成本管理作业课件

单元二成本核算

一、成本核算要求〔一〕加强费用开支的审核和控制〔二〕正确划分各种费用的界限〔三〕适应生产特点和管理要求,采用适当的成本计算方法单元二成本核算

一、成本核算要求1二、要素费用的归集与分配

〔一〕生产费用和期间费用的分类二、要素费用的归集与分配2可计入产品成本〔或存货〕的费用——生产费用1．支出、费用和成本的关系

不可计入产品成本〔或存货〕的费用——期间费用可转换费用的支出可计入产品成本〔或存1．支出、费用和成本的关系不可计入产品32．生产费用的分类〔1〕生产费用按经济内容分类——形成要素费用项目〔2〕生产费用按经济用途分类——形成成本项目2．生产费用的分类〔1〕生产费用按经济内容分类——形成要素费4〔3〕生产费用按计入产品成本的方法分类直接计入费用间接计入费用〔3〕生产费用按计入产品成本的方法分类直接计入费用间接计入5〔4〕直接生产费用、间接生产费用、直接计入费用、间接计入费用的关系直接用于产品生产的费用间接用于产品生产的费用生产费用〔4〕直接生产费用、间接生产费用、生产费用6直接计入成本对象相关成本项目的费用分配计入成本对象相关成本项目的费用

生产费用

生产费用7生产费用

直接生产费用

直接计入费用间接生产费用

间接计入费用

生产费用直接生产费用直接计入费用间接生产费用间接计入83．期间费用按经济用途分类

营业费用管理费用财务费用

3．期间费用按经济用途分类

9〔二〕要素费用的核算程序1．未设成本项目的直接生产费用的核算程序

间接计入费用的核算

直接计入费用的核算〔二〕要素费用的核算程序1．未设成本项目的直接生产费用的核算102．要素费用中其他费用的核算程序

不专设成本项目的直接生产费用

非制造过程发出的费用

2．要素费用中其他费用的核算程序不专设成本项目的直接生产费11〔三〕材料费用的汇集和分配1．材料费用分配方法〔1〕直接用于产品生产耗用的材料费用a.能够明确由哪个产品负担的材料费用属于直接计入费用,应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"成材一项目；〔三〕材料费用的汇集和分配1．材料费用分配方法12b.几种产品共同耗用的材料费用属于间接计入费用,需要选择合理的分配标准,分配后再计入各种产品成本的"直接材料"成本项目.b.几种产品共同耗用的材料费用属于间接计入费用,需要选择合理13<2>间接用于产品生产耗用的材料费用间接用于产品生产耗用的材料费用属于间接计入费用,需要通过"制造费用"归集后,同其它制造项目一并分配再计入各种产品成本的"制造费用"成本项目.<2>间接用于产品生产耗用的材料费用14<3>生产过程以外耗用的材料费用生产过程以外耗用的材料费用不计入产品成本,一般应作为期间费用处理.<3>生产过程以外耗用的材料费用152．几种产品共同耗用材料费用分配方法

2．几种产品共同耗用材料费用分配方法16<1>

按产品重量分配因为产品耗用的原材料及主要材料构成产品的实体,所以产品耗用的材料与其产品重量有一定相关性,可以选择产品的重量作为分配的标准,其分配计算公式：<1>

按产品重量分配17材料费用分配率（a）=〔b〕某种产品应分配的材料费用=该种产品重量×材料费用分配率材料费用分配率（a）=〔b〕某种产品应分配的材料费用18[例1—1]企业一车间本月生产A、B产品,共同领用一批圆钢,数量为3000kg,单价200元,材料费用选择重量标准分配.A产品重量4000kg、B产品重量2000kg.[例1—1]企业一车间本月生产A、B产品,共同领用一批圆钢19A、B产品共同耗用材料费用分配表分配对象产品重量分配率分配金额AB4002000400000200000合计6000100600000A、B产品共同耗用材料费用分配表分配对象产品重量分配率分配金20<2>按定额耗用量比例分配：若企业对产品消耗材料制定有定额,那么可以选择定额耗用量比例分配产品共同耗用的材料费用,其分配计算公式：<a>某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额=×<2>按定额耗用量比例分配：某种产品材料定额消耗量该种产品实21材料消耗量分配率<b>=材料消耗量分配率<b>=22某种产品应分配的材料数量

