常纳税申报二、纳税申报方式1.自行申报：到税务机关办理申报2.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为实际申报日期3.数据电文申报：电话语音、电子数据交换及网络传输方式，以税务机关网络系统收到数据电文的时间为申报日期4.其他方式：简易申报和简并征期321.3.1正常纳税申报二、纳税申报方式321.3.2延期申报和零申报一、延期申报先申请，税务机关核准后在期限内办理二、零申报未发生应税行为、享受减免税待遇期间均应办理【例题1判断】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）（2011年）

【答案】×

331.3.2延期申报和零申报一、延期申报【例题1判断】纳

税款征收，是国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款征收入库的一系列活动的总称

项目1.4税款缴纳

34税款征收，是国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定1.4.1税款征收和缴纳方式一、税款征收方式351.4.1税款征收和缴纳方式一、税款征收方式35二、税款缴纳方式36二、税款缴纳方式361.4.2税款征收措施一、核定调整税额①依照税收征收管理法可以不设置账簿；②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料；④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，税务机关将进行核定、调整税额。适用情形：371.4.2税款征收措施一、核定调整税额①依照税收征收管【例题1单选】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（2008年）

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额

【答案】D。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。38【例题1单选】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，1.4.2税款征收措施二、责令缴纳和加收滞纳金责令缴纳不缴纳的，税务机关可扣押价值相当于税款的货物；扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局长批准以拍卖所得抵缴税款滞纳金从滞纳税款之日起按日加收0.5‰391.4.2税款征收措施二、责令缴纳和加收滞纳金责令缴纳不【例题2单选】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。（2011年）

A.60000×0.5‰×15＝450

B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5

C.60000×0.5‰×30＝900

D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963

【答案】B。根据规定，营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。则该公司应缴纳的滞纳金＝（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。

40【例题2单选】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税6001.4.2税款征收措施三、责令提供担保适用情形：1.对有逃税行为并责令限期缴纳税款的纳税人，发现其有转移财产、隐匿收入等迹象的2.欠税和滞纳金的纳税人需要出境的3.在纳税上未缴清税款需申请行政复议的纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用等411.4.2税款征收措施三、责令提供担保适用情形：纳税担保1.4.2税款征收措施四、税收保全措施1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。五、税收强制执行措施1.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，并以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

421.4.2税款征收措施四、税收保全措施1.书面通知纳税人【例题3多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。（2009年）

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

【答案】CD。选项A、B属于税收强制执行措施。

43【例题3多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，【例题4多选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。（2010年）

A.罚款

B.责令缴纳并加收滞纳金

C.阻止出境

D.由税务机关核定，调整应纳税额

【答案】BCD

。

44【例题4多选】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税1.4.2税款征收措施六、税款的追征与退还451.4.2税款征收措施六、税款的追征与退还45【例题5单选】根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。（2010年）

A.1年

B.3年

C.7年

D.10年

【答案】B。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所以答案是B。46【例题5单选】根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算【例题6多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。（2011年）

A.纳税人偷税

B.纳税人抗税

C.纳税人骗税

D.纳税人计算错误少缴税款

【答案】ABC。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。47【例题6多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，1.4.2税款征收措施七、税收优先执行

是指当税款与其他债权并存时，税款有优先受偿权。具体包括：1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权（法律另有规定的除外）。2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。481.4.2税款征收措施七、税收优先执行是指当税款【例题7多选】关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。（2010年）

A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款

【答案】ABD。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，B正确，选项C设定质押在前，欠缴税款在后，因此该选项错误。49【例题7多选】关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。1.4.3税款的减免一、减免税的类别减免税的类别报批类减免税备案类减免税二、申请减免税应提供的资料501.4.3税款的减免一、减免税的类别减免税的类别报批类减演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！51项目一纳税工作流程

项目1.1税务登记项目1.2账簿、凭证的管理项目1.3纳税申报项目1.4税款缴纳52项目一纳税工作流程项目1.1税务登记项目1.2

海南光明实业有限公司系由海南海宏股份有限公司和海南裕河有限责任公司共同出资成立，相关资料如下：（1）注册资本1000万元，其中海南海宏股份有限公司以货币出资800万元，法人营业执照号为4601008956432；海南裕河有限责任公司出资200万元，法人营业执照号为4601005645632。（2）公司位于海口市丘海大道25号，邮政编码：570103，联系电话：66830267。（3）海南省工商行政管理局颁发的营业执照号为4601001216789，经营期为2010年3月1日至2030年2月28日。（4）公司主要经营范围：投资管理咨询，礼仪服务，公关活动策划，电脑图文设计制作，企业形象策划，商务咨询，企业管理咨询等。（5）公司员工为150人，其中财务经理：陈宏，办税人员：梁悦，法定代表人：王伟，身份证号（6）公司的开户银行及账号：工行海口市秀英支行2201020409026456701。（7）低值易耗品摊销方法：一次摊销法。折旧方法：直线法。请根据以上资料，对该公司做如下工作，掌握纳税工作的基本流程：（1）办理税务登记；（2）设置账簿、凭证来记录经济业务；（3）按照税法规定的期限和内容，定期计算应纳税款，向主管税务机关申报并缴纳。