该种产品的材料定额消耗量

材料消耗量分配率

=×<c>某种产品应分配的材料数量该种产品的材料定额消耗量材料消耗23某产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量材料单价=×<d>某产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量材料单价24[例1-2]企业二车间生产甲、乙两种产品,共同领用一批棉纱,甲产品实际产量300件,单件消耗定额为20kg；乙产品实地产量500件,单件消耗定额35kg.实际领用23970kg棉纱,单价3元,按定额消耗量比例分配甲、乙产品应负担的材料费用.[例1-2]企业二车间生产甲、乙两种产品,共同领用一批棉纱25共同耗用材料费用分配表

产品产量单耗定额消耗量分配率分配数量分配费用单价金额甲

乙

3005002035600017500612017850318360

53550合计235001.022397071910共同耗用材料费用分配表产品产量单耗定额消耗量分配率分配数量26某种产品材料定额消耗量

该种产品实际产量单位产品材料消耗定额=×<a><3>按定额费用比例分配某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定27材料费用分配率=<b>某产品分配的材料费用该种产品材料定额消耗量材料费用分配率

=×<c>材料费用分配率=<b>某产品分配的材料费用该种产品材料定28[例1-3]仍以[例1-2]为例,按定额费用比例分配产品产量单耗定额消耗量分配率分配费用甲乙30050020356000175001836053550合计235003.0671910[例1-3]仍以[例1-2]为例,按定额费用比例分配产品29<4>.定额耗用量比例分配与定额费用比例分配比较〔a〕前者核算工作量大,后者核算工作量简化.〔b〕定额耗用量比例分配法,可以考核材料实物数量消耗定额的执行情况,有利于加强成本管理.<4>.定额耗用量比例分配与定额费用比例分配比较303．原材料费用分配表的编制及其账务处理

3．原材料费用分配表的编制及其账务处理31分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件甲产品乙产品原材料原材料1575010450小计26200

表1—1材料费用分配汇总

分配材料原材料燃料辅料修理备件甲产品原材料1575032分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件机修燃料辅料1500210锅炉燃料5000小计6500210表1—1材料费用分配汇总分配材料原材料燃料辅料修理备件机修燃料1500锅炉燃33分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件基本生产燃料辅料修理备件200360280行政部门燃料辅料100384小计262006800954280表1—1材料费用分配汇总分配材料原材料燃料辅料修理备件基本燃料200360234〔1〕编记账凭证借：基本生产26200辅助生产6710制造费用840管理费用484贷：原材料34234〔1〕编记账凭证35〔2〕登相关账簿账1—1甲产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××15750××××××合计完工月末〔2〕登相关账簿摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：×××36账1—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：10450合计完工月末账1—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用37账1—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用2101500合计转出账1—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费38账1—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用5000合计转出账1—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其39账1—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费360200280合计转出账1—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理40〔四〕工资费用的汇集和分配

1.工资费用的汇集2.工资费用的分配对象3.工资费用的分配方法

〔四〕工资费用的汇集和分配41分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用甲产品乙产品160002400012800192001280019200小计400000.83200032000表2-2工资费用分配表

分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资42表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用机修车间锅炉车间2620169026201690小计43104310表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员43表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用制造费用管理费用3565301335653013合计3200043103565301342888表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员44甲产品：12800；乙产品；19200；

机修：2620；锅炉：1690；

制造费用：3565；行政：3013甲产品：12800；乙产品；19200；

机修：2620；45〔1〕编凭证借：基本生产32000辅助生产4310制造费用3565管理费用3010贷：应付工资42888〔1〕编凭证463．登相关账簿账2—5工资栏：3565账2—4工资栏：1690账2—3工资栏：2620账2—2直接人工栏填：19200账2—1直接人工栏填：128003．登相关账簿账2—5工资栏：3565账2—4工资栏：16947〔2〕登相关账簿账2—1甲产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××15750××12800××××合计完工月末〔2〕登相关账簿摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：×××48账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××10450××19200××××合计完工月末账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用49账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用21026201500合计转出账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费50账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用16905000合计转出账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其51账2—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费3603565200280合计转出账2—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理52三、福利费用的核算1．计提福利费用三、福利费用的核算53计算对象工资总额应提福利费（14%）基本生产甲产品128001792乙产品192002688小计320004480表2—3职工福利费计算表计算对象工资总额应提福利费（14%）基本甲产品128001754计算对象工资总额应提福利费（14%）辅助生产机修2620366.80锅炉1690236.60小计4310603.40计算对象工资总额应提福利费（14%）辅助机修2620366.55计算对象工资总额应提福利费（14%）生产车间管理人员3565499.10行政管理人员3013421.82合计43106004.32计算对象工资总额应提福利费（14%）生产车间管理人员356556甲产品：1792；乙产品；2688；

机修：366.80；锅炉：236.60；

生产管理：499.10；行政：421.82甲产品：1792；乙产品；2688；

机修：366.80；572．编制凭证借：基本生产4480辅助生产 603.40制造费用499.10管理费用421.82贷：应付福利费用6004.322．编制凭证582．编制凭证借：基本生产4480辅助生产 603.40制造费用499.10管理费用421.82贷：应付福利费用6004.322．编制凭证593．登相关账簿账2—5工资及福利费：499.10账2—4福利费：236.60账2—3福利费：366.80账2—2直接人工栏填：

2688

账2—1直接人工：17923．登相关账簿账2—5工资及福利费：499.10账2—4福利60〔2〕登相关账簿账2—1甲产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××××128001792××××合计完工月末15750〔2〕登相关账簿摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：×××61账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××10450××192002688××××合计完工月末账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用62账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用210366.801500合计转出账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费63账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用1690236.605000合计转出账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其64账2—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费3602365499.10200280合计转出账2—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理65〔五〕外购动力费的汇集和分配

1．外购动力费分配去向2．外购动力费的分配方法工时比例法

定额耗用量比例法〔五〕外购动力费的汇集和分配

1．外购动力费分配去向66[例1-7]根据供电局电费收费单,本月耗用42000度电,每度电单价0.40元,应付电费16800元.各种部门耗用情况：[例1-7]根据供电局电费收费单,本月耗用42000度电,67基本生产30000度辅助生产5000度行政部门7000度产品：照明：机修：锅炉：26000度4000度1000度4000度基本生产辅助生产行政部门产品：照明：机修68表1-4外购动力费用分配表分配对象项目耗用量分配率分配金额基本生产产品电费2600010400照明电费40001600表1-4外购动力费用分配表分配对象项目耗用量分配率分配69分配对象项目耗用量分配率分配金额辅助生产机修电费1000400锅炉电费40001600行政部门电费70002800合计42000.4016800分配对象项目耗用量分配率分配金额辅助机修电费1000400锅70分配对象项目工时分配率分配金额甲产品乙产品电费320002000064004000合计520000.2010400表1-5产品动力费分配表分配对象项目工时分配率分配金额甲产品电费320006400合71分配对象项目耗用量分配率分配金额基本生产电费3000012000辅助生产机修电费1000400锅炉电费40001600行政部门电费70002800合计420000.4016800<1>不单设"动力费用"成本项目核算

表1—6外购动力费分配表

分配对象项目耗用量分配率分配金额基本生产电费3000012072编制凭证及登账〔1〕编制凭证〔表2-6〕借：制造费用12000辅助生产2000管理费用2800贷：应付账款16800编制凭证及登账73〔2〕登记相关账簿账2—3动力栏：400

账2—4动力栏：1600账2—5动力栏：12000〔2〕登记相关账簿账2—3动力栏：400账2—4动力栏：74账1—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力折旧费其他费用2102620366.812001500400合计转出账1—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费75账1—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用169050001600合计转出账1—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其76账1—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费360236520012000280合计转出账1—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理77〔六〕固定资产折旧费用的汇集和分配1、折旧费用的分配去向2、折旧费用分配表的编制〔六〕固定资产折旧费用的汇集和分配1、折旧费用的分配去向78分配对象分配金额基本生产13000辅助生产机修1200锅炉800行政部门500合计15500表2—7折旧费用分配表分配对象分配金额基本生产13000辅助生产机修1200锅炉8795．编制凭证及登账〔1〕编制凭证借：制造费用13000辅助生产2000管理费用500贷：累计折旧155005．编制凭证及登账80〔2〕登相关账簿账2—3折旧费栏：1200;账2—4折旧费栏：800；账2—5折旧费栏：13000.〔2〕登相关账簿账2—3折旧费栏：1200;账2—81〔七〕其他费用的核算其他费用是指办公费、差旅费、邮电费等.这些费用应按其发生的地点和部门进行归集与分配.〔七〕其他费用的核算82分配对象项目分配金额基本生产办公费49机修差旅费2032.40锅炉差旅费1432.40行政部门办公费1656.60合计5161.40表2—8其他费用分配表