项目一纳税工作流程

导入案例53海南光明实业有限公司系由海南海宏股份有限公司

税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。

项目1.1税务登记

税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。54税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税一、开业登记的范围企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人），都应当办理税务登记。二、开业登记的时限

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。1.1.1开业税务登记

55一、开业登记的范围企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生【例题1判断】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）。（2011年）

【答案】×。56【例题1判断】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理三、办理开业登记应提供的材料①营业执照副本，如设立分支机构的需提供总机构的营业执照副本复印件；②工商登记注册书或申请书；③企业章程；④属联营企业的，提供联营合同或协议书；⑤法定代表人或负责人居民身份证；⑥技术监督部门核发的统一代码证书副本；⑦经营场所使用证明，包括《房屋产权登记证》或产权证明文件及房屋租赁合同；⑧银行基本存款帐户开户卡；⑨企业公章等。（注：个体工商户按①、②、⑤、⑦条提供即可）57三、办理开业登记应提供的材料①营业执照副本，如设立分支机构的填制税务登记表58填制税务登记表71.1.2变更和注销登记一、变更税务登记纳税人如税务登记内容发生变化，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。【提示】变更税务登记时，先工商后税务591.1.2变更和注销登记一、变更税务登记81.纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记前，向原税务机关申报注销税务登记

2.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关办理注销税务登记。【提示1】注销税务登记时，先税务后工商【提示2】经营地点变更涉及改变税务机关的，应先办理注销登记再办理开业税务登记1.1.2变更和注销登记二、注销税务登记指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。

601.纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记前二、复业登记纳税人应当于恢复生产、经营前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。1.1.3停业、复业登记一、停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，期限不得超过1年。61二、复业登记1.1.3停业、复业登记一、停业登记10外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）

1.1.4外出经营报验登记

外出经营报验登记，是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。62外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营

账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册。

项目1.2账簿、凭证的管理

凭证是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。63账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务纳税人领取税务登记证件之日起15日内，将财务制度报税务机关备案。

1.2.1账簿管理一、账簿设立纳税人：领取营业执照之日起15日内扣缴义务人：扣缴义务发生之日起10日内确无建账能力的纳税人可聘请有资格的人员代理记账或建立简易登记簿。二、账簿和凭证的保管保存期限为10年，期满经主管税务机关批准后销毁64纳税人领取税务登记证件之日起15日内，将财务制度报税务机关备【例题1单选】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。（2011年）

A.自领取税务登记证件之日起15日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起60日内

D.自领取税务登记证件之日起180日内

【答案】A。65【例题1单选】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经一、发票的概念和种类

1.发票的概念（1）发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。（2）税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具

、取得、保管、缴销的管理和监督。

1.2.2发票管理66一、发票的概念和种类1.发票的概念1.2.22.发票的种类：按行业特点和纳税人的生产经营项目分类（1）增值税专用发票。限于增值税一般纳税人领购使用，是工业、商业企业用于结算货物和加工修理修配劳务使用（2）普通发票。由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不能开具专用发票的情况下也可使用。

①增值税纳税人使用的普通发票。如：工业企业产品销售统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票等。

②营业税纳税人使用的普通发票。如：旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票等。

③专业发票。如国有邮政、电信企业的邮票、电报收所据，国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票等。672.发票的种类：按行业特点和纳税人的生产经营项目分类16

普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

二、发票的印制增值税专用发票由国务院主管税务部门指定的企业印制；普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章，该章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。

68普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票三、发票的领购1.提出购票申请。（1）填制发票领购簿申请书；（2）并提供《税务登记证》（副本），申请领购增值税专用发票的《税务登记证》（副本）上须盖有“增值税一般纳税人”专用章；（3）经办人身份证明；（4）财务专用章或发票专用章印模；（5）已用完的发票及完税凭证；（6）主管税务机关要求提供的其他有关资料、证件。69三、发票的领购1.提出购票申请。18三、发票的领购2.首次申请，税务机关审核后发给《发票领购簿》，以后申请，税务机关按核准的收费标准收取发票工本费，并向购票单位和个人开具收据。

3.从事临时经营活动的发票领购税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。70三、发票的领购2.首次申请，税务机关审核后发四、发票的开具

1.普通发票的开具要求（1）应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票；（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章；（3）填写发票应使用中文，可以同时使用少数民族文字和外文；（4）使用电子计算机开具发票须经过主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机用发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册；（5）在发票的开具过程中，如发生错开，应将发票各联完整保留，书写或加盖“作废”字样。

71四、发票的开具1.普通发票的开具要求20四、发票的开具

2.增值税专用发票的开具要求开具增指数专用发票，出按照普通发票的要求外，还要遵守以下规定：（1）项目齐全，与实际交易相符。（2）字迹清楚，不得压线、错格。（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章。（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