分配对象项目分配金额基本生产办公费49机修差旅费2032.4831．编制凭证：借：制造费用49辅助生产3455.80管理费用1656.60贷：银行存款5161.401．编制凭证：842．登相关账簿账2-5其他栏：49账2-4其他栏：1423.40账2-3其他栏：2032.422．登相关账簿账2-5其他栏：49账2-4其他栏：142385账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力折旧费其他费用2102620366.8120015004002032.40合计转出账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费86账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力折旧费其他费用1690236.6800500016001432.40合计转出账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其87账2—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费3602001200013.00028049合计转出账2—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理88单元二成本核算

一、成本核算要求〔一〕加强费用开支的审核和控制〔二〕正确划分各种费用的界限〔三〕适应生产特点和管理要求,采用适当的成本计算方法单元二成本核算

一、成本核算要求89二、要素费用的归集与分配

〔一〕生产费用和期间费用的分类二、要素费用的归集与分配90可计入产品成本〔或存货〕的费用——生产费用1．支出、费用和成本的关系

不可计入产品成本〔或存货〕的费用——期间费用可转换费用的支出可计入产品成本〔或存1．支出、费用和成本的关系不可计入产品912．生产费用的分类〔1〕生产费用按经济内容分类——形成要素费用项目〔2〕生产费用按经济用途分类——形成成本项目2．生产费用的分类〔1〕生产费用按经济内容分类——形成要素费92〔3〕生产费用按计入产品成本的方法分类直接计入费用间接计入费用〔3〕生产费用按计入产品成本的方法分类直接计入费用间接计入93〔4〕直接生产费用、间接生产费用、直接计入费用、间接计入费用的关系直接用于产品生产的费用间接用于产品生产的费用生产费用〔4〕直接生产费用、间接生产费用、生产费用94直接计入成本对象相关成本项目的费用分配计入成本对象相关成本项目的费用

生产费用

生产费用95生产费用

直接生产费用

直接计入费用间接生产费用

间接计入费用

生产费用直接生产费用直接计入费用间接生产费用间接计入963．期间费用按经济用途分类

营业费用管理费用财务费用

3．期间费用按经济用途分类

97〔二〕要素费用的核算程序1．未设成本项目的直接生产费用的核算程序

间接计入费用的核算

直接计入费用的核算〔二〕要素费用的核算程序1．未设成本项目的直接生产费用的核算982．要素费用中其他费用的核算程序

不专设成本项目的直接生产费用

非制造过程发出的费用

2．要素费用中其他费用的核算程序不专设成本项目的直接生产费99〔三〕材料费用的汇集和分配1．材料费用分配方法〔1〕直接用于产品生产耗用的材料费用a.能够明确由哪个产品负担的材料费用属于直接计入费用,应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"成材一项目；〔三〕材料费用的汇集和分配1．材料费用分配方法100b.几种产品共同耗用的材料费用属于间接计入费用,需要选择合理的分配标准,分配后再计入各种产品成本的"直接材料"成本项目.b.几种产品共同耗用的材料费用属于间接计入费用,需要选择合理101<2>间接用于产品生产耗用的材料费用间接用于产品生产耗用的材料费用属于间接计入费用,需要通过"制造费用"归集后,同其它制造项目一并分配再计入各种产品成本的"制造费用"成本项目.<2>间接用于产品生产耗用的材料费用102<3>生产过程以外耗用的材料费用生产过程以外耗用的材料费用不计入产品成本,一般应作为期间费用处理.<3>生产过程以外耗用的材料费用1032．几种产品共同耗用材料费用分配方法

2．几种产品共同耗用材料费用分配方法104<1>

按产品重量分配因为产品耗用的原材料及主要材料构成产品的实体,所以产品耗用的材料与其产品重量有一定相关性,可以选择产品的重量作为分配的标准,其分配计算公式：<1>

按产品重量分配105材料费用分配率（a）=〔b〕某种产品应分配的材料费用=该种产品重量×材料费用分配率材料费用分配率（a）=〔b〕某种产品应分配的材料费用106[例1—1]企业一车间本月生产A、B产品,共同领用一批圆钢,数量为3000kg,单价200元,材料费用选择重量标准分配.A产品重量4000kg、B产品重量2000kg.[例1—1]企业一车间本月生产A、B产品,共同领用一批圆钢107A、B产品共同耗用材料费用分配表分配对象产品重量分配率分配金额AB4002000400000200000合计6000100600000A、B产品共同耗用材料费用分配表分配对象产品重量分配率分配金108<2>按定额耗用量比例分配：若企业对产品消耗材料制定有定额,那么可以选择定额耗用量比例分配产品共同耗用的材料费用,其分配计算公式：<a>某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额=×<2>按定额耗用量比例分配：某种产品材料定额消耗量该种产品实109材料消耗量分配率<b>=材料消耗量分配率<b>=110某种产品应分配的材料数量

该种产品的材料定额消耗量

材料消耗量分配率

=×<c>某种产品应分配的材料数量该种产品的材料定额消耗量材料消耗111某产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量材料单价=×<d>某产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量材料单价112[例1-2]企业二车间生产甲、乙两种产品,共同领用一批棉纱,甲产品实际产量300件,单件消耗定额为20kg；乙产品实地产量500件,单件消耗定额35kg.实际领用23970kg棉纱,单价3元,按定额消耗量比例分配甲、乙产品应负担的材料费用.[例1-2]企业二车间生产甲、乙两种产品,共同领用一批棉纱113共同耗用材料费用分配表

产品产量单耗定额消耗量分配率分配数量分配费用单价金额甲

乙

3005002035600017500612017850318360

53550合计235001.022397071910共同耗用材料费用分配表产品产量单耗定额消耗量分配率分配数量114某种产品材料定额消耗量

该种产品实际产量单位产品材料消耗定额=×<a><3>按定额费用比例分配某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定115材料费用分配率=<b>某产品分配的材料费用该种产品材料定额消耗量材料费用分配率

=×<c>材料费用分配率=<b>某产品分配的材料费用该种产品材料定116[例1-3]仍以[例1-2]为例,按定额费用比例分配产品产量单耗定额消耗量分配率分配费用甲乙30050020356000175001836053550合计235003.0671910[例1-3]仍以[例1-2]为例,按定额费用比例分配产品117<4>.定额耗用量比例分配与定额费用比例分配比较〔a〕前者核算工作量大,后者核算工作量简化.〔b〕定额耗用量比例分配法,可以考核材料实物数量消耗定额的执行情况,有利于加强成本管理.<4>.定额耗用量比例分配与定额费用比例分配比较1183．原材料费用分配表的编制及其账务处理

3．原材料费用分配表的编制及其账务处理119分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件甲产品乙产品原材料原材料1575010450小计26200

表1—1材料费用分配汇总

分配材料原材料燃料辅料修理备件甲产品原材料15750120分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件机修燃料辅料1500210锅炉燃料5000小计6500210表1—1材料费用分配汇总分配材料原材料燃料辅料修理备件机修燃料1500锅炉燃121分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件基本生产燃料辅料修理备件200360280行政部门燃料辅料100384小计262006800954280表1—1材料费用分配汇总分配材料原材料燃料辅料修理备件基本燃料2003602122〔1〕编记账凭证借：基本生产26200辅助生产6710制造费用840管理费用484贷：原材料34234〔1〕编记账凭证123〔2〕登相关账簿账1—1甲产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××15750××××××合计完工月末〔2〕登相关账簿摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：×××124账1—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：10450合计完工月末账1—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用125账1—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用2101500合计转出账1—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费126账1—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用5000合计转出账1—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其127账1—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费360200280合计转出账1—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理128〔四〕工资费用的汇集和分配

1.工资费用的汇集2.工资费用的分配对象3.工资费用的分配方法

〔四〕工资费用的汇集和分配129分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用甲产品乙产品160002400012800192001280019200小计400000.83200032000表2-2工资费用分配表

分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资130表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用机修车间锅炉车间2620169026201690小计43104310表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员131表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用制造费用管理费用3565301335653013合计3200043103565301342888表2-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员132甲产品：12800；乙产品；19200；