72四、发票的开具2.增值税专用发票的开具要求2五、发票的保管

1.发票的保管开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验收销毁。

2.发票的检查发票检查中税务机关的权利（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【提示】调出查验空白发票时应开具收据；调出查验已开具的发票时，应开具发票换票证。73五、发票的保管1.发票的保管22发票违法行为的处罚

一、有下列违反发票管理行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并可处以1万元以下罚款；有下列两种或两种以上行为的，可以分别处罚。

1.未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

2.未按照规定领购发票的；

3.未按照规定开具发票的；

4.未按照规定取得发票的；

5.未按照规定保管发票的；

6.未按照规定接受税务机关检查的。74发票违法行为的处罚一、有下列违反发票管理行为之一的单发票违法行为的处罚

二、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。三、对私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上、5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。四、违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或骗取税款一倍以下的罚款。75发票违法行为的处罚二、对非法携带、邮寄、运输或者存放【例题1单选】（）是指国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证等。A.专用发票B.增值税专用发票C.普通发票D.专业发票【答案】D【例题2单选】单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位（）。A.业务专用章B.财务专用章C.合同专用章D.发票专用章【答案】D【例题3多选】以下哪些发票属于专业发票（）A.商业零售统一发票B.电信企业的电报收据C.商品房销售发票D.国有航空企业的客、货票【答案】BD【例题4判断】所有在中国境内的企业，开具发票时只能使用中文。（）【答案】×76【例题1单选】（）是指国有金融、保险企业的存货、汇兑【例题5判断】使用电子计算机开具发票，须使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。（）【答案】√【例题6判断】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，普通发票只限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。（）【答案】×【例题7判断】国有邮政企业的邮单收据为专业发票，可以作为报销的原始凭证。（）【答案】√【例题8判断题】一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身自带复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（）【答案】√77【例题5判断】使用电子计算机开具发票，须使用税务机关统一监【例题9多选】以下关于发票开具要求的陈述，（）是正确的。

A.开具发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票

B.销售商品的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，付款方应当向收款方开具发票

C.开具发票应使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用一种民族文字

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况

【答案】ACD78【例题9多选】以下关于发票开具要求的陈述，（）是【例题10多选】根据税收征管法的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）

A.税务登记证件

B.经办人身份证明

C.工商营业执照

D.财务印章或发票专用章印模

【答案】ABD【例题11单选】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。

A.3B.5C.10D.15【答案】B79【例题10多选】根据税收征管法的规定，下列各项中，单位和个【例题12多选】根据税收征管法的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

A.调出发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D.检查领购、开具和保管发票的情况

【答案】ABCD【例题13判断】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）

【答案】√

【例题14判断】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）

【答案】√

80【例题12多选】根据税收征管法的规定，税务机关在对纳税人进

纳税申报是指纳税人和扣缴义务人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。

项目1.3纳税申报

81纳税申报是指纳税人和扣缴义务人按照税法规定，定期就计1.3.1正常纳税申报一、纳税申报内容1.税种、税目；2.应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；3.计税依据；4.扣除项目及标准；5.适用税率或者单位税额；6.应退税项目及税额、应减免税项目及税额；7.应纳税税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；8.税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等

821.3.1正常纳税申报一、纳税申报内容311.3.1正常纳税申报二、纳税申报方式1.自行申报：到税务机关办理申报2.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为实际申报日期3.数据电文申报：电话语音、电子数据交换及网络传输方式，以税务机关网络系统收到数据电文的时间为申报日期4.其他方式：简易申报和简并征期831.3.1正常纳税申报二、纳税申报方式321.3.2延期申报和零申报一、延期申报先申请，税务机关核准后在期限内办理二、零申报未发生应税行为、享受减免税待遇期间均应办理【例题1判断】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）（2011年）

【答案】×

841.3.2延期申报和零申报一、延期申报【例题1判断】纳

税款征收，是国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款征收入库的一系列活动的总称

项目1.4税款缴纳

85税款征收，是国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定1.4.1税款征收和缴纳方式一、税款征收方式861.4.1税款征收和缴纳方式一、税款征收方式35二、税款缴纳方式87二、税款缴纳方式361.4.2税款征收措施一、核定调整税额①依照税收征收管理法可以不设置账簿；②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料；④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，税务机关将进行核定、调整税额。适用情形：881.4.2税款征收措施一、核定调整税额①依照税收征收管【例题1单选】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（2008年）

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额

【答案】D。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。89【例题1单选】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，1.4.2税款征收措施二、责令缴纳和加收滞纳金责令缴纳不缴纳的，税务机关可扣押价值相当于税款的货物；扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局长批准以拍卖所得抵缴税款滞纳金从滞纳税款之日起按日加收0.5‰901.4.2税款征收措施二、责令缴纳和加收滞纳金责令缴纳不【例题2单选】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。（2011年）

A.60000×0.5‰×15＝450

B.（60000＋4200）×0.5‰×15