机修：2620；锅炉：1690；

制造费用：3565；行政：3013甲产品：12800；乙产品；19200；

机修：2620；133〔1〕编凭证借：基本生产32000辅助生产4310制造费用3565管理费用3010贷：应付工资42888〔1〕编凭证1343．登相关账簿账2—5工资栏：3565账2—4工资栏：1690账2—3工资栏：2620账2—2直接人工栏填：19200账2—1直接人工栏填：128003．登相关账簿账2—5工资栏：3565账2—4工资栏：169135〔2〕登相关账簿账2—1甲产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××15750××12800××××合计完工月末〔2〕登相关账簿摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：×××136账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××10450××19200××××合计完工月末账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用137账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用21026201500合计转出账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费138账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用16905000合计转出账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其139账2—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费3603565200280合计转出账2—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理140三、福利费用的核算1．计提福利费用三、福利费用的核算141计算对象工资总额应提福利费（14%）基本生产甲产品128001792乙产品192002688小计320004480表2—3职工福利费计算表计算对象工资总额应提福利费（14%）基本甲产品1280017142计算对象工资总额应提福利费（14%）辅助生产机修2620366.80锅炉1690236.60小计4310603.40计算对象工资总额应提福利费（14%）辅助机修2620366.143计算对象工资总额应提福利费（14%）生产车间管理人员3565499.10行政管理人员3013421.82合计43106004.32计算对象工资总额应提福利费（14%）生产车间管理人员3565144甲产品：1792；乙产品；2688；

机修：366.80；锅炉：236.60；

生产管理：499.10；行政：421.82甲产品：1792；乙产品；2688；

机修：366.80；1452．编制凭证借：基本生产4480辅助生产 603.40制造费用499.10管理费用421.82贷：应付福利费用6004.322．编制凭证1462．编制凭证借：基本生产4480辅助生产 603.40制造费用499.10管理费用421.82贷：应付福利费用6004.322．编制凭证1473．登相关账簿账2—5工资及福利费：499.10账2—4福利费：236.60账2—3福利费：366.80账2—2直接人工栏填：

2688

账2—1直接人工：17923．登相关账簿账2—5工资及福利费：499.10账2—4福利148〔2〕登相关账簿账2—1甲产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××××128001792××××合计完工月末15750〔2〕登相关账簿摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：×××149账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用合计月初：本月：××10450××192002688××××合计完工月末账2—2乙产品成本明细账摘要直接材料直接人工制造费用150账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用210366.801500合计转出账2—3机修车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费151账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其他合计分配材料分配工资计提福利费分配动力其他费用1690236.605000合计转出账2—4锅炉车间明细账摘要材料工资福利费折旧费动力费其152账2—5制造费用明细账摘要材料工资及福利费动力费折旧费修理费其他合计分配材料分配工资福利费外购动力费计提折旧其他费用蒸汽费修理费3602365499.10200280合计转出账2—5制造费用明细账摘要材料工资动力费折旧费修理153〔五〕外购动力费的汇集和分配

1．外购动力费分配去向2．外购动力费的分配方法工时比例法

定额耗用量比例法〔五〕外购动力费的汇集和分配

1．外购动力费分配去向154[例1-7]根据供电局电费收费单,本月耗用42000度电,每度电单价0.40元,应付电费16800元.各种部门耗用情况：[例1-7]根据供电局电费收费单,本月耗用42000度电,155基本生产30000度辅助生产5000度行政部门7000度产品：照明：机修：锅炉：26000度4000度1000度4000度基本生产辅助生产行政部门产品：照明：机修156表1-4外购动力费用分配表分配对象项目耗用量分配率分配金额基本生产产品电费2600010400照明电费40001600表1-4外购动力费用分配表分配对象项目耗用量分配率分配157分配对象项目耗用量分配率分配金额辅助生产机修电费1000400锅炉电费40001600行政部门电费70002800合计42000.4016800分配对象项目耗用量分配率分配金额辅助机修电费1000400锅158分配对象项目工时分配率分配金额甲产品乙产品电费320002000064004000合计520000.2010400表1-5产品动力费分配表分配对象项目工时分配率分配金额甲产品电费320006400合159分配对象项目耗用量分配率分配金额基本生产电费3000012000辅助生产机修电费1000400锅炉电费40001600行政部门电费70002800合计420